Файл: Налоговый учёт акцизов.pdf

Таблица 7

Проводки на вычеты

Начисленный акциз при безвозмездной передаче ПТ отражается в составе прочих расходов:

Дебет 91.2 Кредит 68 Начисление акциза при безвозмездной передаче ПТ.

Подакцизный товар может быть предметом не только купли-продажи или переработки. Его могут передать:

• как взнос по договору простого товарищества (ДПТ) или договора о совместной деятельности (ДСД);
• как вклад в уставный капитал (УК) фирмы.

Учетные алгоритмы в данной ситуации базируются на следующем:

• вклады по ДПТ или в УК по нормам бухучета относятся к финансовым вложениям;
• уплата акциза при такой передаче подакцизного товара — это затраты на приобретение финансовых вложений;
• начисление акциза отражается проводкой, таб. 8:

Таблица 8

Начисление акциза отражается проводкой

Следует отметить, что существует и иная точка зрения по данному вопросу — акциз нужно учесть на том же счете, на котором отражаются расчеты по этим подакцизным товарам (абз. 2 п. 1 ст. 199 НК РФ).

При передаче подакцизных товаров в УК фирмы производятся следующие учетные записи, таб.9:

Таблица 9

При передаче подакцизных товаров в УК

При начислении акциза применяется сч. 68 в корреспонденции с различными счетами: сч. 90 при реализации подакцизных товаров, сч. 91 при их безвозмездной передаче, сч. 19 при передаче давальческого сырья в переработку, сч. 79.2 при передаче подакцизных товаров между выделенными на отдельный баланс подразделениями одной компании для дальнейшего изготовления товаров, не относящихся к подакцизным, сч. 58 при передаче произведенных подакцизных товаров в счет вклада по договору простого товарищества и др.

АО «Росспиртпром» производит алкогольную продукцию с объемной долей спирта свыше 9%. По плану в декабре 2016 года компания для этих целей планирует приобрести 140 л этилового спирта.

Расчет суммы авансового «акцизного» платежа (ААП) за декабрь, подлежащей перечислению в бюджет в ноябре 2017 года:

• НБ = 140 л;
• СА = 500 руб./л;
• ААП = 140 л × 500 руб./л = 70 000 руб.

Платежку на перечисление аванса в рассчитанной сумме АО «Росспиртпром» представило в банк 14 ноября 2017 года — это соответствует срокам, установленным п. 6 ст. 204 НК РФ. При этом подтверждающие уплату «акцизного» аванса документы необходимо представить налоговикам не позднее 18 ноября 2016 года (п. 7 ст. 204 НК РФ).

Заключение

Сделаем вывод. В 1 главе описана сущность акцизов. Перечень лиц, которые могут признаваться плательщиками акцизов, приведен в п. 1 ст. 179 НК РФ. К ним относятся: организации; индивидуальные предприниматели; лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу нашей страны, определяемые в соответствии с таможенным законодательством.

Перечень операций содержится в ст. 182 НК РФ. Если говорить в общих чертах, то к ним относятся:

1. любая реализация подакцизных товаров;
2. передача произведенных подакцизных товаров: переработчиком давальцу, а также их получение переработчиком в качестве платы за свои услуги; внутри организации для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина, используемого для дальнейшего производства продукции нефтехимии, или денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции при наличии у организации необходимых свидетельств на совершение операций с этими веществами); для собственных нужд; в уставный капитал и т. п.; участнику при выходе из общества; на переработку на давальческой основе.
3. ввоз подакцизных товаров в страну;
4. получение отдельных видов подакцизных товаров, в том числе: денатурированного этилового спирта; прямогонного бензина; бензола, параксилола или ортоксилола; авиационного керосина.

Общая схема расчета акцизов основывается на нескольких базовых принципах: налоговая база (НБ) по каждому виду подакцизных товаров (ПТ) рассчитывается отдельно; ставки акцизов для расчета берутся из ст. 193 НК РФ; формула расчета суммы акциза (А) зависит от вида ставки акциза.

Во 2 главе проанализирована нормативно правовое регулирование учёта акцизных операций и реегулирование совершения операций с акцизами.

Налоговый учет на предприятии ведется на основании Налогового Кодекса РФ, Федеральных законов, Писем ФНС и Минфина. На осуществление операций с отдельными товарами необходимы свидетельства на производство, переработку и т. п., предусмотренные ст. 179.1–179.3 НК РФ. Налоговая декларация по акцизам предоставляется в ФНС по месту нахождения налогоплательщика или его обособленного подразделения.

Срок уплаты налога установлен государством. Каждый производитель обязан внести рассчитанную сумму до 25 числа следующего за отчетным месяца. Проще говоря, налог за май платят до 25 июня. Оплату вносят по месту производства и реализации. Игнорирование налоговых требований грозит санкциями. Законодательством предусмотрено 3 разновидности соответствующей декларации. В 3 главе рассмотрено предприятие и налоговый учёт акцизов.

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1994. -№ 32. -Ст. 3301.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. –1998. – № 31. – Ст. 3824.
4. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. (ред. от 04.11.2014)// Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 23, 14.09.1998

6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)// "Бюллетень нормативных актов федеральных орг анов исполнительной власти", № 26, 28.06.1999

7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (Приказ МФ РФ Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 11.03.2009г.).

9. Приказ Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н "О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению"// Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", № 7, 2003

10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012)

«О формах бухгалтерской отчетности организаций»(Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 35, 30.08.2010.

11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

Специальная и учебная литература

12.Бакина, Л.И. Акцизное обложение нефтяной отрасли в Российской Федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования механизма исчисления [Текст] / Л. И. Бородина // Налоги и налогообложение. - 2014.

13. Болтус, С.Н. Акцизное обложение нефтепродуктов: учебник / С. Н. Быкова. - М.: Финансы и кредит, 2014. - 230 с.

14. Гилязова, Т.Р. Вопросы налогообложения: учебник / Т. Р. Гилязова. - М.: ИЭПП, 2013. - 304 с.

15. Гун, Р.Б. Нефтяные битумы / Р.Б. Гун - М.: Химия, 2014. - 390 с.

16. Гуркова, Т.М. Акцизное обложение нефтяной отрасли: учебник для бакалавров / Т. М. Гуркова, А. А. Назаров, Д. В. Коновалов. - М.: Налоговый вестник, 2015. - 248 с.

17. Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: учебник для вузов / Н. Г. Дмитриева. - М.: Феникс, 2014. - 512 с.

18. Дмитриева Т. В. Запоздалый «маневр» [Электронный ресурс] // Налогообложение для всех. - 2015. - № 5 - Режим доступа: http://www.morvesti.ru/

19. Климова, М.А. Акцизное обложение нефтепродуктов [Текст]: учебник / М. А. Климова. - М.: Налоговый вестник, 2013. - 416 с.

20.Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2017. - 224 c.

21.Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 576 c.

22. Малис, Н.И. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 341 c.

23. Моисеева, Н.К. Финансовые результаты: бухгалтерский и налоговый учет: Учебное пособие / Н.К. Моисеева и др. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 320 c.

24. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. - М.: Рид Групп, 2015. - 304 c.

25. Томшинская, И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. / И.Н. Томшинская. - СПб.: Питер, 2015. - 336 c.

Дополнительная литература

26. Гетьман В.Г. Резервы дальнейшего совершенствования бухгалтерского учета в управлении экономикой // Инновационное развитие экономики. — 2014. — № 4 (21). — С. 73–81.

27.Дружиловская Т.Ю., Коршунова Т.Н. Профессиональное суждение бухгалтера как основа формирования учетной политики // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 20. – С. 2–10.

28. Козлов, Д.А. Налоговая политика: какой путь выбрать? [Текст]: учебник / Д. А. Козлов. - М.: Вопросы экономики, 2013. - 115 с.

29. Коновалов, Д.В. Нефтепродукты от А до Я [Текст]: учебно-методическое пособие / Д. В. Коновалов, Л. В. Полежарова, Р. Н. Митрохина, А. А. Назаров. - М.: Тюменский вестник, 2014. - 453 с.

30. Лукинова, А.С. Взаимодействие систем бухгалтерского и налогового учета в части формирования расчетов по налогам [Текст]: учебник / А. С. Лукинова. - Белгород, 2014. - 283 с.

31.Экономика и статистика фирм / Под ред. С.Д.Ильенковой. М.: Финансы и статистика, 2017.

1. Болтус, С.Н. Акцизное обложение нефтепродуктов: учебник / С. Н. Быкова. - М.: Финансы и кредит, 2014. - 230 с. ↑

2. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. - М.: Рид Групп, 2015. - 304 c. ↑

3. Ст.179 НК РФ ↑

4. Ст.182 НК РФ ↑

5. Гилязова, Т.Р. Вопросы налогообложения / Т. Р. Гилязова. - М.: ИЭПП, 2017. - 304 с. ↑

6. Ст.183 НК РФ ↑

7. Ст.179 НК РФ ↑

8. Гуркова, Т.М. Акцизное обложение нефтяной отрасли: учебник для бакалавров / Т. М. Гуркова, А. А. Назаров, Д. В. Коновалов. - М.: Налоговый вестник, 2015. - 248 с. ↑

9. Ст.194 НК РФ ↑

10. Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Н. Г. Дмитриева. - М.: Феникс, 2016. - 512 с. ↑

11. Малис, Н.И. Налоговый учет / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 576 c ↑

12. Ст.193 НК РФ ↑

13. Томшинская, И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. / И.Н. Томшинская. - СПб.: Питер, 2017. - 336 c. ↑

14. Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Н. Г. Дмитриева. - М.: Феникс, 2016. - 512 с ↑

15. Бакина, Л.И. Акцизное обложение нефтяной отрасли в Российской Федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования механизма исчисления / Л. И. Бородина // Налоги и налогообложение. - 2014. ↑

16. Климова, М.А. Акцизное обложение нефтепродуктов / М. А. Климова. - М.: Налоговый вестник, 2013. - 416 с. ↑

17. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2017. - 224 c. ↑

18. Гилязова, Т.Р. Вопросы налогообложения / Т. Р. Гилязова. - М.: ИЭПП, 2017. - 304 с. ↑