Файл: Аналитические регистры по налогу на прибыль (Содержание налогового учета, его функции и задачи).pdf

По итогам анализа изменения прибыли видно, что валовая прибыль
увеличилась на 182,07% или на 6 631 370 тыс. руб., за счет увеличения выручки на 112,85% или на 11 115 707 тыс. руб., тогда как чистая прибыль снизилась на 929 956 тыс. руб. в основном за счет снижения показателя прочих доходов на 3 021 492 и увеличение прочих расходов на 1 201 890 тыс. руб.

2.2. Формирование аналитических налоговых регистров по налогу на прибыль

Для расчета налога на прибыль в ООО «Милавита» используются данные анализа следующих счетов бухгалтерского учета (в том числе, в разрезе субсчетов):

41 «Товары» в корреспонденции со счетом 90.02 «Себестоимость продаж». В соответствии с учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета на счете 41 учитываются обособленно суммы таможенных пошлин и сборов (субсчет 41.02 «Таможенные пошлины и сборы»). Для целей бухгалтерского учета данные расходы расцениваются, как прямые. Для целей налогового учета, согласно учетной политике организации, эти расходы относятся к косвенным расходам (то есть списываются в той сумме, в которой они были понесены в отчетном периоде).

44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 90.07 «Расходы на продажу». В соответствии с учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета на счете 44 учитываются в разрезе аналитики суммы транспортных расходов (прямые расходы для целей бухгалтерского учета) и суммы расходов на брокерские услуги (так же относятся к прямым расходам для целей бухгалтерского учета). Для целей налогового учета, согласно учетной политике предприятии, транспортные расходы относятся к прямым расходам, а суммы расходов на брокерские услуги относятся к косвенным расходам (то есть списываются в той сумме, в которой они были понесены в отчетном периоде). В результате разного подхода к учету брокерских услуг для целей налогового и бухгалтерского учета, образуются временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02. Кроме того, в бухгалтерском учете компания создает резерв на оплату предстоящих отпусков. В налоговом учете такой резерв компанией не создается. Так же временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02 возникают у компании в связи с разницей между суммами амортизации ОС, начисляемыми в налоговом и бухгалтерском учете.

90 «Выручка». Компания реализует товары на российском рынке, поэтому товары реализуется со ставкой НДС 18%.

91 «Прочие доходы и расходы». В числе прочих доходов и расходов организации учитываются положительные и отрицательные суммовые и курсовые разницы. При этом в части суммовых разниц у компаний возникают временные разницы в соответствии с положениями ПБУ 18/02. При расчете суммы выручки, учитываемой для целей налогообложения, суммы НДС не учитываются.

Согласно приведенным данным, доходы от торговых операций за вычетом НДС для целей налога на прибыль составили: 293 649 764 тыс. руб.

Таблица 2

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.01

за 1 квартал 2017 г.

Счет Прочие доходы и расходы	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Для налогового учета
Счет Прочие доходы и расходы	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Принят	Не принят
1	2	3	4	5	6	7
91.01	39 983 413
Доходы - Курсовые разницы	355 344	355 344	0
Доходы - поступления по выставленным претензиям перевозчику	47 433	40216	0	НДС 7 217 (учтен на счете 91.02)	7217
Доходы от сдачи имущества в аренду	5 329 630	4 516 636	0	НДС 812 994 (учтен на счете 91.02)	812 994
НДС не принимаемый для целей налогового учета	33	0	33	восстановлен ранее списанный НДС на расходы, не принимаемые в налоговом учете
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от офиц.курса	418 836	418 836	0
Положительная курсовая разница - нереализованная – кредиты	22 742 636	22 742 636	0

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7
Положительная курсовая разница - Нереализованная - Прочая кредиторская задолженность	48	48	0
Положительная разница - переоценка прочен кредиторской задолженности в у.е.	1 960	0	1 960	переоценка на конец месяца
Положительная курсовая разница - Нереализованная - Торговая кредиторская задолженность	7 915 627	7 915 627	0
Положительная курсовая разница - Нереализованная Торговая кредиторская задолженность в у.е.	38 747	38 747	0
Положительная курсовая разница - Переоценка денежных средств в валюте	1 332 567	1 332 567	0
Положительная курсовая разница - Погашение кредитов	2 639	2 639	0
Положительная курсовая разница – Прочая кредиторская задолженность в у.е.	8 753	8 753	0
Положительная курсовая разница - Торговая кредиторская задолженность	1 261 354	1 261 354	0
Претензия перевозчику	50 668	42 939	0	НДС 7 729 (учтен на счете 91.02)	7 729
Проценты к получению - прочие	409 218	409 218	0
Прочие. Доходы от безвозмездно полученного имущества	25 903	25 052	851	не приняты для налогового учета, так как нет документов
Прочие. Доходы прошлых лет	142	142	0

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7
Прочие - исправление ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном году	1 313	1 313	0
Прочие - списание Дт и Кт задолженности с истекшим сроком давности	40 561	40 561	0
Итого	39 983 413	39 152 629	2 844		827 940

Согласно приведенным выше данным, прочие доходы за вычетом НДС для целей налога на прибыль учитываемые в составе внереализационных составили 39 152 629 тыс. руб. В том числе доходы от безвозмездно полученного имущества – 25 052 тыс. руб. Сумма не принимаемых для целей налог на прибыль доходов составила 2 844 тыс. руб.

Таблица 3

Анализ счета 90.02 за 1 квартал 2017 г.

Корреспондирующий счет	Дебет	Для налогового учета
Начальное сальдо	Дебет	Принят в составе прямых	Не принят
41	186 116 740
41.01 Товары на складах	122 216 265	122 216 265
41.02 Таможенные пошлины и сборы	8 969 919	0	8 969 919
41.04 Покупные изделия	54 051 102	54 051 102
41.07 Товары на складах по ставке 0% (экспорт)	879 454	879 454
Оборот	186 116 740	177 146 821
Конечное сальдо	186 116 740
41.02 Таможенные пошлины и сборы
76.09 Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами	10 262 742	10 262 742
Временная разница с таможенных пошлин и сборов	1 292 823

Согласно вышеприведенным данным, сумма прямых расходов,
относящихся к реализованным товарам для целей налога на прибыль составила 177 146 821 тыс. руб. Расходы на таможенные пошлины и сборы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе косвенных расходов составили 10 262 742 тыс. руб.

Таблица 3

Анализ счета 90.07 за 1 квартал 2017 г.

Корреспондирующий счет	Дебет	Для налогового учета
Начальное сальдо	В БУ	Принят (косвенные расходы)	Не принят
44
44 Амортизация	5511 315	5 485 409	25 905
44 Брокерские услуги	2 002 660	1 975 914	26 746
44 Заработная плата	7 016 444	6 932 668	83 776	сумма резерва
44 Платежи за негативное воздействие на окружающую среду сверх нормы не принимаемая для налогового учета	4 387	0	4 387
44 Представительские расходы не принимаемые в налоговом учете	102 998	0	102 998
44 Страховые взносы с ФОТ	1 094 074	1 041 816	52 257	сумма резерва
44 Представительские расходы принимаемые	181 551	181 551	0
44 Аренда	7 342 699	7 342 699	0
44 Аутсорсинг	10 927 244	10 927 244	0
44 Консультационные услуги	855 225	855 225	0
44 Ремонт оборудования	242 623	242 623
44 Косметический ремонт офиса	75 348	75 348
44 Командировки	63 818	63 818
44 Инвентарь и хозяйственные принадлежности	106 831	106 831
44 Канцтовары и прочие материалы	2 834 006	2 834 006
44 ДМС	148 744	148 744
44 Юридические услуги	126 949	126 949
44 Прочие коммерческие расходы	845 771	845 771	0
ИТОГО	56 608 740	56 312 671	296 069

Согласно вышеприведенным данным, коммерческие расходы, учитываемые для целей налога на прибыль в составе косвенных расходов составили 56 312 671 тыс. руб. В том числе: расходы на амортизационные отчисления 5 485 409 тыс. руб., расходы в виде налогов и сборов 1 355 495 тыс. руб. Транспортные расходы, учитываемые для целей налогового учета в составе прямых расходов составили 5 446 026 тыс. руб.

Таблица 4

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02

за 1 квартал 2017 г.

Счет	Обороты за период		Для налогового учета
Прочие доходы и расходы	Дебет	Внереал.прин.	Не принят	Косвенные (налоги)
1	2	3	4	5
91.02	54 271 228
Курсовые разницы	362 751	362 751	0
Госпошлины	5 845	0	0	5 845
Госпошлины за выдачу разрешения на работу иностранных граждан	3 636	0	0	3 636
Госпошлины за регистрацию договора аренды	55	0	0	55
Доходы внереализационные (НДС)	7217	0	7217	0
Доходы от сдачи имущества в аренду (включая НДС с доходов)	5 470 678	4 657 683	812 994
Комиссия по банковским переводам	150 748	150 748	0
Налог на землю и воду	83 709	0	0	83 709
НДС начисленный по претензии	7 729	0	7 729
НДС начисленный при безвозмездной передаче ТМЦ	829	0	829
НДС не принимаемый для налогового учета	410 248	0	410 248
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса	647 529	647 529	0
Отрицательная курсовая разница - Нереализованная - Кредиты	24 758 139	24 758 139	0
Отрицательная курсовая разница - Нереализованная - Прочая кредиторская задолженность	24	24	0
Отрицательная курсовая разница - Нереализованная - Прочая кредиторская задолженность в у.е.	1 100	0	1 100
Отрицательная курсовая разница - Нереализованная - Торговая кредиторская задолженность	8 992 080	8 992 080	0
Отрицательная курсовая разница - Переоценка денежных средств в валюте	659 091	659 091	0
Отрицательная курсовая разница - Погашение кредитов	789 523	789 523	0
Отрицательная курсовая разница - Прочая кредиторская задолженность в у.е.	2 712	2 982	-270
Отрицательная курсовая разница – Прочие	1	1	0

Смотрите также файлы

Анализ состава имущества предприятия с точки зрения эффективности его использования.pdf

Ценовые войны в теории и на практике.pdf

Исследование влияния инноваций на поведение сотрудников.pdf

Проблемы профессиональных стрессов, профессиональное выгорание.pdf

Понятие и виды наследования (Зарождение института наследования в Римской империи).pdf

Файл: Аналитические регистры по налогу на прибыль (Содержание налогового учета, его функции и задачи).pdf

2.2. Формирование аналитических налоговых регистров по налогу на прибыль

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно