Файл: Управление дебиторской задолженностью организаций индустрии гостеприимства (Понятие дебиторской задолженности).pdf

ОЦ = Т (З) + Т (ДЗ) (7)

где Т (З) – период оборота запасов;

Т (ДЗ) – период погашения дебиторской задолженности.

Длительность финансового цикла (ФЦ) характеризует время между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей, т.е. показывает время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота:

ФЦ = Т (З) + Т (ДЗ) – Т (КЗ) (8)

где Т (КЗ) – период погашения кредиторской задолженности;

Т (З) – период оборота запасов;

Т (ДЗ) – период погашения дебиторской задолженности.

Для расчета длительности цикла необходимы данные не только бухгалтерского баланса, но и оборотной ведомости, в которой отражается информация о поступлении производственных запасов, в том числе на условиях предоплаты, суммы непогашенных обязательств поставщиков, фактические затраты на производство продукции и т.п. Для целей внешнего анализа, используя данные баланса, данный расчет можно произвести с определенной долей условности. Расчет длительности операционного и финансового цикла представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Расчет длительности операционного и финансового цикла

Показатели	2015 год	2016 год
1. Период оборота запасов, дней	12,93	9,93
2. Период погашения дебиторской задолженности, дней	43,37	106,65
3. Период погашения кредиторской задолженности, дней	333,49	330,02
4. Операционный цикл, в днях (1+2)	56,30	116,58
5. Финансовый цикл, в днях (4-3)	-277,19	-213,44

В ООО «Отель Мисса» и в 2015 году, и в 2016 году финансовый цикл принимает отрицательное значение. Это свидетельствует о том, что собственные средства на формирование оборотных средств не направляются.

Сокращение финансового цикла в динамике рассматривается как положительная тенденция. Оно может произойти за счет ускорения производственного процесса (периода хранения материально-производственных запасов, снижения длительности изготовления готовой продукции и периода ее хранения на складе), ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.

С поставщиками также необходимо заключать договоры, где указываются реквизиты сторон. Кроме того, необходимо ознакомить сотрудников организации, которые занимаются закупкой материальных ценностей, с правилами оформления первичных документов и принимать к учету только верным образом составленные документы.

---

2. Ограничение прав доступа торговых представителей и других заинтересованных лиц к базе данных:

Программа Waterboss используется большинством сотрудников для выполнения различных операций: менеджеры создают графики доставок, операторы формируют квитанции, счета, ведомости по сбору денежных средств, кассиры вносят документы оплаты и т.д.

Так как заработная плата менеджеров напрямую зависит от суммы выручки, процента выполнения плана, доли дебиторской задолженности и т.д., они могут в своих интересах искажать информационную базу компании, и уже были такие прецеденты. Так как на основании данных программы Waterboss- в дальнейшем формируются проводки в программе ООО «Отель Мисса», такие «манипуляции» приводят к нарушению ведения бухгалтерского учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе исследования в рамках написания работы были исследованы и оценены с точки зрения правильности организации и эффективности системы бухгалтерского учета, внутреннего контроля ООО «Отель Мисса», проведен анализ дебиторской задолженности предприятия.

Результаты анализа позволяют сделать вывод, что сумма дебиторской задолженности ООО «Отель Мисса» возросла на 265,28 % (50355 тыс. руб.). Увеличение дебиторской задолженности в 2016 году по сравнению с 2015 годом объясняется тем, что ООО «Отель Мисса» стало заключать больше договоров с покупателями на условиях оплаты по факту доставки. Данное решение руководства позволило расширить клиентскую базу, и в целом рассматривается как эффективное направление кредитной политики ООО «Отель Мисса».

В 2016 году произошло увеличение суммы просроченной дебиторской задолженности на 891 тыс. руб. (71,05%). Такая динамика объясняется неэффективной работой менеджеров по продажам по снижению дебиторской задолженности.

Кроме того, произошло значительное снижение оборачиваемости дебиторской задолженности (на 59,93%). Данная тенденция обусловлена ростом абсолютной величины дебиторской задолженности.

Основными направлениями совершенствования системы учета, рекомендованными для внедрения в ООО «Отель Мисса» являются:

• более тщательный контроля за правильностью оформления первичных документов;
• ограничение прав доступа отдельных сотрудников к базе данных;
• использование более эффективных программных средств;
• ведение учета задолженности по срокам возникновения, назначение ответственных лиц по работе с просроченной задолженностью;
• подписание актов сверок в контрагентами, по крайней мере, раз в квартал;
• создание резерва по сомнительным долгам;
• утверждение внутренних положений по учету отдельных операций (недостачи денежных средств).

---

Совершенствование политики управления дебиторской задолженности в ООО «Отель Мисса» предполагает закрепление в договорах с покупателями штрафных санкций за несвоевременную оплату, контроль просроченной задолженности со стороны финансового аналитика. В отношении кредиторской задолженности необходимо рассмотреть возможность проведения реструктуризации задолженности с ними или, иными словами, нахождения альтернативных способов погашения задолженностей в текущем периоде.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: Омега-Л, 2016. 665с.

2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2015. 607с.

3 О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ.

4 Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 31.12.2008 № 307-ФЗ

5 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 13.06 1995 №49

6 План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н

7 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 №106 н

8 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н

9 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н

10 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 №34н

11 Приказ «О формах бухгалтерской отчетности»: Приказ Минфина РФ от 02.07.2015 № 66н

12 Алексеева Г.И. Роль системы внутреннего аудита расчетов в управлении дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. 2015. № 2. С. 17-23.

13 Анализ дебиторской задолженности: URL: http://www.referent.ru (дата обращения 24.04.2015)

14 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / под ред. Н.П. Любушина - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2016 – 152 с.

15 Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2016. 583 с.

16 Баханькова Е.Р. Аудит: учебное пособие / Е. Р. Баханькова - М.: РИОР, 2015 – 348с.

17 Безвозмездное списание дебиторской задолженности: URL: http://www.referent.ru (дата обращения 28.04.2015)

---

18 Богатая И.Н. Аудит: учебное пособие - М.: Омега - Л, 2016 – 276 с.

19 Бровкина Н.Д. Аудит: учебник / под ред. Н. Д. Бровкиной. М.: Финансы и статистика, 2016. 322 с.

20Бычкова С.М. Аудит: учебное пособие - М.: ТК Велби, Проспект, 2016– 283 с.

21 Бюджет дебиторской задолженности: URL: http://www.businessuchet.ru

22 Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская - М.: Проспект, 2016 – 360с.

23 Дебиторская и кредиторская задолженность в учете: URL: http://www.rosec.ru

24 Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы учета и налогообложения: URL: http://www.glavbukh.ru

25 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДИС, 2015. 254 с.

26 Ерофеева В.А. Аудит: учебное пособие - М.: Омега - Л, 2015 – 252 с.

27 Захарьин В.Р. Расчеты с контрагентами – бухгалтерский учет и аудит учебное пособие - М.: Налоговый вестник, 2015 – 356с.

28 Ключевые моменты управления задолженностью: теория и практика: URL: http://www.glavbukh.ru

29 Ковалев В. В. Финансовая отчётность и её анализ : учеб. пособие / В.В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Проспект, 2016. 347 с.

30 Любушин Н.П. Анализ финансовой отчетности учебное пособие – М.: ДИС, 2015. 271 с.

31 Малка Е. В. Внутренний контроль дебиторской задолженности в коммерческой организации: теория и практика // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 6. С. 35-44

32 Миронова О. А. Аудит: теория и методология: учебное пособие / О. А. Миронова, М.А. Азарская - М.: Омега - Л, 2015 – 258 с.

33 Никулина Л.Н. Инвентаризация расчетов // Бухгалтер и закон. 2015. № 4. С. 32-41.

34 Общее описание программы Управление торговлей: URL: http://www.1c.ru

35 Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности: URL: http://www.audit-it.ru

36 Отражение в учёте списания дебиторской задолженности: URL: http://www.primeline.ru

37 Парушина Н.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: Финансы и статистика, 2015. 256 с.

38 Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. Н.Ф. Щербакова. – М.: Финансы и статистика, 2015. 256 с.

39 Понятие дебиторской задолженности: URL: http://www.glavbukh.ru

40 Ришар М.Д. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия учебное пособие - М.: Аудит, 2016 – 357с.

41 Рогуленко Т.М. Аудит: учебник для студентов высшего профессионального образования / Т. М. Рогуленко, С.В. Пономарева - М.: Кнорус, 2016 – 264с.

42 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2015 – 512 с.

43 Списание дебиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета: URL: http://www.klerk.ru

---