Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «Юта».pdf

Отчете о движении денежных средств (форма 4) составляется в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» от 2 февраля 2011г. № 11н, который в значительной степени воспроизводит нормы аналогичного стандарта международной финансовой отчетности  МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Таким образом, проведенное в первой главе исследование позволяет сделать вывод, что для расчетов наличными денежными средствами организация должна иметь кассу. Наличные денежные средства, накопленные в течение дня в кассе, нужно сдавать в банк. Некоторый размер денежных средств, называемый лимитом кассы, можно постоянно хранить в кассе. Денежные средства, предназначенные для выплаты заработной платы могут храниться в кассе в размере, превышающем лимит кассы. Приходование денежных средств в кассу осуществляется с использованием приходного кассового ордера, расходование – с использованием расходного кассового ордера. Кроме того, учет поступлений и выдач наличных денежных средств ведется в кассовой книге.

Расчеты между юридическими лицами наличными денежными средствами возможны, однако размер наличных расчетов в рамках одного договора не может превышать 100 000 руб. В расчетах организаций и физических лиц подобных ограничений нет. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».

Глава 2. Учет кассовых операций на примере ООО «Юта»

2.1. Краткая характеристика ООО «Юта»

Общество с ограниченной ответственностью «Юта» зарегистрировано 28 июля 2009 года. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства РФ.

ООО «Юта» является юридическим лицом – имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общая величина уставного капитала – 10 000 руб., которая принадлежит единственному участнику. ООО «Юта» имеет расчетный, валютный счета в банковских учреждениях, круглую печать со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания), эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• оптовая торговля офисной и бытовой мебелью и прочими неэлектрическими бытовыми товарами;
• производство комплектующих к мебели;
• оптовая торговля через агентов;
• оптовая торговля пищевыми продуктами, несельскохозяйственными продуктами, отходами и ломом;
• траснпортно-экспедиционные и складские услуги;
• оказание маркетинговых, инжиниринговых, сервисных услуг.

Местонахождение общества: 606520, Нижегородская обл., г. Заволжье, ул. Индустриальная, д.6.

Основной целью создания и деятельности малого предприятия ООО «Юта» является получение прибыли. Кроме того, руководством компании ставятся следующие задачи: более полное использование резерва трудовых ресурсов, расширение рынка сбыта товаров и услуг.

Предметом деятельности ООО «Юта» являются любые виды деятельности, не запрещенные законодательством. ООО «Юта» вправе заниматься отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, с получением специального разрешения (лицензии).

Для достижения целей своей деятельности ООО «Юта» может приобретать права, принимать обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и Уставу.

Общество отроит свои отношения с другими юридическими и физическими лицами во всех сферах деятельности исключительно на основе договоров. В своей деятельности организация учитывает интересы потребителей, их требования к качеству работ, товаров, услуг.

Среднесписочная численность работающих составляет 21 человек: 1 – директор, 1– зам. директора, 1 – главный бухгалтер, 1 – бухгалтер-кассир, 1 – главный инженер, 3 – экспедитор, 4 – менеджер, 3 – водитель-грузчик, 6 – производственный персонал.

Учет движения имущества и обязательств ведется с применением рабочего Плана счетов, учетной политики (Приложение 1). Общество ведет автоматизированный бухгалтерский учет с использованием программного продукта «1С: Бухгалтерия 7.7». Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. ООО «Юта» применяет обычный режим налогообложения. Движение документов в целом небольшое.

2.2. Учет кассовых операций в «Юта»

Организация учета наличных денежных средств в ООО «Юта» соответствует требованиям Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П).

В настоящее время синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Юта» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса». Ведение кассовых операций возложено на кассира, который назначен приказом по предприятию и с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом, которое по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов. К счету «50» в рассматриваемой организации открыты следующие субсчета:

1 «Касса организации» - для учета денежных средств в кассе;

2 «Денежные документы» - используется для учета денежных документов (санаторных путевок, почтовых марок).

Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу исследуемой организации отражаются, как правило, в корреспонденции следующих счетов: 51 «Расчетный счет»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Рассмотрим основные корреспонденции счетов по учету кассовых операций в ООО «Юта» в таблице 3. В основном, приход наличных денег в кассу осуществляется снятием денежных средств с расчетного счета в банке. При этом, ввиду отсутствия операций на валютных счетах, специальных счетах в банке и переводов в пути, в основном используется только один счет – активный счет 51 «Расчетный счет». Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары) и оказанные услуги являются основным видом расчетов, применяемых ООО «Юта». ООО «Юта» имеет один расчетный счет в отделении Сберегательного Банка г. Москва, через который без ограниче­ния осуществляются все денежные расчеты.

В приведенной таблице 5 отсутствуют операции по расчетам с покупателями, заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами, так как эти операция организация проводит только безналичным путем.

Таблица 3

Схема бухгалтерских проводок

по учету кассовых операций в ООО «Юта»^[17]

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Юта» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (приложения 2, 3).

В кассовых документах все реквизиты заполнены в полном объеме, четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений нет. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Схема документооборота кассовых операций в ООО «Юта» представлена на рисунке 1.

Для получения наличных денежных средств (на выдачу заработной платы, пособий командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы) с расчетного счета ООО «Юта» использует денежные чеки. Чековая книжка хранится в сейфе кассы. Денежный чек (отрывной лист чековой книжки) подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается в чековой книжке для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Денежный чек

ПКО

РКО

Объявление на взнос наличных денег в банк

Кассовая книга

Отчет кассира

Журнал-ордер по счету 50

Главная книга

Платежная ведомость

(ф. № Т-49)

Рисунок 1 - Схема документооборота по учету движения денежных средств в кассе

В организации ведется автоматизированная система учета, поэтому, на основании составленных приходных и расходных кассовых ордеров автоматически формируется журнал регистрации приходных и расходных документов и кассовая книга (Приложение 4), которая является учетным регистром синтетического учета. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

ООО «Юта» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена согласно произведенному расчету и составляет 1 400 руб. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк на основании объявления на взнос наличными и расходного кассового ордера.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером организации.

По истечении установленных сроков (5 рабочих дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир ООО «Юта» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Дни выдачи заработной платы в ООО «Юта»: выдача аванса – 20-22 число месяца, заработной платы – 5-7 число месяца.

Регистрами синтетического учета, отражающими кассовые операции в ООО «Юта», является журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса» (Приложение 5), в которых отражаются кредитовые и дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Основанием записей являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Кассовые операции в иностранной валюте организация не осуществляет.

В заключение этого параграфа рассмотрим пример составления проводок и документации по кассовым операциям. По операции 5 оформим приходный кассовый ордер (Приложение 6), по операции 2 – расходный кассовый ордер (Приложение 7). Данные документы относятся к первичным. Далее заполним регистр аналитического учета – кассовую книгу. Лист кассовой книги за 09.02.2015 г. представлен в Приложении 8, за 10.02.2015 г. – в Приложении 9.