Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «Юта».pdf

Таблица 5

Журнал регистрации кассовых операций^[18]

Регистры синтетического учета (журнал-ордер №1, ведомость №1, Главная книга по счету 50) представлены в таблицах 6–8.

Таблица 6

Журнал-ордер № 1 по счету 50/1 «Касса»

Таблица 7

Ведомость № 1 по счету 50/1 «Касса»

Таблица 8

Главная книга

Счет 50/1 «Касса»

Как можно увидеть из журнала регистрации кассовых операций, имеются случаи нарушения правил ведения кассовых операций и обращения с денежной наличностью:

1) превышение предельной суммы расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами и с индивидуальными предпринимателями в размере 100 тыс. р. (по операциям 1, 9).

2) отдельно не выделена сумма НДС при получении аванса от АООП «КРАС» (операция 1), а также по операции 9.

Итак, проведенное исследование позволяет сделать вывод, что в целом ведение кассовых операций и их учет в ООО «Юта» соответствует нормам, установленным законодательство, однако имеют место нарушения, что свидетельствует о необходимости усиления кассовой дисциплины в организации.

2.3. Инвентаризация кассы и порядок оформления ее результатов

Инвентаризация кассовой наличностью проводится на основании приказа генерального директора ООО «Юта». Ежеквартально на предприятии проводится внезапная ревизия кассы. До начала инвентаризации кассир предоставляет кассовый отчет, на основании которого определяется остаток денежной наличности в кассе, а также расписку в том, что в кассе отсутствуют неоприходованные и не списанные денежные средства.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе проводится проверка:

• правильности оформления первичных расходных документов – наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя главного бухгалтера ООО «Юта» на платежных документах, для которых наличие указанных подписей обязательно;
• полноты и правильности оприходования денежных средств, полученных в банке. Такая проверка проводится путем сплошной сверки данных, отраженных в выписках с расчетного счета, и в кассовой книге;
• полноты и своевременности оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;
• соблюдения лимита остатка наличных денег в кассе.

В ООО «Юта» конкретные сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации. Например, согласно Приказу директора ООО «Юта» от 13 июля 2015 № 37 была проведена внезапная инвентаризация наличных денежных средств 13.07.2015 г. В соответствии с приказом, председателем комиссии был назначен директор Ахметов М.З., остальные члены комиссии: главный бухгалтер Кашаева Н.П., кассир Припорова Т.Г., зам.директора Владимиров В.Ф. В момент проведения инвентаризации кассы присутствовали все члены комиссии.

До начала инвентаризации наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассиром был составлен кассовый отчет. Отчет кассира был проверен с соблюдением правильности определения остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Остаток был сверен с записями в кассовой книге и в журнале-ордере.

Денежные средства и другие ценности кассир пересчитал в присутствии всех членов инвентаризационной комиссии, по каждой купюре в отдельности.

По результатам проведенных инвентаризаций денежных средств и документов составлен акт инвентаризации наличных денежных средств. Данные акта проведенной (на основании приказа генерального директора ООО «Юта» от 13 июля 2015 г. № 37) инвентаризации денежных средств в ООО «Юта» свидетельствуют о том, что в ООО «Юта» недостач и излишек наличных денежных средств за анализируемый период времени выявлены не были. Фактическая сумма наличных денег (38 000 руб.) соответствовала сумме, отраженной в бухгалтерских документах. Эта же форма акта применяется для отражения результатов инвентаризации фактическо­го наличия денежных документов. Отметим, что исследуемая организация не учитывает на балансе денежные документы, соответственно, не проводится их инвентаризация

В связи с тем, что на рассматриваемом предприятии не было случаев недостач и излишков денежных средств, приведем условный пример оформления результатов инвентаризации.

По результатам инвентаризации оформлены следующие первичные документы:

• ф.ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» - Приложение 10;
• ф. ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» - Приложение 11.

Таблица 9

Журнал регистрации хозяйственных операций

Проведенное исследование организации кассы и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в целом в ООО «Юта» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. ООО «Юта» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена предприятием самостоятельно согласно проведенному расчету. Кассовые операции ведутся, как правило, только в отношении расчетов с персоналом и подотчетными лицами. По результатам проведенных инвентаризаций в ООО «Юта» недостач и излишек наличных денежных средств за анализируемый период времени выявлены не были. Выявленные недостатки учета наличных расчетов и направления совершенствования учета приведены в третьей главы данной работы.

Глава 3. Совершенствование учета кассовых операций в организации

Рассмотрим вопросы совершенствования учета денежных документов, а именно авиа- и железнодорожных билетов, телефонных карточек, почтовых марок, путевок для сотрудников, талонов на бензин, проездных билетов.

Учет денежных документов должен вестись обособленно, причем законодательство накладывает на организацию обязанность самостоятельно организовать этот процесс (ст. 7 Закона о бухгалтерском учете). Несмотря на всю денежную сущность таких объектов, для них не предусмотрено каких-либо регистров в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций. В связи с этим в ООО «Юта» рекомендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных кассовых ордеров. Разработанные регистры денежных документов в обязательном порядке должны быть утверждены учетной политикой ООО «Юта».

При учете расходов на электронные билеты в ООО «Юта» возникает проблемная ситуация: по какой стоимости его принимать от подотчетного лица. Расходы на покупку электронного авиабилета подтверждают бу­мажная распечатка маршрутной квитанции и посадочный талон. В квитанции указана стоимость перелета, а посадочный талон го­ворит о том, что сотрудник летал по указанному маршруту. Однако бы­вают ситуации, когда сотрудник теряет посадочный талон или совершает только часть перелета по маршруту. В таком случае бухгалтеру нужно разобраться, как правильно учесть расходы на авиабилет.