Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «Юта».pdf

Отсутствие посадочного талона не должно повлиять на принятие к учету командировочных затрат. Расходы на перелет уменьшают базу по налогу на прибыль, даже если подтверждены косвенно. Также обоснуют право­мерность списания стоимости авиабилета другие документы, связанные с командировкой (приказ руководителя, командировочное удостовере­ние, отчет о командировке).

Документом, косвенно подтверждающим расходы на перелет, мо­жет быть архивная справка, в которой содержатся подробные данные (Ф.И.О. пассажира, направление, номер рейса, дата вылета, стоимость билета). Такая справка выдается по запросу сотрудника или его фирмы и должна быть заверена печатью авиакомпании. На основании этого до­кумента можно признать расходы при расчете налога на прибыль.

Отметим, что справка может иметь разные названия. В некоторых авиакомпаниях она называется «Справка о совершенном перелете». Из­готовление ее займет некоторое время (около недели) и будет платным (по установленному тарифу).

Полагаем, что такая справка может быть выдана и самой фирме по за­просу. При этом в запросе необходимо указать: реквизиты паспорта сотрудника, по которому был куплен электронный авиабилет; дату совершения авиаперелета; рейс (маршрут); реквизиты организации для выставления счета на оплату услуги выдачи справки.

Если ООО «Юта» оплачивает получение подобного рода справок за счет собственных средств, данные расходы для целей бухгалтерского учета должны быть отнесены в состав прочих. Запрос может сделать сам сотрудник и получить справку лично. Если фирма решит оплатить получение справки, работнику нужно вы­дать необходимую сумму под отчет. Полученную архивную справку работник должен представить в бухгалтерию вместе с авансовым от­четом и документами об оплате услуги выдачи. Для целей налогового учета расходы на получение справки, по нашему мнению, могут быть отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реа­лизацией.

Допустим, сотруднику выданы под отчет 350 руб. на получение справки, кото­рая подтвердит перелет по указанному в электронном билете маршруту. Он обратился с запросом в авиакомпанию и получил справку самостоя­тельно, после чего представил ее в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены проводками:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса» – 350 руб. — выданы деньги под отчет с целью получения справки о под­тверждении авиаперелета;

Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 296,6 руб. — отражено получение справки, подтверждающей факт авиа­перелета (на дату принятия авансового отчета);

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 53,4 руб. — учтен НДС по получению справки;

Дебет счета 68 субсчет «НДС»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 53,4 руб. — принят к вычету НДС по получению справки на основании счета-фактуры.

Допустим, справка выдается по запросу ООО «Юта». В данном случае проводки будут такие:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 350 руб. — произведена оплата за получение справки о подтверждении авиаперелета сотрудника (Ф.И.О. сотрудника);

Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 296,6 руб. — расходы на получение справки, подтверждающей факт авиа­перелета, отнесены в состав прочих.

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 53,4 руб. — учтен НДС по получению справки;

Дебет счета 68 субсчет «НДС»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 53,4 руб. — принят к вычету НДС по полученной справке.

Квитанция электронного билета стала документом строгой отчетности с 11 июля 2010 г. Поэтому учитывать электронный билет ООО «Юта» рекомендуется на специальном субсчете счета 50 субсчет «Денежные документы». В то же время для контроля за движением электронных билетов, приобретенных по безналичному расчету, можно использовать отдельный субсчет «Расчеты за электрон­ные билеты» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми». Порядок учета, который выберет ООО «Юта», должен быть закреплен в учетной политике.

Таким образом, представлены следующие рекомендации повышения эффективности учета кассовых операций в ООО «Юта»:

• во-первых, рекомендован порядок оформления операций, связанных расходами работников собственных средств на нужды предприятия. В ООО «Юта» необходимо оформить порядок проведения таких операций специальным внутренним документом, детально регламентирующим подобные операции, а также усилить контроль за соблюдением требований к оформлению первичных документов;
• во-вторых, в целях совершенствования процедур выдачи денег под отчет в ООО «Юта» рекомендуется также выдавать деньги, перечисляя их на личные банковские карточки сотрудников. С учетом того, что унифицированная форма авансового отчета № АО-1 предусматривает выдачу перерасхода лишь по кассовому ордеру, в соответствующую строку рационально внести реквизиты платежного поручения;
• в-третьих, даны рекомендации по учету денежных документов. Рекомендовано вести учет денежных документов обособленно. Для ведения первичного учета денежных документов рекомендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных кассовых ордеров. Разработанные регистры денежных документов в обязательном порядке должны быть утверждены учетной политикой ООО «Юта».

Представленные рекомендации позволят улучшить учет кассовых операций в ООО «Юта», что позитивным образом отразится на его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Заключение

Кассовые операции – это операции по приему и выдаче наличных денег из кассы. Кассовые операции регламентированы Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П). Положением определены правила организации работы по ведению кассовых операций; приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации (индивидуального предпринимателя); ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег; расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе; обеспечения порядка ведения кассовых операций.

Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» заменило с 1 января 2012 г. действовавший ранее Порядок кассовых операций, утвержденный решением совета директоров Банка России № 40 в далеком 1993 году.

Среди нововведений Положения № 373-П следует отметить следующие:

• отмена обязанности организаций оборудовать кассовые комнаты;
• лимит остатка наличности в кассе с 01.01.2012 г. организации устанавливают самостоятельно. Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции. Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней, а не трех, как было раньше.

Положение № 373-П распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

Кассовыми документами являются приходный и расходный кассовые ордера, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, кассовая книга. Приходный кассовый ордер предназначен для приема наличных денег организацией и индивидуальным предпринимателем. Расходный кассовый ордер служит для выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя. Выдача наличных денег в виде заработной платы, стипендий и других выплат проводится по РКО, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям. Кассовая книга предназначена для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег.

Движение денежных средств организации в отчетности отражается в российской практике согласно порядку, определенному ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», в международной - IAS 7 «Отчет о движении денежных средств». В отчете о движении денежных средств отражаются отдельно денежные потоки: от текущих операций, от инвестиционных операций, от финансовых операций.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

В работе исследован порядок учета кассовых операций в ООО «Юта».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. К счету 50 «Касса» в ООО «Юта» открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса» и 50-3 «Денежные документы».

В работе представлены следующие рекомендации повышения эффективности учета денежных средств в ООО «Юта»:

во-первых, рекомендован порядок оформления операций, связанных расходами работников собственных средств на нужды предприятия. В ООО «Юта» необходимо оформить порядок проведения таких операций специальным внутренним документом (приказом, распоряжением руководителя), детально регламентирующим подобные операции, а также усилить контроль за соблюдением требований к оформлению первичных документов;

во-вторых, в целях совершенствования процедур выдачи денег под отчет в ООО «Юта» рекомендуется также выдавать деньги, перечисляя их на личные банковские карточки сотрудников. С учетом того, что унифицированная форма авансового отчета № АО-1 предусматривает выдачу перерасхода лишь по кассовому ордеру, в соответствующую строку рационально внести реквизиты платежного поручения;

в-третьих, даны рекомендации по учету денежных документов. Рекомендовано вести учет денежных документов обособленно. Для ведения первичного учета денежных документов рекомендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных кассовых ордеров. Разработанные регистры денежных документов в обязательном порядке должны быть утверждены учетной политикой ООО «Юта».

Представленные рекомендации позволят улучшить учет кассовых операций в ООО «Юта», что позитивным образом отразится на его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2013) и Ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 28.03.2013)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.)
4. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О валютном регулировании и валютном контроле».
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
6. Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ (ред. от 25.11.2013 г.) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт»
7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010)
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (ред. от 24.12.2010)
9. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)».
10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023).
11. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П);
12. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П);
13. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49 (ред. от 08.11.2010)
14. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Альбом унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций и результатов инвентаризаций» (ред. от 03.05.2000)
15. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Финансовый учет: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2012 г. – 816 с.
16. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012 г. – 688 с.
17. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М .: Проспект, 2012. – 336 с.
18. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – 560 с.
19. Стяжкина Т.А. Кассовые операции: Методическое пособие. – М.: Экзамен, 2012. – 158 с.
20. Бекетов Н.В., Бекетов П.Н.. Организация управленческого учета денежных потоков: методологические и организационные аспекты // Экономический анализ. Теория и практика. – 2011. - №1. – С.19-23
21. Богатый И. Кассовая дисциплина // Практический бухгалтерский учет. – 2013. - №4
22. Егорова А.О. Расчет лимита кассы: проверьте себя // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. - №3
23. Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2
24. Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9
25. Резин Н.Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций / Н.Г. Разин // Консультант бухгалтера. – 2013. - №12. – С.17-20
26. Матулевич В. Утвержден новый кассовый порядок // Налоговый учет для бухгалтера. – 2013. - №3
27. Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денежных средств / А. Тимофеева // Финансовая газета. – 2012. - №35