Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия. Цели, задачи и нормативное регулирование учета денежных средств.pdf

Введение

Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Расчеты по своим обязательствам производятся ими, как правило, в безналичном порядке через банки. Юридические лица применяют также другие формы безналичных расчетов, установленные Банком России в соответствии с действующим законодательством.

В отдельных случаях (для оплаты труда работников, при расчетах с персоналом по прочим операциям, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия, учреждения, организации организуют налично-денежное обращение, которое определяется некоторыми правилами.

Целью написания курсовой работы является углубленное изучение учета наличных денежных средств в кассе.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить документальное оформление кассовых операций, операций по расчетным, валютным и специальным счетам;
• изучить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета соответствующих операций;
• проанализировать порядок заполнения учетных регистров по данным операциям.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты, а также труды различных специалистов в области бухгалтерского учета.

Глава 1 Цели, задачи и нормативное регулирование учета денежных средств

1.1 Цели, задачи учета денежных средств

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме: наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем, посредством перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты производятся с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Таким образом, посредниками при осуществлении этих расчетов выступают банки РФ. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных норм расчетов. Безналичные расчеты за товарно – материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями. Порядок и формы расчетов между получателями и плательщиками средств определяются договором.

В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обраще­ния – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим, предпри­ятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

• учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчетов с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;
• контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств по их целевому назначению;
• контроль за своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”.

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положе­ния по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный харак­тер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и по­становления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

• Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94 г. №51-ФЗ (в ред. от 14.07.08), часть 2 от 26.01.96 г. №14-ФЗ (в ред. от 14.07.08) 1;
• Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.98 г. №146-ФЗ (в ред. от 30.06.08); часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 27.18.09) 2;
• Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.06) 3;
• Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. от 03.06.09). 4.

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единствен­ным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. от 26.03.07) 5. Оно регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
• Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» 10;
• Бухгалтерская отчетность организации. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99. Утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. (в ред. от 18.09.06) 11;
• Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Постановлением См-Правительства РФ от 30.07.93 №745) 8;
• Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» и др. документами 15.

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизи­ровать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н ( в ред. от 18.09.06) 9;
• Положение ЦБР от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изм. от 31.10.02) 6;
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.93 №40) (в ред. от 26.02.96) 7;
• Положение ЦБР от 03.10.02 № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» (в ред. от 22.01.08);
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49) 14;

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

• документ по учетной политике предприятия;
• утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
• графики документооборота;
• утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
• утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Проанализируем основные положения перечисленных выше документов в части учета денежных средств в коммерческих организациях.

В гл.44 ГК РФ дано определение банковского вклада, определена форма договора банковского вклада, перечислены виды вкладов, порядок начисления процентов и др.

В гл. 45 дано определение банковского счета. В ст.855 определена очередность списания денежных средств со счета. Гл.46 ГК РФ посвящена расчетам: §2 регулирует вопросы, связанные с расчетами платежными поручениями; §3 – расчеты по аккредитиву; §4 - расчеты по инкассо; §5 – расчеты чеками.

В соответствии с п.2 ст.11 Федерального закона «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет по валютным счетам и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

В ст.12 Федерального закона №129 отражен порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

В соответствии с Федеральным Законом №54-ФЗ, контрольно-кассовая техника – это контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы;

Наличные денежные расчеты – это произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

В Законе изложены требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций, индивидуальных предпринимателей и кредитных организаций, применяющих контрольно-кассовую технику.

Согласно п.85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям.

В соответствии с п.29 ПБУ «Бухгалтерская отчетность организаций» 4/99, в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В Положении ЦБ РФ №2-П «О безналичных расчетах» изложен порядок заполнения, представления, отзыва и возврата расчетных документов; представлены схемы по каждой форме расчетов.

В Положении №14-П установлен:

• порядок и сроки сдачи предприятиями наличных денег, порядок расходования денежной выручки, поступающей в кассу предприятий;
• порядок определения лимита остатка кассы предприятий;
• порядок составления прогноза кассовых оборотов и др.

В Порядке ведения кассовых операций в РФ изложен:

• порядок приема, выдачи наличных денег, оформления кассовых документов;
• порядок ведения кассовой книги;
• правила хранения денег;
• правила проведения ревизии кассы.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, целями инвентаризации являются:

• выявления фактического наличия имущества;
• сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
• проверка полноты отражения в учете обязательств.

В документе определены:

• состав инвентаризационной комиссии;
• правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств;
• правила заполнения инвентаризационных описей и актов, сличительных ведомостей. Акт инвентаризации наличных денежных средств и Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности.
• порядок регулирования инвентаризационных разниц;
• правила оформления результатов инвентаризации.