Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия. Цели, задачи и нормативное регулирование учета денежных средств.pdf

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Рис. 6. Схема расчетов платежными требованиями

1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-соглашение с указанием формы расчетов платежными требованиями.
2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).
3. Поставщик отсылает (вручает) плательщику предусмотренные договором документы.
4. Поставщик отсылает в банк платежное требование.
5. Платежное требование направляется в исполняющий банк.
6. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.
7. В случае отказа плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявление об отказе от акцепта.
8. Банк плательщика перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика.
9. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа.

2.3. Документальное оформление

Все данные на основании первичных документов заносятся в кассовую книгу, которая составляется на каждый день. На основании этих данных составляется карточка счета 50-1 «Касса», оборотно-сальдовая ведомость по счету 50-1 «Касса».

Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «БОГЕР ГмбХ».

За 24 января в бухгалтерском учете были отражены следующие операции по кассе (табл.3).

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций по кассе за 24.01(извлечение)

Информацию о кассовых операциях, отраженных в табл.2.1, можно проследить в следующих учетных регистрах:

• кассовой книги за 24.01;
• карточке счета 50 «Касса».

Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по расчетному счету. 24.01 на предприятии произошли следующие хозяйственные операции по расчетному счету (табл. 4).

Таблица 4

Журнал хозяйственных операций по расчетному счету за 24.01(извлечение)

В конце каждого рабочего дня в организацию поступают банковские выписки, в которых отражаются движение денежных средств и их остаток. К банковской выписке прикладываются все оправдательные документы, на основании которых она составлена.

На основании банковской выписки и приложенных к ней документов заполняется карточка счета 51 «Расчетные счета».

Заключение

Наличие у предприятия денежных средств нередко связывается с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Однако такая связь не всегда очевидна. События последних лет, когда резко обострилась проблема взаимных неплатежей, подвергают сомнению абсолютную незыблемость прямой связи между этими показателями. Оказывается, предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и одновременно испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать не только социально-экономическую напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и в конечном итоге привести к банкротству.

Кратко резюмируя материал проведенного исследования, можно выделить ключевые моменты работы и сделать определенные выводы.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием автоматизированной формы учета в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета и учетной политикой организации.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30.11.94 г. №51-ФЗ (в ред. от 24.07.08); часть вторая от 26.01.96 г. №14-ФЗ (в ред. от 30.12.08);
2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.98 г. №146-ФЗ (в ред. от 26.11.08); часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 27.12.09);
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в ред. от 03.11.06);
4. Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. от 03.06.09);
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. от 26.03.07);
6. Положение ЦБР от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изм. от 31.10.02)
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.93 №40)
8. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Постановлением См-Правительства РФ от 30.07.93 №745).
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. от26.03.07);
10. Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008. Утв. приказом Минфина РФ от 06.10.08г. № 106н;
11. Бухгалтерская отчетность организации. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99. Утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. (в ред. от 18.09.06);
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49
13. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» и др. документов.
14. Безруких П. С. Бухгалтерский учет. – М.:ИНФРА-М, 2007
15. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю. А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю. А. Бабаева. – М. ТК Велби, изд-во Проспект, 2014
16. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко – М.: Изд-во «Экзамен», 2012
17. Бычкова С. М. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учеб. пособие / С. М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева; под ред. С. М. Бычковой. – М.: Эксмо, 2008
18. Бухгалтерский учет денежных средств: учебно-практ. Пособие / Ю. А. Бабаев, Л. Г. Макарова и др. / под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008