Добавлен: 28.06.2023
Просмотров: 42
Скачиваний: 3
Материальные расходы
К материальным затратам относят стоимость израсходованных в процессе производства продукции (работ, услуг)
- сырья и материалов ( субсчет 10-1)
- горюче- смазочные ( субсчет 10-3)
- тара ( субсчет 10-4)
- запчастей ( субсчет 10-5)
- строй материалы ( субсчет 10-8)
При отпуске материалов в производство в учете делается следующая запись:
Дебет 20( 23,25, 26, 29) Кредит 20
Расходы материалов списываются по калькуляциям, составленных согласно нормам расхода на производство продукции.
В состав материальных затрат также входит стоимость электроэнергии, воды, тепла, работ и услуг вспомогательного и обслуживающего производства, а также сторонних организаций, если без них невозможен выпуск продукции (выполненных работ, оказание услуг).
К вспомогательным производствам относят ремонты, обеспечение газом и электроэнергией, изготовлению инструментов, запчастей и т. д.
Расходы вспомогательного производства списываются на Д-Т 20 счета
Дебет 20 Кредит 23 (29)
Стоимость работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями отражаются в учете производства
Дебет 20 Кредит 60 (76)
- учтена в затратах основного производства стоимость работ, услуг сторонних организаций.
Дебет 19 Кредит 60 (76)
- учтен НДС по работам и услугам сторонних организаций
Все перечисленные расходы списываются на счета по учету себестоимости готовой продукции. Для этого делают запись:
Дебет 43 Кредит 20
- включены в себестоимость продукции материальные расходы
Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материальные затраты» формируется исходя из цен их приобретения ( без учета НДС), наценок, комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организация, стоимость услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.
Расходы на оплату труда
Элементы «Затраты на оплату труда» отражают затраты на оплату труда основному производственному персоналу предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсационные выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексации доходов, компенсации женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также зарплату на оплату труда не состоящих в штате работников, занятых в основной деятельности.
В составе расходов на оплату труда учитывают зарплату рабочих основного, вспомогательного и обслуживающего производства
Дебет 20 (23,29) Кредит 70
- начисление зарплаты работникам основного, вспомогательного, обслуживающего производства.
Расходы на зарплату также списывают на счета по учету себестоимости готовой продукции
Дебет 43 Кредит 20
- включены в себестоимость продукции расходы на оплату труда.
Ни одно производство невозможно без участия работников технологических и инженерных служб, а также управленческого персонала
Дебет 25, 26 Кредит 70 – начислена з/плата работникам цеховых служб, а также управленческого персонала
Отчисления на социальные нужды
Элементы « Отчисления на социальные нужды» отражают обязательные отчисления по установленным Правительством нормам в пользу органов государственного социального страхования, Пенсионного фонда, фонда занятости медицинского страхования.
Отчисления на социальные нужды начисляются ежемесячно на начисленную заработную плату, а в конце каждого квартала сдается отчетность в фонды.
Они списываются на расходы предприятия и проводятся следующими проводками:
Дебет 20, 23, 29 Кредит 69/1 – начислены отчисления по соц. Страхованию в размере 2,9 процента от начисленной зарплаты
Дебет 20,23,29 Кредит 69/2 – начислены взносы в ПФ в размере 22 процента от начисленной зарплаты
Дебет 20, 23, 29 Кредит 69/3 начислены взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5,9 процента от начисленной зарплаты
Дебет 20, 23, 29 Кредит 69/11 начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Списывают расходы на социальные нужды в том же порядке, что и затраты на оплату труда основного производственного персонала.
Амортизация
Элементы «Амортизация основных фондов» отражают сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленную исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая ускоренную амортизацию их активной части.
На себестоимость относят и сумма амортизации, начисленные по основным средствам производственного назначения, а также нематериальных активов.
Амортизацию начисляют по каждому объекту основных средств ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Ее начисление прекращается с месяца, следующего за месяцем полной амортизации или списания основного средства с баланса предприятия.
Начисление амортизации делается проводкой:
Дебет 20, 23, 29 Кредит 02
- начислена амортизация основных средств
При начислении амортизации по нематериальным активам проводится по следующей проводке:
Дебет 20, 23, 29 Кредит 05, 04
- начислена амортизация нематериальных активов
Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции, расчета потребностей в оборотных средствах, расчета сметы затрат, а также для экономического обоснования инвестиций.
Прямые и косвенные расходы.
Теперь рассмотрим учет на предприятиях производственного назначения. Расходы по обычным видам деятельности предприятий делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы, это те расходы, которые напрямую связаны с производством и списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и страховые взносы, а также относят стоимость услуг вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств. Косвенные расходы связаны не напрямую с производством, то есть расходы управленческого персонала, обслуживающих хозяйств, а также вспомогательного персонала, которые списываются на 20 счет с кредита счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства». Все расходы, собранные на счете 20 на производственных предприятиях включают в себестоимость готовой продукции
Дебет 43 Кредит 20 – выпущена готовая продукция.
Стоимость готовой продукции, проданной покупателям, списывают в дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж». Предприятия, занятые выполнением работ, оказанием услуг списывают расходы со счета 20 непосредственно в дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж». И так в течении отчетного периода все расходы, связанные с проданными товарами, работами, услугами скапливаются на счете 90-2. Именно таким образом в бухучете определяют себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг.
Теперь рассмотрим расходы торговых фирм, которые можно рассматривать двумя способами :
1) по фактической себестоимости
2) по продажным ценам, это организации розничной торговли.
При первом способе себестоимость проданных товаров относится на
Дебет 90-2 Кредит 41, 45- списана себестоимость проданных товаров.
При втором способе стоимость проданных товаров за вычетом торговой наценки по ним. Списание товаров можно записать так:
Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость проданных товаров
Дебет 90-2 Кредит 42 – сторнирована торговая наценка
Коммерческие и управленческие расходы
Теперь рассмотрим коммерческие расходы на предприятиях. К коммерческим расходам относятся затраты по сбыту продукции, работ, услуг, а также расходы на упаковку товара и его доставку до покупателя. Такие затраты учитываются по дебету счета 44 « Расходы на продажу», а затем списываются на Дебет 90-2 Кредит 44
На производственных предприятиях к коммерческим расходам относятся следующие затраты:
- на рекламу предприятия
- на транспортировку продукции
- на погрузочно- разгрузочные работы
- на упаковку готовой продукции
- на содержание помещений для хранения продукции
- на представительские расходы
- на выплату заработной платы продавцам, менеджерам по продажам
При формировании коммерческих расходов предприятия в учете делают следующие записи:
Дебет 44 Кредит 10- списаны материалы на упаковку продукции
Дебет 44 Кредит 23 – списаны расходы вспомогательных производств по изготовлению тары, а также доставке и погрузке продукции
Дебет 44 Кредит 70 - начислена заработная плата рабочих, занятых упаковкой
Дебет 44 Кредит 69, 68 начислены соц. Страхование, взносы в ПФ, мед. Страхование, взносы от несчастных случаев с заработной платы рабочих, занятых упаковкой в погрузочной продукции
Дебет 44 Кредит 60, 76 - учтены расходы по доставке и погрузке продукции
Коммерческие расходы списываются на себестоимость следующей проводкой
Дебет 90-2 Кредит 44 - списаны коммерческие расходы
На предприятиях учитывают еще и управленческие расходы, которые относятся к косвенным расходам, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и учитывают затраты управленческого персонала:
- расходы на оплату труда административного персонал
- транспортные расходы административного персонала
- услуги связи
- командировочные расходы административного персонала
- услуги по обслуживанию интернета, орг.техники
- расходы на подготовку и переподготовку кадров
- стоимость канцелярских товаров
Управленческие расходы собираются на дебете 26 счета «Общехозяйственные расходы» а затем списываются на себестоимость следующей проводкой:
Дебет 90-8 Кредит 26 – списаны управленческие расходы.
Прочие расходы
В составе прочих расходов учитывают расходы . которые напрямую не связаны с производством продукции, работ, услуг. К ним относятся затраты на уплату налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг, за сертификацию продукции и услуг, на обеспечение пожарной безопасности, на набор персонала, на командировки, на аудиторские и нотариальные услуги, на подготовку и переподготовку кадров, на рекламу, на юридические услуги, платежи за выбросы загрязняющих веществ, затраты на оплату процентов по полученным Кредитам, плату за аренду, амортизацию нематериальных активов.
Начисление прочих расходов можно записать следующей записью:
Дебет 26 Кредит 60, 76- учтены прочие расходы
Прочие расходы – это все расходы, которые нельзя причислить к расходам по обычным видам деятельности
К прочим расходам относятся:
-расходы, связанные с продажей основных средств
- проценты по кредитам
- штрафы за нарушение условий договоров
-безвозмездно переданные суммы
- услуги банка
Все прочие расходы в течение отчетного периода собирают на счете 91-2 и по итогам каждого отчетного периода года сальдо этого счета переносят на счет 99 «Прибыли и убытки» и в конце года сальдо счета 99 переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль» ( непокрытый убыток).
Дебет 91-2 Кредит 60, 76 - начислен прочий расход
Дебет 99-2 Кредит 91-2 – отражен убыток по прочим операциям за год
Дебет 84 Кредит 99-2 – отражен
Для процентных расходов в бухгалтерском учете установлен особый порядок учета. Он прописан в ПБУ 15/2008
Проценты по договору займа в бухучете включаются в состав прочих расходов равномерно, независимо от условий предоставления займов, и отражаются в том отчетном периоде, к которому относятся, то есть проценты начисляют ежемесячно проценты к уплате предприятие уплачивает по полученным банковским кредитам и займам от других предприятий , сумму таких расходов проводим проводкой
Дебет 91-2 Кредит 66, 67 – начислены проценты за пользование кредитом. Проценты по кредиту, займу начисляют в том отчетном периоде, в котором их нужно уплатить кредитору по условиям договора. Обслуживающий предприятие банк использует свободные деньги, которые находятся на ее расчетном счете. За это банк начисляет предприятию проценты на остаток денег на счете. Сумму такого дохода можно отразить проводкой
Дебет 51 Кредит 91-1 - начислен банком процент.
Если проценты по кредиту ,займам для покупки имущества начисляют до его оприходования, то их сумму включают в первоначальную стоимость ценностей
Дебет 08, 10, 41 Кредит 66, 67 – начислены проценты по кредиту или займы, полученному для покупки имущества. Проценты, начисленные после того, как ценности оприходованы , учитывают в составе прочих расходов
Дебет 91-2 Кредит 66, 67—начислены проценты по кредиту, полученному на покупку материалов после их оприходования.
Дебет 91-2 Кредит 66, 67 – начислены проценты по кредиту, полученному на покупку основных средств после их ввода в эксплуатацию. Предприятия начисляют проценты в один день, а выплачивают их кредиторам – в другом.