Файл: Бухгалтерский учет. Баланс и отчетность.pdf

Учетный прибыль (убытки) СПК «Кортен» собрал из-за 2013 года - (3 850 509,00) леев.

Завершающим стадией предварительной деятельность считается подсчет подлинной средства затрат (экономии) согласно подоходному налогу поставке, реальной в отчетном г.

Фактическая совокупность затрат (экономии) согласно подоходному налогу обусловливается в завершении годы в основе Декларации о подоходном налоге см. Дополнение 6) и отображается в учете в счете 731 «Затраты (экономность) согласно подоходному налогу» в согласовании с условиями НСБУ 12 «Подсчет подоходного налога».

В взаимосвязи с этим, то что СПК «Кортен» ранее 2 годы обладает потери, в таком случае некто никак не обдает затрат согласно подоходному налогу.

Далее сальдо по счету 351 переносится на счет 333 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» следующей бухгалтерской записью:

Дебит счета 333 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» - (3 850 509,00) леев;

Кредит счета 351 «Итоговый финансовый результат» - (3 850 509,00) леев.

Таким образом, счет 351 закрывается и в бухгалтерском балансе за отчетный год не отражается.

Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года (сальдо 333 счета) отражается по строке 150 Отчета о финансовых результатах и 590 - Бухгалтерского баланса.

2.2. Строение бухгалтерского баланса и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей.

В бухгалтерском учете рассматриваются как метод обобщения и сортировки хозяйственных средств компании их источников на определённую дату. Бухгалтерский баланс в общепринятом его облике владеет форму двусторонней таблицы, левая сторона – имущество баланса, правая – пассив баланса.

Актив баланса отображает состав и расположение хозяйственных средств, пассив баланса отображает источники образования хозяйственных средств и их целевое предназначение.

В переводе с латинского словечко " баланс " значит " двухчашные весы «, благодаря чему в нем обязано находиться обязательное сходство результатов, сумма всех статей актива баланса обязана быть одинакова сумме всех статей пассива баланса.

Под статьёй баланса понимается единичный вид средств(богатства) или родника(обещаний), подходящий в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств компании, отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс», именуется валютой баланса.

1. Активы имеют все шансы владеть покупательной возможностью. Примером может работать наличные валютные средства, так как с их поддержкой разрешено получать остальные предметы.

2. Активом может быть валютное обязанность. Примером имеют все шансы работать счета дебиторов, векселя к получению и сбер облигации, так как обладатель или держатель владеет преимущество получения по ним валютных средств в подтвержденный день.

3. Активы имеют все шансы быть проданы, и поэтому обращены в валютные средства или валютное требование.

Примером имеют все шансы работать продукты, предназначенные торговлей к реализации.

Пассивы, участвующие в расчёте - это обещания акционерного сообщества, в состав которых включаются последующие статьи:

- статья 4-ого раздела бухгалтерского баланса – целевые финансирования и поступления;

- статьи 5-ого раздела баланса – долговременные обещания банкам и другим, юридическим и телесным лицам;

- статьи шестого раздела баланса – краткосрочные обещания банкам и другим, юридическим и телесным лицам; расчёты и остальные пассивы, не считая сумм, отраженных по статьям " Доходы грядущих периодов " и " Фонды употребления".

Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических счетах и проведения взаимопроверки используют оборотные ведомости, какие представляют собой свод оборотов и остатков по счетам перемещает заглавие оборотно-сальдового баланса. Его характеризует присутствие трёх пар одинаковых результатов.

1) сальдо по дебету и кредиту одинаковы;

2) обороты по дебету и кредиту одинаковы;

3) сальдо на конец месяца по дебету и кредиту одинаковы.

Оборотная весть по синтетическим счетам может обладать шахматную форму Главной книжки или " Журнал – основная " в зависимости от принятой формы бухгалтерского учета.^[23]

Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (сальдо на правило месяца, обороты за месяц, сальдо на конец месяца), сверяют с подобными показателями соответствующего синтетического счета (они обязаны быть одинаковы).

Бухгалтерский учет на затеи может быть организован по одной из 2-ух форм – мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой мемориально-ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения которых – оформить бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (собрать проводки).

Проводки каждый месяц регистрируют в регистре синтетического учета – " журнал-главная книжка ", которая представляет собой оборотно-сальдовый баланс. На ООО “Техно-Мир” бухгалтерский учет организован по журнально-ордерной форме.

Порядок и организация учета по журнально-ордерной форме подключает журнал-ордер запасные ведомости и Главную книжку. Для такого чтоб улаживать задачки требующие построения бухгалтерского баланса, нужно взять в толк его суть и предназначение, взгляды сортировки статей по активу и пассиву, их взаимозависимость. Требуется изучить, что под воздействием отдельных хозяйственных операций в балансе появляются разные конфигурации, связанные с переменами, таковых как — переменами средств и их источников. В базе построения бухгалтерского баланса лежит финансовая классификация хозяйственных средств. Бухгалтерский баланс владеет огромный смысл на практике: его данные употребляют для разбора денежного расположения компании и контроля правильности отображения в учете хозяйственных операций.

В согласовании с Положением по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации «(ПБУ 4\98), отчетный Бухгалтерский баланс обязан быть из балансовой и за балансовой доли. Балансовая дробь подключает две равновеликие совокупности характеристик(статей) – имущество и пассив. В активе отображается нетто-стоимость богатства компании, в пассиве – цену его обещаний и личного денежных средств.^[24]

Взаимные зачёты меж статьями актива и пассива баланса не допускаются. Весь бухгалтерский баланс – имущество и пассив разбит на взаимосвязанные разделы – их 6. Забалансовая дробь разделяется на статьи, отражающие активво временном использовании, относительные права и обещания, остальные имущественные и неимущественные характеристики. Данные бухгалтерского баланса употребляются при разборе составления и структуры богатства компании, состава и движения производственных запасов, состава и структуры денежных ресурсов компании, состояния кредиторской и дебиторской задолженности для оценки характеристик оборачиваемости оборотных активов,характеристик ликвидности и ступени риска банкротства компании.

2.3. Правила оценки актива и пассива баланса.

Баланс активов и пассивов (плановый баланс) разрабатывается на основании данных плана заработков и расходов, платёжного календаря.

Основная мишень составления планового баланса содержится:

• в формировании ликвидности компании и критерий её обеспечивающих;

• в формировании плановых расчётов кредитоспособности компании и отображения их в балансе;

• в обосновании критерий капитализации компании и повышения его стоимости.

Плановый баланс даёт понятие об богатстве и капитале на грядущее и служит для уточнения вероятной динамики стоимости богатства и денежных средств. При внутреннем планировании баланса нужно наблюдать специальные критерии структурирования и оценки. В частности, для текущего и среднесрочного планирования предполагается определение характеристик взыскательно по статьям баланса, для долговременного – по укрупнённой структуре.

Оценка отдельных статей баланса делается по одним и тем же принципам (с использованием дисконтированных величин или с учётом текущих цен).

Баланс не отображает итогов деятельности компании за какой-нибудь период времени, а представляет собой её моментальный " снимок ", фиксирующий его мощные и слабые стороны на этот момент с точки зрения денег. Любой раздельно взятый вещество баланса сам по себе означает мало. Однако, когда все составляющие рассматриваются в соотношении друг с ином, это во многом дозволяет осуждать об стойкости состояния компании. Поэтому при планировании баланса на конец грядущего периода нужно найти рациональные соотношения меж его статьями и в следующем жить мероприятия по обеспечению соответствия фактических характеристик плановым (по пропорциям).

При традиционном поочередном планировании, поначалу планируются активы, а потом пассивы баланса.

При долгосрочном и среднесрочном планировании основание для планирования активов образуют чин размера деятельности, на базе которого определяются плановые запасы сырья и материалов на конец планового периода, а в том же духе чин по развитию потенциала компании, подключая прибавление(обновление) главных средств, нематериальных активов. На базе данных планов определяются планы инвестиций, дифференцированные по материальным и денежным вложениям (планирование инвестиций излагается в 13. 7). Стоимость вложений в материальные активы определяется исходя из смет (по главным средствам), а в том же духе с учётом роста цен, и веяний на оптимизацию издержек.

Соотношение меж объёмами запасов и реализацией определяется на базе внутреннего норматива оборачиваемости оборотных средств и запасов. На основании этого определяются запасы на конец отчётного периода (по себестоимости), т. е. норматив в днях множится на однодневный размер реализации по себестоимости.

Кроме такого, нужно образовать предельные соотношения меж объёмом реализации и дебиторской задолженностью, меж финансовыми и материальными активами. Эти соотношения сформировывают финансовую живучесть компании и его мобильность. Как указывает практика оборачиваемость дебиторской задолженности к однодневной сумме реализации продуктов и услуг в днях обязана быть меньше запасов продуктов и сырья не наименее, чем в 3 раза.

Плановый баланс и его элементы употребляются для оценки кредитоспособности компании с учетом его денежного расположения, состояния личных оборотных средств, испытания соответствия характеристик ликвидности рекомендуемым предельным значениям, снабжения пропорциональности вложения средств в согласовании с источниками их формирования.

Статьи пассива баланс намереваются поочередно во взаимосвязи с планированием структуры денежных средств (личного, заёмного, привлечённого) и источниками финансирования. Целесообразно начальный точкой найти объём личного денежных средств. Разность меж суммой активов и своим капиталом сочиняет надобность в заёмном и привлечённом капитале. Данные о структуре заёмного денежных средств разрешено заполучить в плане валютных поступлений и выплат (платежном календаре) и в плане издержек. Далее определяют соответствие личного и заёмного денежных средств, которое обязано поддерживаться в определённых пределах с учётом структуры активов баланса (как правило, свой основной капитал с учетом долговременных планов обязан быть более заемного, а оборотные активы более заемного денежных средств).

При долгосрочном планировании баланс составляется на складе оценок статей активов по восстановительной стоимости, которая рассчитывается на базе индексов и укрепляются в активе баланса. При этом следует блюсти определённые критерии горизонтальной и вертикальной структуризации баланса. Основными правилами формирования планового баланса являются:

- оборотные активы обязаны быть более внеоборотных;

- оборотные активы обязаны быть более заемного денежных средств;

- свой основной капитал обязан быть более заемного;

- свой основной капитал обязан быть более внеоборотных активов.

Эти главные пропорции, а в том же духе классификация активов по уровню ликвидности, а пассивов по срочности обещаний показаны на рисунке 2.

Рисунок 2. Пропорции активов и пассивов