Файл: Налоги как цена услуг государства ..pdf

Происходит снижение поступлений в бюджет, связанное со значительным падением цен на нефть, а данные доходы являются для нашего бюджета основополагающими, формируя почти 50% доходной части.

Можно отметить стабильность структуры поступлений доходов в федеральный бюджет. Произошли незначительные изменения по всем направлениям. Сильнее всего изменения коснулись процента поступлений доходов от внешнеэкономической деятельности.

Таблица 2.2

Структура поступлений налоговых и неналоговых доходов в федеральный бюджет за 2011-2014 г.:

Доходы федерального бюджета	2011 год, %	2012 год, %	2013 год, %	2014 год, %
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	18	17	19,6	19,9
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России	17,5	17,3	17,9	18,6
Налоги на товары, ввозимые на территорию России	13,6	13,3	13,3	12,6
Доходы от внешнеэкономической деятельности	41	38,6	38,5	37,7
Доходы от использования государственного и муниципального имущества	3,3	4,2	2,7	3,1
Прочие доходы	6	7,5	8	8,1

Детализируя поступления в федеральный бюджет, можно структурно выделить следующие налоговые и неналоговые доходы за период с 2011 г. по 2013 г. включительно:

Таблица 2.3

Основные налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета РФ

Показатель	Доля в ВВП, %, 2011 г.	Доля в ВВП, %, 2014 г.	Доля в ВВП, %, 2013 г.
Налог на прибыль организаций	0,6	0,6	0,5
Налог на добавленную стоимость по товарам, реализуемым в РФ	3,1	3	2,8
Налог на добавленную стоимость по ввозимым товарам	2,7	2,7	2,5
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья	3,6	3,9	3,8
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую	4,2	4	3,5
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти	1,7	1.8	1,8

Ресурсные платежи преобладают в доходах федерального бюджета, немаловажную роль в доходах играет налог на добавленную стоимость. Крайне низка доля налога на прибыль, но это связано с тем, что основная доля налога (9/10) поступает в бюджеты субъектов РФ согласно бюджетному законодательству.

---

В период с 2010г. по 2015 г. можно отметить, в большинстве случаев, превышение бюджетных расходов над доходами, исключением является лишь 2011 год:

Таблица 2.4

Дефицит/профицит федерального бюджета за 2011-2015 гг.

Год	Дефицит/профицит, % к ВВП	Фактическое исполнение/План
2010	-3,9	Фактическое исполнение
2011	+0,8	Фактическое исполнение
2012	-0,02%	Фактическое исполнение
2013	-0,5%	Фактическое исполнение
2014	-0,5%	Фактическое исполнение
2015	-3,0%	Фактическое исполнение

Такой исход событий связан со сложной экономической ситуацией, усилением внутренних и внешних рисков. А в последние годы - с рядом введенных санкций.

Согласно прогнозам социально-экономического развития России, увеличение налоговых доходов бюджеты не планируется, чтобы не создать дополнительной нагрузки на налогоплательщиков. Однако, регулярно и ежегодно в сфере налогообложения будут проводиться структурные изменения в существующих налогах и порядке их уплаты в бюджеты.

2.2 Неналоговые поступления

Подобно аналогичному документу годичной давности вносимый правительством РФ проект Федерального закона «О федеральном бюджете на 2016 г.» не содержит информации о доходах от приватизации ни в основной части, ни в Приложении № 27 («Источники финансирования дефицита федерального бюджета на 2016 г.»).

В указанном Приложении, помимо статей «Разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг, и средствами, направленными на их погашение» и «Изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года, в том числе изменение остатков средств Фонда национального благосостояния» имеется статья «Иные источники финансирования дефицита федерального бюджета» (без детализации).

Лишь в Приложении № 1 («Нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на 2016 г.») в числе прочих указаны доходы от продажи материальных и нематериальных активов (с выделением ряда статей, имеющих вспомогательный характер), которые в соответствующем аспекте фигурируют и в Приложении № 5 («Перечень главных администраторов доходов федерального бюджета»), тогда как в Приложении № 6 («Перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета») по средствам от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности, в качестве таковых указаны Федеральное агентство по управлению государственным имуществом (Росимущество) и Министерство обороны РФ.

---

В контексте анализа доходов федерального бюджета от приватизации и продажи государственного имущества необходимо иметь в виду, что еще с 1999 г. поступления от реализации основной части таких активов (акций, а в 2003-2007 гг. еще и земельных участков) стали относиться к источникам финансирования его дефицита. Поступления от продажи прочих активов (разнообразного имущества и земельных участков²) учитывались в доходной части бюджета.

Между тем в пояснительной записке к законопроекту средства, поступающие от приватизации федеральной собственности, указываются наряду с государственными заимствованиями в качестве отдельного источника финансирования дефицита федерального бюджета.

В связи с тем что в настоящее время действует прогнозный план (программа) приватизации федерального имущества на 2014-2016 гг., утвержденный

Распоряжением Правительства РФ от 1 июля 2013 г. № 1111 -р, возврат к однолетнему циклу бюджетного планирования не требует пересмотра сроков действующей трехлетней приватизационной программы, до окончания срока действия которой остается именно 1 год. При этом конкретные сроки и способы приватизации крупнейших компаний, занимающих лидирующее положение в соответствующих отраслях экономики, определяются правительством РФ с учетом конъюнктуры рынка, а также рекомендаций ведущих инвестиционных консультантов.

Важным отличием вносимого законопроекта от аналогичных документов за предшествующие годы является наличие в числе прочих сопроводительных материалов данных по прогнозному плану (программе) приватизации федерального имущества на 2016 г., где представлено обоснование прогноза поступления в федеральный бюджет средств от приватизации, содержащееся также в тексте пояснительной записки и в расчете по статьям классификации источников финансирования дефицита бюджета.

Общие поступления средств из этого источника прогнозируются в 2016 г. в объеме более 33,2 млрд руб., что примерно втрое меньше величины 99,9 млрд руб., приведенной в Пояснительной записке (табл. 2.4 в ПЗ) со ссылкой на действующий закон о бюджете на 2015-2017 гг. № 384-ФЗ. Поступления от приватизации для финансирования дефицита федерального бюджета по-прежнему будут играть подчиненную роль: в 2016 г. ожидаемая величина приватизационных доходов составит около 8,5% средств, предполагаемых к привлечению по государственным заимствованиям.

Из прогнозируемых приватизационных поступлений в размере 33 241,7 млн руб. примерно 36% (или 12 000 млн руб.) планируется выручить от отчуждения пакета акций ПАО «Современный коммерческий флот» (до 25 % минус 1 акция). Соответственно, более 60% совокупных приватизационных поступлений (21 241,7 млн руб.) прогнозируется от продажи федерального имущества без учета стоимости акций крупнейших компаний («массовая» приватизация федерального имущества).

---

Однако такой прогноз приватизационных доходов со всей очевидностью противоречит как ориентирам действующей приватизационной программы, так и фактическим итогам ее реализации в предыдущие годы.

Напомним, что прогнозным планом (программой) приватизации федерального имущества на 2014-2016 гг. установлен показатель поступлений в федеральный бюджет средств от приватизации федерального имущества без учета стоимости акций крупнейших компаний в размере 3,0 млрд руб. ежегодно. А в первой трехлетней программе приватизации на 2011-2013 гг. аналогичная величина была определена в 6 млрд руб. для 2011 г. и 5 млрд руб. для 2012-2013 гг. (ежегодно) (в совокупности - 16 млрд руб.).

В прошлом году, по данным Отчета Росимущества о выполнении прогнозного плана (программы) приватизации 2014-2016 гг., в 2014 г. при перевыполнении бюджетного задания в 2,7 раза (или на 5047 млн руб.) общая сумма средств от продажи пакетов акций (долей в уставном капитале, без учета крупнейших продаж) достигла 8,05 млрд руб. Ежегодная величина аналогичного показателя в 2012-2013 гг. не превышала 6 млрд руб. и лишь в 2011 г. оказалась больше 10 млрд руб., составив 13,3 млрд руб.

3. Проблемы наполнения бюджета налогами в условиях санкций и пути их решения

Волатильность на нефтяном рынке и неопределенность параметров бюджета способствуют сохранению Банком России курса на умеренно жесткую денежно-кредитную политику. Средняя цена на нефть марки Urals с начала 2016 года составила 31,7 долл./барр., что на 36,6% ниже заложенных в бюджете 50 долл./барр.

При этом российская бюджетная политика является важным фактором, который учитывается рейтинговыми агентствами. В начале марта Moody's поставило под сомнение способность России удержать дефицит бюджета в рамках 3% ВВП и поместило рейтинг страны на пересмотр.

Усилия Минфина направлены на непревышение дефицитом бюджета уровня 3% ВВП. Необходимые изменения в Закон о бюджете планируется внести в 2К16.

Если консервативная бюджетная политика Минфина (по нашим оценкам, экономия Резервного фонда может составить 1,1-1,6 трлн руб.) по удержанию дефицита бюджета в рамках 3% ВВП будет убедительной, это может оказать положительное влияние на ожидания участников рынка и рейтинговых агентств:

• участники рынка могут пересмотреть свои прогнозы в сторону более раннего понижения ключевой ставки Банком России;
• можно ожидать прихода иностранных инвесторов на российский рынок ОФЗ, что может оказать положительное влияние на курс рубля.

---

Влияние мер по снижению и финансированию дефицита бюджета необходимо рассматривать в совокупности, а также учитывать возможное возобновление Банком России покупки валюты на рынке с целью пополнения международных резервов.

Для оценки чувствительности дефицита бюджета к валютному курсу мы рассмотрели 5 сценариев, которые базируются на различных уровнях средней цены на нефть марки Urals и курса доллара в 2016 году (Рис. 3.1):

• Сценарий, предусмотренный утвержденным в декабре 2015 года федеральным бюджетом: средняя цена на нефть марки Urals в 2016 году — 50 долл./барр., средний курс доллара по отношению к рублю — 63,3 руб./долл.
• Варианты 1 и 2 скорректированного бюджетного сценария. В стадии проработки у Минэкономразвития находятся сценарные условия при 35 и 40 долл./барр., из которых будет определен новый базовый сценарий для корректировки бюджета (средняя цена на нефть марки Urals с начала года оценивается в 31,7 долл./барр., средний курс доллара - 75,3 руб./долл.). Вариант 1 скорректированного бюджетного сценария предполагает среднюю цену на нефть марки Urals в 2016 году на уровне 35 долл./барр., средний курс доллара — 83,8 руб./долл. (Рис. 3.1). Вариант 2: нефть марки Urals - 40 долл./барр., курс доллара — 75 руб./долл.
• Базовый сценарий Газпромбанка, который предполагает среднюю цену на нефть марки Urals на уровне 36,8 долл./барр. в 2016 году и средний курс доллара по отношению к рублю — 77,7 руб./долл..
• Новый базовый сценарий Банка России, в который заложена средняя цена нефти марки Urals в 2016 году на уровне 30 долл./барр. и средний курс доллара по отношению к рублю, по нашим оценкам, 85 руб./долл.
• Пессимистичный сценарий, который базируется на средней цене нефти марки Urals на уровне 25 долл./барр. в 2016 году и предполагает средний курс доллара к рублю — 105,8 руб./долл.

В силу внешних факторов - главным образом снижения нефтяных котировок - в 2015 году зависимость российского бюджета от цен на нефть ослабла. Доля нефтегазовых доходов упала с 51,3% в 2014 году до 43% доходной части бюджета (Рис. 3.2), в то время как ненефтегазовая составляющая возросла с 48,7% до 57,1%. В 2016 году, в случае реализации базового сценария, доля нефтегазовых доходов бюджета может сократиться до 38,1% против запланированного федеральным законом уровня 44%, в то время как пессимистический сценарий предполагает значительно более существенное сокращение — до 31,7%.

Рис. 3.1 Средний курс доллара при сценариях цен на нефть

Источник: Министерство финансов РФ, ИЭФ, Газпромбанк

---