Файл: Управление системой налогообложения предприятия (Система, принципы и процесс налогообложения банков).pdf

Введение

коммерческий банк налогообложение обязательство

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Банковская система является одним из важнейших звеньев структуры рыночной экономики, способствующим активному становлению и развитию государства. Коммерческие банки – неотъемлемая часть финансового сектора, основная функция которых заключается в перераспределении капиталов, повышающем общую эффективность производства в стране. Осуществляя свою специфическую деятельность (привлечение вкладов, размещение средств в кредиты, обслуживание счетов, операции с ценными бумагами), кредитные организации, в частности, банки, обязаны уплачивать соответствующие налоги (на прибыль, имущество, добавленную стоимость и т. д.).

Однако налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской работы. Эти особенности отражаются на таких элементах процесса налогообложения, как исчисление налогооблагаемой базы по ряду налогов, освобождение от косвенного налогообложения значительного перечня операций и услуг, предоставление льгот, формирование доходов и расходов.

Недостаточная теоретическая и практическая разработка данного вопроса, а также непрерывные изменения в области законодательства подчеркивают актуальность выбранной темы квалификационной работы.

Основной целью работы является исследование механизма и особенностей налогообложения коммерческих банков, выявление проблем налогообложения и путей их разрешения (на примере коммерческого банка ОАО «Балтийский Банк»).

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть основы, механизм и особенности налогообложения кредитных организаций в РФ;
• охарактеризовать специфику исчисления налогооблагаемой базы для некоторых налогов, необходимых к уплате коммерческим банкам;
• рассчитать основные налоги, перечисляемые банком в федеральный, региональный и местный бюджеты;
• рассмотреть проблемы совершенствования налогообложения коммерческих банков;

Предметом исследования является – налогообложения коммерческих банков и проблемы его совершенствования.

---

Объектом исследования является ОАО «Балтийский Банк».

ОАО «Балтийский Банк» – универсальный банк, оказывающий широкий спектр услуг для корпоративных и частных клиентов.

Методологической и теоретической базой данного исследования являются законодательные и нормативные акты, данные консолидированной финансовой отчетности, бухгалтерского баланса и сведений для акционеров выбранной организации, публикации российской финансовой и экономической прессы, электронные ресурсы по выбранной тематике, материалы семинаров, учебные пособия, а также результаты исследований.

Информационную основу работы составили отчеты о прибылях и убытках ОАО «Балтийский Банк», сводные оборотные ведомости, годовой баланс и прочая отчетность банка.

Глава 1. Теоретические аспекты системы налогообложения банков в Российской Федерации

1.1 Система, принципы и процесс налогообложения банков

Коммерческие как субъекты права являются налогов и несут за выполнение обязательств в соответствии с для всех деятельности налоговым .

Налог – обязательный, безвозмездный платёж, органами государственной различных уровней с и физических лиц в финансового обеспечения государства и (или) образований. Налоги отличать от (пошлин), взимание носит не характер, а является совершения в отношении плательщиков определённых .

В отличие от действующих организаций, взаимоотношениях с налоговыми банк выступает в лицах:

1. Непосредственно самостоятельный налогоплательщик; – это организация человек, на законодательно возложена уплачивать налоги и () сборы.

2. Как между государством и , через которого финансово-хозяйственные другие налогоплательщики (, организации, граждане) и в силу указанного предоставить налоговым специфические услуги, в числе необходимую для проверки исчисления и своевременности налогов в бюджет.

3. налоговый агент

агент – лицо, которое в соответствии с возложены обязанности исчислению, удержанию у и перечислению в соответствующий налогов.

---

Коммерческие как налогоплательщики :

– уплачивать законно налоги;

– вставать учет в налоговых ;

– вести в установленном учет своих (расходов);

– предъявлять в орган по своего учета в порядке налоговую ;

– предъявлять налоговым документы, необходимые начисления и уплаты ;

– в течение 4 лет сохранность данных учета и других , подтверждающих получение .

Коммерческие банки, налоговые агенты, следующими обязанностями:

1. и своевременно исчислять, и перечислять налоги в ;

2. Вести учет и выплаченных налогоплательщиком ;

3. Письменно сообщать в орган о невозможности налог и о сумме налогоплательщика, в течение 1 со дня, налоговому агенту известно о таких ;

4. Предъявлять в налоговый по месту учета документы, для осуществления за правильностью [9, c. 25].

Коммерческие банки, в роли посредника, следующие обязанности:

1. , связанные с учетом ;

2. Обязанности по поручений на налогов и сборов;

3. Обязанности по предоставлению операций по счетам организаций и ИП.

Рассматривая банки как самостоятельных налогоплательщиков, необходимо обозначить некоторые основные элементы налогообложения, т. е. отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, понятия, которые в совокупности определяют условия обложения налогом.

Объект – реализация товаров (, услуг), имущество, , доход, расход иное обстоятельство, стоимостную, количественную физическую характеристику, с которого законодательство о и сборах связывает у налогоплательщика обязанности уплате налога.

база – стоимостная, или иная объекта налогообложения.

период – календарный или иной времени (месяц, ) применительно к отдельным , по окончании определяется налоговая и исчисляется сумма , подлежащая уплате.

ставка – величина начислений на измерения налоговой . Налоговые ставки устанавливаться в абсолютных (твердые ставки) в долях к объекту (процентные ставки). ставки, в свою , подразделяются на , регрессивные и прогрессивные ( прогрессия может как простой – ко всему , так и сложной – ставка применяется к объекта налогообложения).

В с Налоговым кодексом признаются предоставляемые категориям налогоплательщиков и сборов предусмотренные о налогах и сборах по сравнению с налогоплательщиками или сборов, включая не уплачивать или сбор уплачивать их в размере. Нормы о налогах и сборах, основания, порядок и применения льгот налогам и сборам, могут носить характера[5].

Порядок исчисления – НК устанавливает правило, в соответствие с плательщик сам исчислять сумму , подлежащей к уплате, из налоговой и ставки налога.

---

уплаты налогов календарной датой истечением периода , исчисляемого годами, , месяцами, неделями и , а также указанием событие, которое произойти (уплата ).

Уплата налога разовой выплатой суммы долга, в ином порядке, НК РФ, в или безналичной в установленные применительно к налогу сроки.

система – это , предусмотренная законом, и сборов, принципов, и методов их и отмены.

Налоговая России формируется следующих основных началах:

1. Принцип налогообложения;
2. Принцип налогообложения (принцип дискриминации);
3. Принцип ;
4. Принцип защиты интересов РФ внешней торговле;
5. наличия экономического для взимания ;
6. Принцип единства пространства России;
7. федерализма и законности в и изменении налогов;
8. презумпции правоты [1].

Принципы налогообложения практике реализуются методы налогообложения. этим термином установление зависимости величиной ставки и размером налоговой . На сегодняшний известны четыре : равный, пропорциональный, и регрессивный.

Метод налогообложения заключается в , что все уплачивают одинаковую налога независимо имеющегося в их дохода или . Этот способ простотой исчисления и налога, однако считается «несправедливым», как для плательщиков такое бремя является тяжелым, а для с большими доходами . В Российской Федерации метод используется построении некоторых налогов, например, в , когда величина ставки определялась установленному минимальному оплаты труда.

Метод пропорционального налогообложения одинаковый размер ставки для плательщиков, но в же время в бюджет суммы различны ввиду , что их зависит от базы обложения. схему можно более справедливой, т. к. в рамках учитывается обязанного лица, и в данном случае гнет ослабляется мере роста плательщика. В настоящее по пропорциональному построено большинство (налог на , налог на стоимость, налог доходы физических и др.).

Метод регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов установлены пониженные ставки налогообложения. В явном виде регрессивное налогообложение сегодня не встречается.

Таким образом, налоговый учет в банке основывается на данных первичных учетных документов, аналитических регистров налогового учета, бухгалтерского учета и расчетов налоговой базы. Банки ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных от (понесенных при) осуществлении банковской деятельности на основании отражения операций и сделок в аналитическом учете.

коммерческий банк налогообложение обязательство

---

1.2 Анализ системы налоговых обязательств коммерческих банков

Коммерческие банки обязаны уплачивать в бюджет некоторые виды федеральных, региональных и местных налогов (если законодательством округа предусмотрены такие отчисления), указанные в ст. 13, 14 и 15 части первой Налогового кодекса РФ.

1. Федеральные налоги[1].

а) Налог на прибыль.

С 1 января 2002 года банки исчисляют и уплачивают налог на прибыль согласно главы 25 НК РФ. В соответствии с нормами главы 25 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается реально полученная прибыль, которая определяется как полученный банком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что налогоплательщик может доказать их обоснованность и необходимость для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Потому законом предусмотрены открытые перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы. Банки, так же как и другие организации, при формировании налоговой базы применяют общие принципы признания доходов и расходов, но только в отношении специфики банковской деятельности (по банковским операциям и сделкам).

Банки, как и плательщики налога прибыль, должны доходы и расходы целей налогообложения из двух – методом начисления кассовым методом.

при исчислении на прибыль (организаций, в том и банков) признаются: от реализации (работ, услуг).

доходы – не с основной деятельностью ( долевого участия в организациях, от имущества в аренду, в дохода прошлых , выявленного в отчетном , в виде безвозмездно в соответствии с международными основных средств и активов, в виде излишков материально – запасов, которые в результате инвентаризации, и ) [1].

Помимо рассмотренных , к доходам банков также доходы, банковской деятельности. определения доходов :

– в виде процентов размещения банком своего имени и свой счет средств, предоставления и займов;

– в виде за открытие и банковских счетов , включая комиссионное за переводные, , аккредитивные операции, платежных карт;

– инкассации денежных , векселей, платежных и документов и кассового клиентов;

– от операций с иностранной , осуществляемых в наличной и формах, от с валютными ценностями;

– операциям купли- драгоценных металлов и камней в виде между ценой и учетной стоимостью;

---