Файл: Роль пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности.pdf

2.2 Формирование бухгалтерского баланса ОАО «Сургутнефтегаз»

Рассмотрим заполнение I раздела бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы».

По строке 1110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость НМА, находящихся на балансе ОАО «Сургутнефтегаз». Начисление амортизации осуществляется линейным способом в течение установленного срока их полезного использования.

Срок полезного использования НМА определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации; ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (доходы).

Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования в ОАО «Сургутнефтегаз» отсутствуют.

Первоначальная стоимость НМА на начало года составляла 1028139 тыс. руб., в течение года поступило НМА на сумму 162728 тыс. руб. и выбыло в размере 24552 тыс. руб. (по первоначальной стоимости). В результате на конец 2014г. первоначальная стоимость НМА составила 1166315 тыс. руб. Незаконченные операции по приобретению НМА составили 43843 тыс.руб.

За 2014г. сумма начисленной амортизации НМА составила 85575 тыс. руб. При этом на начало года амортизация НМА составляла 617875 тыс. руб., а по выбывшим НМА была начислена амортизация на день их выбытия в размере 8393 тыс. руб. Таким образом, сумма начисленной амортизации НМА на конец 2014г. – 695057 тыс. руб., рассчитанная как сумма начисленной амортизации на начало года и начисленной за 2014г. за вычетом амортизации по выбывшим НМА (617875 + 85575 – 8393)

Следовательно, остаточная стоимость НМА на конец 2014г. составила 515101 тыс. руб. (1166315 + 43843 – 695057)

По строке 1120 отражаются Результаты исследований и разработок. Согласно Учетной политики ОАО «Сургутнефтегаз» стоимость НИОКР списывается на себестоимость производства продукции (работ, услуг) в течение установленного ожидаемого срока полезного использования данных разработок (но не более 5 лет).

На конец 2014г. первоначальная стоимость НИКОР составила 173194 тыс. руб., а на расходы было списано 103426 тыс. руб. Кроме того, незавершенные НИКОР составили 90636 тыс. руб. Поэтому по строке 1120 отражена сумма 160404 тыс. руб., рассчитанная как первоначальная стоимость НИКОР ха вычетом списанных расходов и сумма незавершенных затрат на НИКОР (173194 – 103426 + 90636).

По строке 1130 отражены нематериальные поисковые активы, составившие 73240752 тыс. руб. Переоценка нематериальных поисковых активов не производится.

По строке 1150 отражена остаточная стоимость основных средств. На начало 2014г. первоначальная стоимость основных средств составляла 2441340039 тыс. руб. За год в организацию поступило основных средств на сумму 156703091 тыс. руб., а выбыло – на 21397901 тыс. руб. При этом на начало года была начислена амортизация в размере 1836271402 тыс. руб., а за год – 125518885 тыс. руб., а амортизационные начисления по выбывшим основным средствам составили 20583799 тыс. руб. Кроме того, в 2014г. была проведена переоценка основных средств. В результате чего первоначальная стоимость основных средств увеличилась на 57212226 тыс. руб., а сумма начисленной амортизации – на 50978896 тыс. руб. Таким образом, на конец 2014г. первоначальная стоимость основных средств с учетом переоценки составила 2633947455 тыс. руб., а начисленная амортизация – 1992185384 тыс. руб. Кроме того, незавершенные капитальные вложения на конец 2014г. составили 49301448 тыс. руб. Величина незавершенных капитальных вложений в объекты, которые впоследствии будут приняты в состав основных средств, а также связанных с их реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением и т.п., включается в показатель строки 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса. Поэтому по строке 1150 «Основные средства» отражено 691063519 тыс. руб. (2633947455 -1992185384 + 49301448)

Стоимость доходных вложений в материальные ценности отражают в балансе по строке 1160. Здесь указывают остаточную стоимость, сформировавшуюся по состоянию на 31 декабря, тех основных средств компании, которые были приобретены для их последующей сдачи другим лицам во временное пользование за плату. Такое имущество учитывают по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Чтобы отразить эти ценности в бухгалтерском балансе, из его первоначальной стоимости, отраженной по дебету счета 03, вычитают сумму начисленной по нему амортизации, которая учтена на отдельном субсчете счета 02 "Амортизация основных средств". Таким образом, в строке 1160 приводят разницу между дебетовым сальдо синтетического счета 03 и кредитовым сальдо счета 02 (в части амортизации, начисленной по доходным вложениям). В результате по строке 1160 на конец 2014г. отражена сумма 48429 тыс. руб.

Долгосрочные финансовые вложения, учет которых ведется на счете 58/1, увеличились за год с 707816161 тыс. руб. на 1047665627 тыс. руб.

Резерв под обесценение финансовых вложений в 2014 году не создавался.

Ежеквартально на дату составления отчетности долгосрочные финансовые вложения переводятся в краткосрочные, если до момента их погашения осталось менее 12 месяцев. В случае пролонгации задолженность из краткосрочной переводится в долгосрочную. 475024733 тыс. руб. финансовых вложений было переведено из долгосрочных в краткосрочные. Поэтому на конец года они составили 1280457055 тыс. руб., а с учетом произошедшего за 2014г. обесценивания в размере 283 тыс. руб. накопленная корректировка снизилась на 283 тыс. руб.: с 562 тыс. руб. до 279 тыс. руб. Поэтому по строке 1170 «Финансовые вложения» отражена сумма 1280457334 тыс. руб. (707816161+1047665627-475024733+562-283)

Отложенные налоговые активы отражают остаток по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы», который составил 32313 тыс. руб.

Прочие внеоборотные активы отражаются по строке 1190 и составляют 14125572 тыс. руб.

В строке 1100 подводится итог по I разделу «Внеоборотные активы», который составил 2059643424 тыс. руб.

Перейдем к заполнению II раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». По строке 1210 «Запасы» отражена сумма остатков по счетам 10 «Материалы» - 44128347 тыс. руб. за вычетом кредитового сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в размере 1034 тыс. руб., остатка по счету 20 «Основное производство»- 17247713 тыс. руб., по счету 43 «готовая продукция» - 9611706 тыс. руб., по счету 41 «Товары» - 204083 тыс. руб., по счету 45 «Товары отгруженные» - 869858 тыс. руб., по счету 97 «Расходы будущих периодов» - 605481 тыс. руб., остаток по счету 44 «Расходы на продажу», т.к. организация не признает учтенные коммерческие расходы в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, - 24282634 тыс. руб. По этому всего по строке 1210 отражена сумма 81425788 тыс. руб.

По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», который по данным бухгалтерского учета ОАО «Сургутнефтегаз» был равен 4103573 тыс. руб.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражается сумма краткосрочной и дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, которая сформирована в виде сальдо по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в размере 287451+55737063 = 56024514 тыс. руб. за вычетом суммы созданного резерва по сомнительным долгам (остаток по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками») – 374 тыс. руб. остаток, а также сумма выданных авансов, отраженных по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные», в размере 12512 + 13728233 = 13740745 тыс. руб., сумма остатка по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» за вычетом остатка по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 111025381 тыс. руб. (38248986 + 73090557 – 314162). В результате сумма по строке 1230 «Дебиторская задолженность» составила 180790266 тыс. руб. (56024514 -374+ +13740745 + 111025381)

По строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов» отражается сумма краткосрочных финансовых вложений, сформированная как сальдо по дебету счета 58/2 «Краткосрочные финансовые вложения» в размере 658014455 тыс. руб.

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Отражена сумма остатков по счетам:

- по счету 50 «касса» -1256 тыс. руб.;

- по счету 51 «Расчетные счета» - 229188 тыс. руб.;

- по счету 52 «Валютные счета» - 151154 тыс. руб.;

- по счету 55/1 «Аккредитивы» - 12590658 тыс. руб.;

- по счету 55/2 «Чековые книжки» - 361 тыс. руб.;

- по счету 55/3 «Депозиты, размещенные на срок до 3-х месяцев» - 17949421 тыс. руб.;

Всего 30922038 тыс. руб.

По строке 1270 «Прочие оборотные активы» отражена стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство или на виновных лиц в размере 1989624 тыс. руб.

В результате суммирования строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1270 получаем итог по II разделу бухгалтерского баланса (строка 1200) в размере 957245744 тыс. руб.

Валюта баланса (строка 1600) - это сумма итогов I и II разделов бухгалтерского баланса ( строк 1100 и 1200) – 3016889168 тыс. руб.

При заполнении пассива бухгалтерского баланса на первом этапе собирают данные со счетов VII Раздела плана счетов «Капитал».

По строке 1310 отражается остаток по счету 80 «Уставный капитал», который не изменялся в 2014г. и составляет 43427993 тыс. руб.

По строке 1340 отражаются данные по счету 83/1(«Переоценка основных средств»). Так с ростом стоимости основных в результате переоценки на 11888754 тыс. руб. увеличилась на 2966763 тыс. руб. сумма доначисленной амортизации основных средств, а расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала, - 4539765 тыс. руб. В результате в строке 1340 записана сумма 482261224 тыс. руб. (477878998+11888754-2966763-4539765)

По строке 1350 отражаются данные по счету 83 без учета субсчета 1 «Переоценка основных средств» в размере 192511786 тыс. руб.

По строке 1360 отражено сальдо по кредиту счета 83 «Резервный капитал», которое не изменилось за 2014г. и составляет 6514198 тыс. руб.

По строке 1370 в годовой отчетности отражаются данные об остатке по счету 84 «Нераспределенная прибыль». По итогам 2014г. сальдо на счете 84 было кредитовым и составило 2098453730 тыс. руб.

Суммируя значения строк 1310, 1340, 1350, 1360 и 1370, получим итог III раздела бухгалтерского баланса, который запишем в строку 1300 в сумме 2823168931 тыс. руб.

Перейдем к заполнению IV раздела бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства». Остатка по счету 67 «Долгосрочные кредиты и займы» организация не имеет, поэтому в строке 1420 стоит прочерк. На основании кредитового сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» в строке 1420 по состоянию на 31.12.2014г. записано 65034039 тыс. руб.

ОАО «Сургутнефтегаз» имеет долгосрочную кредиторскую задолженность, сформированную за счет остатков по кредиту счетов 60.1.2 «Долгосрочная задолженность перед поставщиками и подрядчиками» в размере 238808 тыс. руб. и 62.2.2 «Авансы полученные от покупателей и заказчиков со сроком поставки более 1 года» в сумме 30772 тыс. руб. Поэтому в строку 1450 «Прочие обязательства» записываем сумму 269580 тыс. руб.

В строке 1400 подведен итог по IV разделу бухгалтерского баланса как сумма строк 1420 и 1450 и составляет 65303619 тыс. руб.

В V разделе бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательств» отражены обязательства ОАО «Сургутнефтегаз», которые должны быть погашены в течение 12 месяцев.

Так по строке 1510 «Заемные средства» отражен остаток по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы» в размере 139650 тыс. руб.

Для заполнения строки 1520 «Кредиторская задолженность» необходимо сложить остатки по кредиту следующих счетов:

- счет 60.1.1 «Краткосрочная задолженность перед поставщиками и подрядчиками» - 16147048 тыс. руб.;

- счет 62.2.1 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков со сроком поставки в течение 1 года» - 17630627 тыс. руб.

- счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - 38264327 тыс. руб.

-счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»- 31290320 тыс. руб.;

- счет 75/2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» - 581856 тыс. руб.;

- счет 76/2 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 12426030 тыс. руб.;

Итого 1163404208 тыс. руб. записываем в 1520 строку бухгалтерского баланса.

Остаток по счету 98 «Доходы будущих периодов» в размере 516885 тыс. руб. занесен в одноименную строку 1530.

По строке 1540 «Оценочные обязательства» отражен остаток по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в размере 10715949 тыс. руб.

По строке 1550 «Прочие обязательства» отражено кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» в части прочих краткосрочных обязательств» в размере 703926 тыс. руб.

Сумма значений строк 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550 составляет 128416618 тыс. руб. и отражена в строке 1500 Итого по V разделу.

Сумма итоговых строк III, IV V разделов составляет 3016889168 тыс. руб. и записана в 1700 строку.

Сопоставив значения валюты баланса на 31.12.2014г. в строках 1600 и 1700, видим, что они равны. Следовательно, бухгалтерский баланс составлен верно.

2.3 Порядок составления Отчета о финансовых результатах