Файл: Роль пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности.pdf

Основным документом, показывающим формирование прибыли организации является «Отчет о финансовых результатах. Приводим таблицу соответствия показателей Отчета о прибылях и убытках оборотам по счетам бухгалтерского учета (табл.2).

Таблица 2 - Формирование прибыли от продаж в Отчете о финансовых результатах на основании оборотов по счетам бухгалтерского учета

Затем отражаются результаты прочей деятельности ОАО «Сургутнефтегаз» на основании оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы. На следующем шаге на основании Прибыли от продаж и результатов от прочей деятельности организации рассчитывается прибыль до налогообложения (табл.3).

Таблица 3 - Формирование прибыли до налогообложения в Отчете о финансовых результатах на основании оборотов по счетам бухгалтерского учета

Затем в строке 2410 «Текущий налог на прибыль» фиксируется сумма начисленного налога, отраженная на счете 68, субсчет «Налог на прибыль» (с учетом отложенных и постоянных налоговых обязательств и активов).

Строки 2421, 2430 и 2450 ОАО «Сургутнефтегаз» заполняет, т.к. применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

По строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» указывается сумма постоянных налоговых активов или обязательств, которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц. Напомним, что в бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)», в корреспонденции с кредитом счета 68. Постоянные налоговые активы, наоборот, записываются по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», и кредиту счета 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

Если кредитовый оборот субсчета «Постоянные налоговые обязательства (активы)» больше его дебетового оборота, следовательно, постоянные налоговые активы больше начисленных постоянных налоговых обязательств. В таком случае разница, отраженная по строке 2421, признается отрицательной величиной и указывается в круг­лых скобках.

Таблица 4 - Формирование чистой прибыли ОАО «Сургутнефтегаз» в Отчете о финансовых результатах на основании оборотов по счетам бухгалтерского учета

При этом по строке 2460 «Прочее» ОАО «Сургутнефтегаз» может отразить следующие показатели:

— сумму ЕНВД для организаций, уплачивающих этот налог в отношении одного из видов деятельности;

— суммы штрафных санкций по налогам и сборам (эти суммы не включаются ни в состав расходов по обычным видам деятельности, ни в состав прочих расходов организации, а отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции с соответствующими субсчетами счетов 68 или 69);

— суммы доплаты налога на прибыль, начисленные при обнаружении ошибок (искажений) в предыдущие налоговые периоды, так как они не влияют на показатель текущего налога на прибыль (такие разъяснения, в частности, содержатся в письмах Минфина России от 23.08.2004 № 07-05-14/219 и от 10.12.2004 № 07-05-14/328).

Полученный показатель «Чистая прибыль» должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Нераспределенная прибыль», которое затем на этапе реформирования баланса списывается на 84 счет «Нераспределенная прибыль».

3 Анализ основных показателей экономических показателей на основании пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности

3.1 Анализ производственных ресурсов ОАО «Сургутнефтегаз»

Проанализируем производственные ресурсы предприятия (табл. 5).

Таблица 5 – Динамика размеров производства

Из таблицы видно, что за три года среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 23,1%, однако производственных только на 17,0%. Следовательно, снижается доля активной части основных средств. В тоже время сумма начисленных амортизационных отчислений выросла только на 2,4%, что свидетельствует об обновлении основных средств на предприятии. При этом среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась только на 9,8%. Значит, стоимость имущества предприятия растет в первую очередь за счет основных средств.

Количество потребленной электроэнергии увеличилось на 3,7%, а затраты труда – на 2,9%. При этом фонд оплаты труда на предприятии вырос с 72337,3 млн.руб. до 73431,7 млн.руб., т.е. на 5,7%. Объем производства продукции вырос на 5,9%, а объем реализации на 5,8%. Так как темп роста объема производства ниже темпа роста основных средств, то на предприятии снижается фондоотдача, что негативно характеризует эффективность производства. При этом растет производительность труда, т.к. темп роста среднесписочной численности персонала ниже темпа роста объема производства продукции.

3.2 Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Сургутнефтегаз»

Проанализируем финансовые результаты деятельности предприятия (табл.6).

Таблица 6 – Динамика финансовых результатов ОАО «Сургутнефтегаз»

Как видно из таблицы, в результате опережающего роста себестоимости продукции (на 15,7%) над увеличением выручки (на 5,8%) валовая прибыль уменьшилась на 13,4%. А за счет роста коммерческих расходов прибыль от продаж сократилась на 17,8%. Таким образом, прибыль от продаж полученная с каждого рубля выручки, сократилась за 3 года на 22,3%. При этом валовая прибыль, полученная с каждого рубля себестоимости продукции, снижается на 25,2%. Финансовый результат от прочей деятельности в 2012г. был отрицательным и составлял -20230800 тыс.руб., а в 2014г. доходы от прочей деятельности превосходили расходы на 891286408 тыс.руб.

3.3 Оценка эффективности деятельности ОАО «Сургутнефтегаз»

Для оценки эффективности производства рассчитаем показатели, приведенные в табл.7.

Таблица 6 – Экономическая эффективность производства