Файл: Отчетность как завершающий этап учетного процесса (Анализ отчетности «ТРКинк» как завершающего этапа учетного процесса).pdf

Глава 2 Анализ отчетности «ТРКинк» как завершающего этапа учетного процесса

2.1 Анализ баланса «ТРКинк»

ООО «ТРКинк» осуществляет свою деятельность на территории Забайкальского края и является крупнейшим предприятием в крае. Комбинат выпускает 14 видов высококачественной продукции по традиционной технологии.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н[9]). Для этого в нем приводятся показатели, которые действительны: на отчетную дату; на 31 декабря предыдущего года; на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

Показатели об отдельных активах, обязательствах могут отражаться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Бухгалтерский баланс включает. Имущество организации существует в форме внеоборотных и оборотных активов. В активе баланса предусмотрены два раздела: I "Внеоборотные активы" – итого и II "Оборотные активы".

Актив баланса строится в порядке роста ликвидности - в начале приводятся менее ликвидные, а затем более ликвидные статьи. Раздел "Внеоборотные активы" раскрывает данные о нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Кроме того, из раздела I исключена строка "Незавершенное производство", поэтому возникает вопрос, в какой строке баланса теперь следует отражать в составе прочих внеоборотных активов незавершенное производство.

Раздел "Оборотные активы" отражает данные о текущих активах организации, запасах предприятия, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности, финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Главные изменения, коснувшиеся II раздела, заключаются в том, что статья "Запасы" не разбивается на вид запасов, а статья "Дебиторская задолженность" не делится на краткосрочную и долгосрочную.

Таблица 1 - Актив баланса ООО «ТРКинк»

Наименование показателя	Код	На отчетную дату отчетного периода	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1100	33280	31557	30242
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1200	86512	77923	68308
ИТОГО	1600	119792	109480	98550

---

Строка "Баланс" представляет собой итог актива баланса (валюту баланса). Эта строка является суммой показателей итога раздела I баланса "Внеоборотные активы" и итога раздела II "Оборотные активы" и отображает величину имущества предприятия по составу и размещению.

Пассив баланса состоит из трех разделов: III "Капитал и резервы", IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства".

Построение пассива баланса определяется степенью влияния на ликвидность организации: вначале приводятся собственный капитал и резервы предприятия, затем долгосрочные обязательства, то есть обязательства, срок погашения которых отдален во времени и, наконец, краткосрочные обязательства, которые во многом определяют степень платежеспособности организации и за которыми нужен постоянный аналитический контроль для их своевременного и беспроблемного погашения.

Источники образования средств предприятия разделяются на собственные и привлеченные. Собственные средства предприятия - это капитал и резервы, представляющие собой вложения акционеров, учредителей, резервы, образованные в соответствии с законодательством, в том числе и за счет нераспределенной прибыли и сама нераспределенная прибыль. Привлеченные средства предприятия - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, то есть средства, которые не находятся в собственности организации, используются временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.

Третий раздел баланса "Капитал и резервы" объединяет данные об уставном капитале организации; собственных акциях, выкупленных у акционеров; добавочном капитале; резервном капитале, нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Существенное изменение состоит во введении в раздел III новой строки "Переоценка внеоборотных активов" (в наименовании показателя "Добавочный капитал" уточнено: без переоценки). Ранее результаты переоценки (дооценки) отражались по строке "Добавочный капитал". Изменение формы обеспечит пользователей отчетности наглядной информацией о том, как переоценка внеоборотных активов повлияла на динамику размера собственного имущества организации. Напомним: в силу п. 15 ПБУ 6/01[10] результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Раздел V "Краткосрочные обязательства" раскрывает информацию о займах и кредитах, краткосрочной кредиторской задолженности, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходах будущих периодов, резервах предстоящих расходов, прочих краткосрочных обязательствах.

---

Таблица 2 - Пассив баланса ООО «ТРКинк»

Наименование показателя	Код	На отчетную дату отчетного периода	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	1300	99272	83826	70984
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1400	466	1809	1719
v.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1500	20054	23845	25847
ИТОГО	1700	119792	109480	98550

Строка "Баланс" - это итог пассива баланса (валюта баланса). Она определяется как сумма показателей итога раздела III баланса "Капитал и резервы", итога раздела IV "Долгосрочные обязательства" и итога раздела V "Краткосрочные обязательства", отображающего источники формирования имущества предприятия (собственные и привлеченные) с указанием целевого назначения (если имеется) и срока возврата.

2.2 Анализ отчета финансовых результатов «ТРКинк»

До 2013 года форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» именовалась «Отчет о прибылях и убытках», но обновленное название отмечает не только размер полученной прибыли, но и прочие показатели доходности предприятия.

Отчет о финансовых результатах - конечный финансовый результат формируется нарастающим итогом в течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки». Посредством противопоставления оборотов о доходах (кредит счета) и расходах (дебет счета) выявляется чистая прибыль (убыток) отчетного года как сумма разниц между дебетовым и кредитовым оборотом.

Такой подход принят для расчета прибыли (убытка) при составлении отчета о финансовых результатах.

Отчет о финансовых результатах имеет существенное значение для оценки деятельности ООО «ТРКинк». После проведения анализа данных отчета о финансовых результатах делается обоснованное заключение об: экономическом положении предприятия; уровне его стабильности; ликвидности; рентабельности; а так же можно сформировать прогноз будущих финансовых результатов и общего развития деятельности. При формировании отчета о финансовых результатах сумма выручки, и, соответственно, финансовый результат рассчитывается по методу начисления. Это значит, что выручка показывается в момент возникновения у покупателя обязательства по оплате задолженности.

---

Отчет о финансовых результатах должен содержать следующие числовые показатели доходов и расходов организации:

Доходы отражаемые в отчете о прибылях и убытках: - выручка от продажи (за вычетом НДС и др. обязательны платежей); - проценты к получению; - доходы от участия в др. организациях; - прочие доходы.

Расходы отражаемые в отчете о прибылях и убытках:

- себестоимость проданных товаров (кроме коммерческих и управленческих расходов); - коммерческие расходы; - управленческие расходы; - проценты к уплате; - прочие расходы.

В зависимости от вида доходов и расходов и их влияния на конечный финансовый результат организации при составлении отчета предусмотрена определенная группировка и последовательность отражения показателей, характеризующих структуру доходов и расходов при расчете прибыли (убытка) отчетного года.

Доходы и расходы как основные показатели отчета о финансовых результатах:

По строке 2340 показываются доходы от обычных видов деятельности (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Значение показателя строки 2340 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 90-1 «Выручка», уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по счетам 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные пошлины».

Выручка от реализации продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы выручки организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Для этого организация вводит к строке 2340 дополнительные строки, которые кодирует самостоятельно.

Строка 2210 включает в себя расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг). Торговые организации по этой же строке приводят и издержки обращения. К ним относят зарплату продавцов, амортизацию основных средств, плату за аренду торговых площадей и складов, стоимость услуг по охране и т. д.

Строка 2220 предназначена для отражения общехозяйственных расходов. К таким расходам обычно относят:

• оплату труда управленческого аппарата;

• расходы на их командировки;

• расходы на подготовку и переподготовку кадров;

• стоимость материалов и инвентаря, используемых для нужд управления;

• другие аналогичные расходы.

Проценты, причитающиеся к получению организацией, показываются по строке 2320 только в том случае, если они квалифицируются ею в качестве прочих доходов и отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

---

Значение показателя строки 2320 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1, аналитический счет учета процентов к получению.

Строка 2330 «Проценты к уплате» В этой строке отражается информация о прочих расходах организации в виде начисленных к уплате процентов.

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»

По данной строке отражается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты по ценным бумагам), прибыль полученная от совместной деятельности, и являющаяся для организации прочими доходам.

Значение строки 2340 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91,1 за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Прочие доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы прочих доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Для этого организация может вводить в форму № 2 дополнительные строки, которые кодирует самостоятельно.

Строка 2350 «Прочие расходы»

Значение показателя строки 2350 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91,2 по аналитическим счетам на которых отражены прочие расходы. Величина прочих расходов указывается в строке 2350 в круглых скобках.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения. Это не что иное как бухгалтерская прибыль (убыток) организации .

Значение строки 2300 определяется путем сложения строк 2320, 2310 и 2340 и вычитания из полученной суммы значения строк 2330 и 2350. Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается по строке 2300 в круглых скобках.

Значение строки 2300 должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка) означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый - говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов .

Значение показателя строки 2450 определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период.

---