Файл: Понятие, цели, задачи бухгалтерской отчетности.pdf

По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 349 и 88 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+32,2%) опережает изменение расходов (+12,2%)

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.

В форме №2 строки прочих доходов и расходов не содержат данных показателей. Избежать расходов даже при отсутствии деятельности практически невозможно, поэтому возможны неточности в заполнении отчета.

Отсутствие данных по строкам 2430, 2450 и 2421 "Отчета о финансовых результатах" за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 говорит о том, что организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Однако этому противоречит наличие данных по строке 1420 "Отложенные налоговые обязательства" бухгалтерского баланса.

Таблица 7

Бухгалтерский отче по ф.2

Сделаем анализ рентабельности предприятия. Представленные в таблице ниже показатели рентабельности за последний год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО "Малыш".

Таблица 8

Анализ рентабельности

Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет XX,X% от полученной выручки. К тому же имеет место рост рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за аналогичный период прошлого года (+XX%).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за последний год составил XX,X%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержалось XX,X коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

В следующей таблице представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

Таблица 9

Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала

За 2017 год каждый рубль собственного капитала организации принес чистую прибыль в размере X,XXX руб.

За период 01.01–31.12.2017 рентабельность активов демонстрирует очень хорошее значение – XXX,X%.

Далее в таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 10

Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

Приведен расчет показателя в днях. Значение коэффициента равно отношению 365 к значению показателя в днях.

Данные об оборачиваемости активов в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2016 г. по 31 декабря 2017 г.) свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 103 календарных дня. При этом требуется 3 дня, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

В следующей таблице рассчитаны показатели, содержащиеся в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994; к настоящему моменту распоряжение утратило силу, расчеты приведены в справочных целях).

Таблица 11

Определение неудовлетворительной структуры баланса

Поскольку оба коэффициента на 31 декабря 2017 г. оказались в пределах допустимых норм, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент утраты платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы утраты предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение трех месяцев при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента утраты платежеспособности (8,2) указывает на низкую вероятность утраты показателями платежеспособности нормальных значений в ближайшие три месяца.

Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле (применительно к ООО "Малыш" взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний):

Z-счет = 6,56T₁ + 3,26T₂ + 6,72T₃ + 1,05T₄ , где

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

• 1.1 и менее – высокая вероятность банкротства;
• от 1.1 до 2.6 – средняя вероятность банкротства;
• от 2.6 и выше – низкая вероятность банкротства.

Для ООО "Малыш" значение Z-счета по состоянию на 31.12.2017 составило 18,21. Это означает, что вероятность банкротства ООО "Малыш" незначительная.

Другая модель прогноза банкротства предложена британскими учеными Р. Таффлером и Г. Тишоу. Модель Таффлера была разработана по результатам тестирования модели Альтмана в более поздний период и включает четыре фактора:

Z = 0,53X₁ + 0,13X₂ + 0,18X₃ + 0,16X₄ , где