Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 45
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Порядок и методика составления годового финансового плана
1.1. Содержание и составление текущих финансовых планов
2. Система и способы организации финансового плана предприятия
2.1. Методика расчета прибыли от реализации
2.2. Использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, отчетного периода
2.3. Расчет планирования амортизационных отчислений
2.4. Расчет планирования норматива собственных оборотных средств
2.5.Расчет планирования составления сметы фонда накопления и потребления
2.6. Оперативная финансовая работа
2.7. Платежный календарь, его назначение и содержание
3. Финансовое положение предприятия и характеризующие его показатели
3.1.Сущность и критерии финансового состояния предприятия
3.2. Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия.
Введение
Финансовый план хозяйствующего субъекта – это документ,
отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.
Финансовый план необходим предприятию для того, чтобы заранее знать финансовые результаты своей деятельности и организовать рациональное движение финансовых ресурсов в соответствии с выбранной финансовой стратегией.
Главная цель составления финансового плана заключается в согласовании намечаемых расходов по производственному и социальному развитию трудовых коллективов с финансовыми возможностями предприятия.
В процессе составления финансового плана осуществляется следующее:
-
- определяются источники и объем собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и др.);
- изучается возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов, благотворительных взносов и т. д.;
- выбираются оптимальные для конкретной ситуации формы образования
- использования фондов денежных средств, взаимоотношений с бюджетом, банками, вышестоящими органами, своими работниками;
- устанавливаются рациональные пропорции распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды (расширение и перевооружение производства, материальное стимулирование и др.);
- определяются целесообразность и экономическая эффективность планируемых капиталовложений;
Основная часть
1. Порядок и методика составления годового финансового плана
Финансовый план разрабатывается в несколько этапов. Для этого используют основные финансовые документы предприятий: бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Они имеют большое значение для финансового планирования, так как содержат информацию для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также являются основой для составления прогноза этих документов. Причем сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.
На втором этапе уточняются ранее выполненные расчеты с учетом основных показателей плана экономического и социального развития народнохозяйственного комплекса республики на планируемый год. Здесь необходимо принять во внимание сведения о росте средней заработной платы и минимальном ее уровне, изменения индексов цен на материальные и топливно-энергетические ресурсы, налоговой, финансовой и денежно-кредитной политики правительства. В ходе реализации финансовых планов может неоднократно возникать необходимость в уточнении финансовых расчетов по причинам, зависящим как от самого предприятия, так и в силу действия внешних факторов.
Здесь предусматривается составление основных прогнозных документов, таких, как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно обоснованного бизнес-плана предприятия.
На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.
На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.
Для облегчения этой работы, снижения трудоемкости и повышения ее оперативности рекомендуется выполнять расчеты с помощью ПЭВМ по специально разработанным программам. Финансовые расчеты полностью формулизируются. Поэтому разработка соответствующих программ не является сложной задачей. Единовременные затраты, связанные с их проектированием, обычно окупаются быстро.
Порядок разработки. В соответствии с Законом о предприятии хозяйствующим субъектам дано право разрабатывать и утверждать финансовые показатели своей деятельности: прибыль, объем реализации, план финансирования капитальных вложений, формы и системы оплаты труда; самостоятельно распоряжаться своим имуществом, а также прибылью, остающейся в их распоряжении. В соответствии с этим положением финансовый план разрабатывается, обсуждается, утверждается в трудовом коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы организации труда право утверждать финансовый план предоставляется общему собранию членов трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом предприятия решать финансовые вопросы.
Финансовый план с расчетами к нему или выписка из финансового плана о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет должны сообщаться финансовому и налоговому органу по месту нахождения предприятия. Эта информация первоначально используется в процессе составления бюджета региона. В последующем на ее основе ведется учет и контроль за фактическим поступлением средств в бюджет.
По решению вышестоящего органа финансовый план может предоставляться ассоциации, концерну, министерству для согласования и обобщения плановых заданий и финансовой политики. B ряде случаев (при получении кредитов, открытии финансирования по капитальным вложениям) финансовый план с расчетами необходимо представить кредитному учреждению для обоснования состава и размера собственных финансовых ресурсов, необходимости привлечения заемных средств.
Для составления финансового плана используется следующая информация:
- бухгалтерский баланс за два-три года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета;
- данные об объеме производства;
- смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;
- сметы затрат на содержание объектов социально-культурной сферы (детсад, дом культуры и т. д.); данные об объемах капитальных вложений; сведения о движении основных фондов и оборотных средств; проекты отпускных цен; анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий год;
- лимиты расходов по отдельным статьям затрат на использование природных ресурсов, выбросы вредных веществ в окружающую среду, на фирменную одежду, представительские расходы, командировочные и др.
1.1. Содержание и составление текущих финансовых планов
Текущий, или годовой, финансовый план разрабатывается с помощью более точных по сравнению с перспективным планом методов расчета.
Годовой финансовый план предприятия является завершающей частью бизнес-плана. Основой для составления финансового плана служат результаты разработок всех предыдущих разделов бизнес-плана: производственной программы; плана маркетинга; реализации продукции, снижения ее себестоимости; прибыли, издержек и рентабельности; материально-технического снабжения; инвестиций, капитального строительства и повышения эффективности производства и др.
Страны с развитой рыночной экономикой отличаются обширной практикой современного финансового планирования. Однако экономическая ситуация, в которой работают отечественные предприятия, затрудняет полное использование зарубежного опыта. В наших условиях наиболее приемлемой методикой выступает составление финансового плана в виде баланса доходов и расходов. В этом балансе выявляется соотношение доходов и расходов с платежами в бюджет, отчислениями в резервный фонд, выплатой дивидендов, oтpaжaютcя кредитные взаимоотношения, рентабельность производства и распределение прибыли на накопление и потребление.
Баланс доходов и расходов предприятий может состоять из четырех взаимосвязанных разделов:
- доходы и поступления средств;
- расходы и отчисления средств;
- кредитные взаимоотношения;
- взаимоотношения с бюджетом.
- разделе «Доходы и поступления средств» отражаются источники поступления средств и доходов в виде прибыли от реализации продукции и прочей реализации капитального строительства, внереализационные доходы. В этом же разделе отражаются другие внутренние источники доходов предприятия и поступления из внешних источников.
- разделе «Расходы и отчисления средств» основное место занимают затраты на капитальные вложения, прирост норматива собственных оборотных средств, отчисления в фонды экономического стимулирования, на научно-исследовательские работы, на приобретение ценных бумаг, подготовку кадров, жилищное хозяйство, отчисления в благотворительные фонды и другие расходы.
- целом финансовый план должен быть сбалансирован. Итог доходов и поступлений средств в сумме с итогом получения кредитов и ассигнований из бюджета всегда должен быть равен итогу расходов и отчислений в сумме с итогом погашения кредитов и платежей в бюджет.
2. Система и способы организации финансового плана предприятия
Составление финансового плана предприятия производится на основе следующих экономически обоснованных расчетов: плановой прибыли, потребности в оборотных средствах , амортизационных отчислений, плана финансирования капитальных работ и инвестиций , сметы доходов и расходов жилищно-коммунального хозяйства, сметы затрат на производство продукции по предприятию и т. д.
2.1. Методика расчета прибыли от реализации
При составлении финансового плана предприятия планируют балансовую прибыль, т. е. конечный финансовый результат. Она включает следующие поступления:
- прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;
- прибыль от прочей реализации, в частности, основных фондов, другого ненужного и залежалого имущества предприятия;
- финансовые результаты от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции рекомендуется рассчитывать отдельно по видам деятельности. Это не только облегчает расчеты , повышает их точность, но имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как доходы от некоторых видов деятельности не облагаются налогом на прибыль и добавленную стоимость, а другие облагаются по повышенным или пониженным ставкам.
В общем виде порядок расчета прибыли от реализации продукции можно представить в виде формулы
Пр = В – Вф – А – НДС – С,
где:
Пр – прибыль от реализации продукции;
В – выручка от реализации продукции в отпускных ценах;
Вф – отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции;
А – акцизы;
НДС – налог на добавленную стоимость;
С – полная себестоимость реализуемой продукции.
-
- качестве метода планирования рекомендуется прямой счет. Он отличается высокой точностью вычислений и поэтому требует наличия заданий по выпуску продукции, данных об ее остатках, планов сбыта, предполагаемых цен каждого вида товара, а также затрат на их производство.
Расчет прибыли согласно этому методу выполняется по отдельным видам изделий или группам однородных изделий с последующим суммированием в целом по предприятию. Вычисления делаются по формуле
Пр = Пн + Пт – Пк ,
где:
Пн, Пк – прибыль в остатках продукции на начало и конец планируемого года;
Пт – прибыль на товарный выпуск продукции.
Сведения об остатках нереализованной продукции на начало планируемого года можно взять из бухгалтерской отчетности. Они включают готовую продукцию на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами) и на ответственном хранении у покупателей.
Методика планирования величины названных остатков предусматривает учет изменения их величины по отчету на последнюю дату составления бухгалтерского баланса на факторы, под влиянием которых они могут измениться до конца года. К таким факторам можно отнести заключение новых договоров на реализацию продукции, изменение формы безналичных расчетов, например, введение предварительной оплаты или аккредитивной формы расчетов.