Файл: Разработка годового финансового плана предприятия..pdf

2.2. Использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, отчетного периода

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая – характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом всю прибыль, направляемую на накопление, не обязательно использовать полностью. Остаток прибыли, не употребленной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле – как прибыль, использованная на накопления, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о ее наличии для последующего развития.

Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. В процессе анализа использования чистой прибыли рассчитываются коэффициент капитализации, темпы устойчивости роста собственного капитала и коэффициент потребления этой прибыли.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности, поэтому при использовании чистой прибыли предприятие вправе создавать финансовый резерв, то есть резервный фонд , размер которого должен составлять не менее 15 % уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5 % прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, на разработку и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.

С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели.

Итак, наличие чистой прибыли , создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения их коммерческой деятельности.

2.3. Расчет планирования амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления – устойчивый источник финансовых ресурсов предприятия, имеющий целевое назначение. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия.

В условиях инфляции, ежемесячной индексации амортизации этот источник финансовых ресурсов является вторым по величине после прибыли.

Амортизация планируется по основным производственным фондам в пределах нормативных сроков их эксплуатации, установленных техническими паспортами.

Расчет проводится по формуле

_{А =} C ⋅ H _,

100

где:

А – плановая сумма амортизационных отчислений;

С – среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов;

Н – средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому.

Для правильного расчета амортизации необходимо иметь расшифровку основных фондов на начало планируемого года, сведения о движении основных фондов (ввод, выбытие) в планируемом году и финансовые решения о методе начисления амортизации.

Расшифровку основных производственных фондов на начало планируемого года должна представить бухгалтерия. В документе обязательно должна быть выделена стоимость основных фондов, по которым амортизация не производится. К ним относятся:

• основные фонды с истекшими сроками амортизации;
• находящиеся на складе и требующие монтажа;
• законсервированные по решению правительства;
• подлежащие списанию или реализации;
• льготируемые основные фонды, в число которых входят библиотечные фонды, сооружения городского благоустройства, автомобильные дороги общего пользования и др. Общий перечень льготируемых основных фондов, освобожденных от начисления амортизации, как и другие положения, связанные с начислением и планированием амортизации, приведены в инструкции «О порядке начисления амортизационных отчислений средств и нематериальных активов».

Для планирования амортизации следует иметь представление о методике расчета среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (С_о.ф)

рассчитывается по формуле

Со.ф = Сн.г + Св – Свыб,

где С_н.г – стоимость амортизируемых основных фондов на начало планируемого года;

С_в – среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году основных фондов;

С_выб – среднегодовая стоимость выбывающих в планируемом году основных фондов.

Среднегодовая стоимость вводимых и выбывающих в планируемом году основных фондов С_выб рассчитывается по формуле

С_выб = ^{C ⋅ M} ,

12

С – стоимость вводимых и выбывающих в планируемом году основных фондов;

М – число полных месяцев, остающихся до конца года.

Если при планировании не представляемся возможным определить сроки ввода и выбытия основных фондов, то их среднегодовая стоимость принимается в размере примерно половины, но не менее 35 % их полной стоимости.

Средняя норма амортизационных отчислений Н рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за предыдущий год А_ф на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов С_ф по формуле

Н = ^Аф · 100.

С_ф

В случае принятия решения о применении ускоренной амортизации средняя фактически сложившаяся норма амортизации по предприятию может быть увеличена не более чем в два раза. Рекомендуется использовать метод ускоренной амортизации в отношении тех основных фондов, которые используются для увеличения выпуска новых прогрессивных видов материалов, приборов, оборудования, средств вычислительной техники.

Следует также иметь в виду особенности в начислении амортизации по арендованным основным фондам и малым предприятиям. При сдаче в аренду целых предприятий или структурных единиц предприятия (например, цехов, участков) амортизация по арендуемым основным фондам планируется арендным предприятием с отражением отчислений в составе себестоимости производимой продукции.

При сдаче в аренду предприятиями отдельных объектов основных фондов амортизация производится и планируется арендодателем с отнесением отчислений в состав расходов от внереализационных операций.

Поступающая арендная плата зачисляется в состав доходов от внереализационных операций.

Малым предприятиям в первый год эксплуатации разрешено списывать дополнительно, как амортизационные отчисления, до 20 % первоначальной стоимости основных фондов со сроком их службы свыше трех лет. Этот порядок может применяться как в сочетании с методом ускоренной амортизации, так и при использовании обычных ставок амортизации.

При прекращении деятельности предприятия до истечения одного года сумма дополнительно начисленной амортизации подлежит восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли.

2.4. Расчет планирования норматива собственных оборотных средств

Порядок выполнения расчетов по отдельным элементам следующий.

По сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу норматив определяется как произведение нормы запаса в днях и однодневного расхода по соответствующему элементу согласно смете затрат на производство.

По незавершенному производству и готовым изделиям на складах норматив исчисляется как произведение нормы запасов в днях и однодневных затрат, рассчитанных соответственно исходя из себестоимости валовой продукции и производственной себестоимости товарной продукции.

Норма оборотных средств в днях по видам сырья и основных материалов включает:

• • транспортный запас – время пребывания оплаченных материальных ценностей в пути (разница между продолжительностью грузооборота и временем документооборота);
  • технологический запас – время разгрузки, складирования и подготовки к производству;
  • время пребывания материалов в текущем, складском запасе (50 % среднего интервала между поставками);
  • страховой запас (50 % текущего запаса).

Норма оборотных средств по незавершенному производству исчисляется умножением длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат (К).

Коэффициент нарастания затрат всегда меньше единицы. Он рассчитывается как отношение себестоимости незавершенного производства к общей сумме плановых затрат по формуле

• ₌ ^Зе ^{+ 0,5З}п _,
  • _е + З_п

где:

З_е – единовременные затраты, производимые в начале производственного цикла (сырье, материалы);

З_п – последующие затраты до окончания процесса производства (зарплата, другие расходы).

Совокупный норматив собственных оборотных средств по предприятию формируется как сумма нормативов по отдельным статьям.

Чаще всего при составлении финансового плана пользуются методом коэффициентов, учитывающим соотношение между темпами ростом объема производства и величиной нормируемых оборотных средств.

В этом случае все нормируемые оборотные средства подразделяются на две группы: зависящие и непосредственно не обусловленные ростом производственной программы . К первой группе относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара, незавершенное производство и готовая продукция. Норматив по первой группе рассчитывается путем корректировки этой части норматива оборотных средств на начало года на процент роста товарной продукции в планируемом году.

2.5.Расчет планирования составления сметы фонда накопления и потребления

При планировании расходов по смете фонда потребления следует ориентироваться на принятые в коллективе обязательства по социальной и материальной поддержке работающих на предприятии, отраженные в таких официальных документах, как устав предприятия, коллективный договор, решения собрания трудового коллектива. При расчете отдельных статей затрат также следует учитывать численность работающих, их социальные и возрастные различия, семейное положение, уровень средней заработной платы на предприятии, ее соотношение со средней заработной платой в республике и другие факторы. В качестве примера возможных статей затрат по фонду потребления можно назвать расходы на содержание детских дошкольных учреждений, финансирование строительства жилья и других объектов непроизводственного назначения, оплату рабочим проезда к месту работы, оказание материальной помощи работникам, выплату надбавок к пенсиям, расходы по компенсации стоимости питания в столовой, беспроцентные ссуды на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и др.

2.6. Оперативная финансовая работа

Важнейшей частью финансовой работы на предприятиях являются повседневные организационные меры по выполнению утвержденного финансового плана. Для этого финансовый отдел конкретизирует задания финансового плана, доводит их до исполнителей и обеспечивает своевременное поступление денежных средств на предприятие, а также выполнение денежных обязательств перед бюджетом, банками и поставщиками.

• число оперативных функций финансовых работников на предприятии вводят оформление финансовых документов, организацию получения в банке денег на зарплату, оформление заявлений и необходимых расчётов на получение банковских ссуд; расчеты с поставщиками и покупателями; применение финансовых санкций к другим предприятиям; получение в банках выписок о произведенных операциях по счетам.