Файл: Теоретические основы составления и методика анализа основных показателей годовой бухгалтерской отчетности.pdf

ВВЕДЕНИЕ

В бухгалтерском учете отчетность является его завершающим этапом, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде, удобном для заинтересованных лиц. Предприятие любой организационно - правовой формы обязано составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам пользователей. Однако в полной мере выполнять эту функцию она может лишь в том случае, если отвечает основным качественным характеристикам: достоверности; полноте; существенности; нейтральности.

Содержание, периодичность, сроки представления отчетности устанавливаются соответствующими нормативными актами исходя из потребностей налогообложения, управления и оперативного руководства экономикой.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово - хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что годовая бухгалтерская отчетность является единой системой данных об имущественном и финансовом положении организации, а также о результатах ее хозяйственной деятельности. С помощью, которой мы можем анализировать финансовое положение предприятия, делая анализ бухгалтерской отчетности, и в дальнейшем внося корректировки в целях получения прибыли. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия.

Целью исследования является – формирование годовой бухгалтерской отчетности в организации и анализа ее основных показателей.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

• Рассмотреть порядок составления бухгалтерской отчетности.
• Зучить методы анализа основных показателей бухгалтерской отчетности.
• Рассмотерть нормативное регулирование бухгалтерской отчетности.
• Дать общую характеристику ООО «Эко-сервис».
• Проанализировать формирование бухгалтерской отчетности на примере ООО «Эко-сервис».

Объектом исследования является организация ООО «Эко-сервис». Предприятие конкурентоспособное, работает на рынке шесть лет. Основным видом деятельности является, оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами.

---

Предметом исследования является бухгалтерский учет в организации ООО «Эко-сервис» и составление бухгалтерской отчетности.

При написании работы были использованы нормативные документы, законодательные акты, специальная литература по бухгалтерскому учету, экономические и финансовые показатели предприятия.

Структурно работа состои из ведения, двух глав, включающих пять параграфов, заключения и списка использованной лтратуры.

Глава 1 Теоретические основы составления и методика анализа основных показателей годовой бухгалтерской отчетности

1.1 Порядок составления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность формируется в установленных формах, содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет. Отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. В течении хозяйственной деятельности, данные текущего бухгалтерского учета обобщаются, систематизируются с целью создания итоговой информации о состоянии активов, капитала, обязательств,

---

результатов финансовой деятельности организации. Этот этап учетного процесса принято называть этапом составления отчетности.

Состав бухгалтерской отчетности напрямую зависит от организационной формы экономического субъекта. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих компаний должна включать:

1) Бухгалтерский баланс;

2) Отчет о финансовых результатах;

3) Отчет об изменениях капитала;

4) Отчет о движении денежных средств;

5) Отчет о целевом использовании средств;

6) Пояснительные записки.

Организации, которые подлежат обязательному аудиту, вместе с отчетностью должны представить аудиторское заключение. Сдавать его нужно не только в ИФНС, но и в статистику в течение 10 рабочих дней после публикации заключения [7].

Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности - наличие взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс является основным документом бухгалтерской (финансовой) отчетности. Остальные виды отчетности предназначены пояснять и дополнять данные баланса.

Содержание форм бухгалтерской отчетности:

- Бухгалтерский баланс – является главной частью годовой бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в Бухгалтерском балансе в определенной группировке. Баланс заполняется построчно, в каждой строке приводятся показатели на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря предыдущего года;

- Отчет о финансовых результатах – в данной форме отчета отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года;

- Отчет об изменениях капитала отражает информацию о состоянии и движении составных частей собственного капитала организации. В отчете отражаются данные за отчетный год и два предыдущих года;

- Отчет о движении денежных средств данная форма бухгалтерской отчетности содержит информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов в организации за отчетный год и предыдущий год. На основании данной формы оценивается результат по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

- пояснительные записки к балансу и отчетам - эти документы могут оформляться как таблицей, так и текстом. При оформлении в виде таблицы, то организация сама устанавливает содержание этих пояснений;

---

- аудиторское заключение это мнение аудитора по поводу того, отражает ли бухгалтерская отчетность достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение по состоянию на отчетную дату, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за отчетный период в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности. При формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор оценивает общий порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание.

Для страховых и кредитных организаций установлены свои формы отчетности. Субъекты малого предпринимательства заполняют упрощенную бухгалтерскую отчетность. Для данных предприятий были введены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах [11].

У бухгалтеров малых предприятий был выбор при составлении годовой отчетности, какие формы заполнять – обычные или упрощенные.

При заполнении бухгалтерской отчетности по упрощенной форме необходимо учитывать условия признания и классификацию соответствующих объектов бухгалтерского учета, их экономическую сущность.

Сравним по статьям актива упрощенной формы бухгалтерского баланса малого предприятия с показателями общепринятой формы в таблице 1.

Таблица 1

Формирование показателей актива бухгалтерского баланса малого предприятия

Статья в активе бухгалтерского баланса упрощенной формы	Сальдо по счетам бухгалтерского учета, которые учитываются по данной статье	Соответствующая статья актива бухгалтерского баланса общепринятой формы	Код строки
Материальные внеоборотные активы	Сч.08 (по соответствующим субсчетам) + Сч.01 + Сч.03 - Сч.02	Основные средства	1150
		Незавершенные капитальные вложения	1155
		Доходные вложения в материальные ценности	1160
		Материальные поисковые активы	1140
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	Сч.08 (по соответствующим субсчетам) + Сч.04 - Сч.05 + Сч.58 + Сч.55, субсчет «Депозитные счета» - Сч.59 + Сч.09 (если применяется) и др.	Нематериальные активы	1110
		Результаты исследований и разработок	1120
		Нематериальные поисковые активы	1130
		Финансовые вложения	1170
		Отложенные налоговые активы	1180
		Прочие внеоборотные активы	1190
Запасы	Сч.10 + Сч.11 + Сч.15 +/ Сч.16 + Сч.20 + Сч.21 + Сч.23 + Сч.28 + Сч.29 + Сч.41 - Сч.42 + Сч.43 - Сч.14 + Сч.44 + Сч.45 + Сч.97	Запасы	1210
Денежные средства и денежные эквиваленты	Сч.50 + Сч.51 + Сч.52 + Сч.55 (кроме срочных депозитных вкладов) + Сч.57	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250
Финансовые и другие оборотные активы	Сч.58 + Сч.55, субсчет «Депозитные вклады» - Сч.59 + Сч.19 + дебетовые Сч.60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - Сч.63	Дебиторская задолженность	1230
		Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240
		Прочие оборотные активы	1260

---

В пассиве бухгалтерского баланса укрупненные показатели в целом соответствуют итоговым разделам бухгалтерского баланса с выделением кредиторской задолженности и обобщением показателей собственного и заемного капитала. Если в бухгалтерскую отчетность отдельных категорий организаций включаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя [11].

Отчет о финансовых результатах также представляет собой уменьшенный вариант. В его семи строках надо будет отразить:

• Выручку;
• Расходы по обычной деятельности;
• Проценты к уплате;
• Прочие расходы;
• Налог на прибыль (доходы);
• Чистая прибыль (убыток).

Бухгалтерская отчетность – единая система показателей, отражающих состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Отчетный период – период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетная дата – дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Годовая бухгалтерская отчетность, составляется и представляется ежегодно. Направляется для удовлетворения общих информационных нужд широкого круга пользователей.

Бухгалтерская отчетность представляет собой основу информационного обеспечения процесса управления. Данными отчетности пользуются внешние и внутренние пользователи. Внешние пользователи изучают бухгалтерскую отчетность для оценки эффективности работы организации. В организации внутренние пользователи используют данные показателей бухгалтерской отчетности для проведения экономического анализа. Кроме того, отчетность необходима для руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Классификация пользователей бухгалтерской отчетности может быть выполнена по всякому, однако чаще всего выделяют три группы пользователей, имеющие разнообразный интерес к финансовому положению организации:

1 группа пользователи с косвенным финансовым интересом;

2 группа внешние заинтересованные лица с прямым финансовым интересом

3 группа - это заинтересованные лица внутри организации.

Пользователь бухгалтерской отчетности – это юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации. Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних и одной группы внутренних пользователей.

---