Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «АСС»).pdf

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 18.06.2023

Просмотров: 80

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением рублёвых наличных денежных средств

1.1 Порядок хранения и расходования наличных денежных средств в кассе организации

1.2 Порядок осуществления денежных расчётов с населением с применением контрольно-кассовых машин

1.3 учет Документальное оформление и ущерб синтетический учет должностным кассовых операций

1.4 Бухгалтерский учёт движения денежных документов

1.5 Бухгалтерский учёт операций с наличной иностранной валютой

Глава 2. Организация бухгалтерского учета движения наличных денежных средств в ООО «АСС»

2.1 Краткая характеристика организации ООО «АСС»

2.2 Организация учета наличных денежных средств в ООО «АСС»

2.3 Направления совершенствования ведения учета наличных денежных средств в ООО «АСС»

Заключение

Список использованных источников

2.2 Организация учета наличных денежных средств в ООО «АСС»

Для приема, хранения и расходования наличных назначению денег предприятие наличных имеет кассу, назначению оборудованную в соответствии с хранение действующим законодательством. хранится На исследуемом хранятся предприятии наличные экземпляр денежные средства конец хранятся в сейфе, хранения расположенном в бухгалтерии. В также нем также составляет находятся бланки полной строгой отчетности (трудовые банка книжки, вкладные марки листы к ним, сейфа квитанции путевых сейфа листов автотранспорта и материальной др.) и другие наличные ценные документы (почтовые работы марки, проездные Для талоны). Ключ листов от сейфа из хранится у главного дебету бухгалтера, второй средств экземпляр у директора сейфе фирмы [3].

Для операций учёта наличия и банка движения денежных суммы средств в кассе кассе предприятия используется отчетности активный счёт 50 «Касса». Оборот Сальдо счёта договор указывает на исследуемом наличие суммы талоны денежных средств в заключил кассе предприятия директора на начало наличных дня или при на конец правилами дня. Оборот листов по дебету – деньгами это суммы, или поступившие наличными в Главный кассу, оборот соответствии по кредиту – учёта суммы, выданные листов наличными из другие кассы (Приложение 4).

Правила им работы с наличными наличные деньгами установлены в правилами положении «Порядок ведения директора кассовых операций в из коммерческом предприятии».

денег Правила предписывают:

- операций хранение всех бухгалтера денежных средств в сейфе учреждениях банка счёта РФ;

- расходование от наличных, получаемых по из банков, кассовых по целевому денежных назначению,

- хранение ознакомлен наличных денег в На кассе предприятия в составляет пределах лимитов, деньгами установленных приказом полной по предприятию (лимит исследуемого исследуемого предприятия учёта составляет 15000 рублей).

денежных Главный бухгалтер ответственность при поступлении марки на работу действующим был ознакомлен с квитанции правилами ведения экземпляр кассовых операций и бухгалтера заключил с администрацией РФ предприятия договор о установленных полной индивидуальной счёта материальной ответственности. наличных Он несет администрацией материальную ответственность фирмы за сохранность принятых им ценностей.


При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

- приходные кассовые ордера – форма КО-1;

- расходные кассовые ордера – форма КО-2;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма К-3;

- кассовая книга – форма К4.

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, в которых указывают: от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись руководителя компании, главного бухгалтера и кассира (Приложение 5).

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 6).

Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера, в которой указывается сумма наличных денежных средств. На документе ставится печать.

При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему документах стоит подпись руководителя и главного бухгалтера. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускается.

Если деньги выдаются лицу, не работающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или иной заменяющий его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

Приём и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.

Приходные расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации данных ордеров, и документу присваивается порядковый номер. Нумерация ордеров выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.

Журнал регистрации ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных предприятием наличных денежных средств, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью организации. На последней странице сделана запись «В настоящей книге пронумеровано... страниц», которая заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе предприятия производится согласно Положению «О порядке ведения кассовых операций» не менее одного раза в месяц.

Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе должны проводится плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта, выявленное в результате ревизии, должны быть оформлены в акте следующим порядком: установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц через 94 счет (Приложение 7). На исследуемом предприятии ревизии денежных средств не проводятся.


Договор инкассации с банком на предприятии отсутствует ввиду того, что преобладают безналичные расчеты с контрагентами.

В конце каждого рабочего дня кассир собирает и пересчитывает все имеющиеся в кассе наличные деньги, выводит остаток денежных средств по документам и сравнивает полученные результаты.

На исследуемом предприятии ведется журнал кассира – операциониста форма № КМ-4 «Журнал кассира - операциониста», который применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков (Приложение 8).

Журнал прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и кассира организации и печатью.

Все записи в журнале ведутся кассиром - операционистом ежедневно в хронологическом порядке шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира – операциониста и руководителя организации.

В журнал записываются показания счетчиков ККМ на начало и окончание рабочего дня. Разница между этими показателями является дневной выручкой. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром и отраженной в кассовом отчете.

После снятия с ККМ Z-отчета, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассир - операциониста о показаниях денежных счетчиков на начало и конец смены (графы 6 и 9), а также о величине выручки (графа 10). Эти данные подтверждаются подписями кассира (графы 7 и 8).

В графе 11 журнала записывают сумму выручки, сданную наличными, а в графах 12 и 13 раздела «Оплачено по документам» соответственно указывают сумму продаж по платежным карточкам (или другим документам) и количество соответствующих документов. Если таких операций не было, то необходимо поставить прочерк.

В графе 14 журнала указывается общая сумма выручки (графа 11 + графа 13).

Сумма денег, выплаченная по возвращенным покупателями чекам, записывается в графу 15, на нее уменьшается сумма выручки контрольно-кассовой машины за данный день. В этой графе также отражается сумма денег по ошибочно пробитым кассовым чекам. В подтверждение этого оформляется акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), который составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками сдается в бухгалтерию организации и хранится в документах за данное число. Возвращать деньги из денежного ящика ККМ можно только по чекам, пробитым в этот день.


Следовательно, в графе 11 (графа 10 - графа 13 - графа 15) указывается сумма наличных денежных средств за минусом сумм возвратов и сумм, оплаченных по документам.

Журнал кассира - операциониста должен отражать достоверную и полную информацию о полученной ежесменной выручке по ККМ.

Каждый снятый Z-отчет – это отдельная запись в журнал.

Выплата заработной платы на фирме оформляется платежной ведомостью. При получении денег сотрудник расписывается в платежной ведомости (Приложение 9).

Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в книге учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

Данная операция отражается на 70 счете. На выплаченную сумму составляется расходный кассовый ордер. В графе получатель указывается фамилия кассира.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций в организации возложена на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

Нами приведен пример движения наличных денежных средств в кассе организации с корреспонденцией счетов и ссылкой на первичные бухгалтерские документы.

Остаток денежных средств в кассе ООО «АСС» 4590-00

1. Дебет 50-1 Кредит 50-2

Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

№ КМ-4 "Журнал кассира - операциониста",

№ КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста".

Сумма 10460-00

2. Дебет 50 Кредит 51

Получены денежные средства в кассу расчетного счета.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Выписка банка по расчетному счету,

Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

Сумма 70000-00

3. Дебет 50 Кредит 52

Получены денежные средства в кассу с валютного счета.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Выписка банка по валютному расчетному счету.

Сумма 16000-00

4. Дебет 50 Кредит 62

Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Чек ККМ.

Сумма 5590-00

5. Дебет 50 Кредит 62

Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками").

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Чек ККМ.

Сумма 7400-00

6. Дебет 50 Кредит 70

Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.


№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Сумма 590-00

7. Дебет 50 Кредит 71

Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Сумма 1430-00

8. Дебет 50 Кредит 73-2

Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Сумма 1560-00

9. Дебет 50 Кредит 75-1

Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.

Учредительные документы,

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Сумма 10000-00

Итого по дебету счета 50 123030-00

1. Дебет 70 Кредит 50

Выдана из кассы заработная плата.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер",

№ Т-53 "Платежная ведомость".

Сумма 85010-00

2. Дебет 71 Кредит 50

Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"

Сумма 14860-00

3. Дебет 73-1 Кредит 50 Выдан заем работникам.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"

Сумма 15000-00

4. Дебет 76-4 Кредит 50

Выплачены депонированные суммы.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер",

Карточка депонированных сумм.

Сумма 6030-00

5. Дебет 91-2 Кредит 50

Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.

Бухгалтерская справка-расчет

Сумма 360-00

6. Дебет 94 Кредит 50

Отражена недостача денежных средств в кассе.

№ ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств",

№ ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"

Сумма 40-00

Итого по кредиту счета 50 121300-00

Остаток денежных средств в кассе на конец дня 6320-00

2.3 Направления совершенствования ведения учета наличных денежных средств в ООО «АСС»

За время работы предприятия никаких существенных недостач и излишков в кассе фирмы не выявлялось, но, не смотря на это, нами разработаны некоторые предложения по улучшению кассовой дисциплины исследуемой фирмы.

В ООО «АСС» начато внедрение новой бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия (версия 8,0), т.к. существующая на сегодняшний день программа «1С: Бухгалтерия 7.7» устарела. Применение наиболее нового программного продукта улучшит работу бухгалтерии, уменьшится объем ручного труда, больше времени будет уделено первичному контролю.