Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «АСС»).pdf

Одним из направлений совершенствования учета и учетной политики является использование новой, усовершенствованной версии программы «1С: Бухгалтерия 8.0». «1С: Бухгалтерия 8.0» - это программный продукт, представляющий собой совокупность технологической платформы «1С: Предприятие 8.0».

При этом главные особенности ведения учета настроены именно в конфигурации. «1С: Бухгалтерия 8.0» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, производство и т. д. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. «1С: Бухгалтерия 8.0» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия.

Нами также внесено предложение о соблюдении Положения «О порядке ведения кассовых операций», а именно ввести в практику работы фирмы плановые и внезапные проверки кассы. Это необходимо ввиду роста объемов продаж и стремлению руководства фирмы к открытию розничного отдела, что неизбежно приведет к дополнительным поступлениям наличных денег в кассу предприятия.

Необходимо также провести мероприятия по оборудованию помещения кассы – установить металлические решетки или выделить отдельное помещение.

Заключение

В данной курсовой работе был рассмотрен учет движения наличных денежных средств как с теоретической стороны – его основы, задачи, так и с практической – организация учета движения наличных денежных средств в ООО «АСС».

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами.

Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования наличных денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтера по учету денежных средств являются:

- обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Список использованных источников

Постановление Правительства РФ «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной документации» № 55-н от 21.01.03 г.
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 12.10.2015 № 373‑П.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018)"О бухгалтерском учете"//"Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
ПБУ «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000)
План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации, утверждённый приказом Минфина России №94-н от 31.10.2000 г. (с последующими изменениями и дополнениями)
Бухгалтерский учёт: учебное пособие, под ред. П.С. Безруких – 4 издание, переработанное и дополненное – М.: ИДФБК – Пресс, 2015.- 305с.
Козлова Е.П., Бабаченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях: Учебное пособие – 3 издание, переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2016.-389с.
Сарафонова Н.Г., Яцюк А.В. бухгалтерский финансовый учёт: учебное пособие – М.: ИНФРА – М 4 Новосибирск: Сибирское соглашение, 2014.-278с.
Кондратов Н.П. Бухгалтерский учёт: учебное пособие – 4 издание, переработанное и дополненное – М.: ИНФРА – М, 2015.-307с.
Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учёт: Учебное пособие – М.: ФБК – пресс, 2015.-358с.

Приложение 1

Типовые формы документов по учету кассовых операций

№ п/п	Наименование документа	Форма документа	Назначение документа
1	Приходный кассовый ордер	Форма № КО-1	Для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается на руки сдавшему деньги, а сам ордер остается в кассе. Одним из необходимых условий для налогового вычета сумм НДС, уплаченных при приобретении материалов (работ, услуг), является выделение в квитанции к приходному кассовому ордеру суммы НДС отдельной строкой
2	Расходный кассовый ордер	Форма № КО-2	Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации
3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Форма № КО-3	Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных (расчетно-платежных) ведомостей) до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда, регистрируются после их выдачи
4	Кассовая книга	Форма № КО-4	Для учета поступлений и выдачи наличных денег в кассе организации. В организации может вестись только одна кассовая книга. Отрывной лист кассовой книги вместе с приходными и расходными кассовыми документами представляет собой отчет кассира за день
5	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств	Форма № КО-5	Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенным лицам (раздатчикам), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям
6	Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ	Форма № КМ-1	Применяется при вводе в эксплуатацию новой ККМ и при инвентаризации для оформления перевода показаний суммирующих денежных счетчиков и регистрации контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) до и после их перевода на нули
7	Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию	Форма № КМ-2	Для оформления снятия показаний счетчиков при ремонте ККМ специалистом центра технического обслуживания или при передаче для работы в другую организацию
8	Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам	Форма № КМ-3	Для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам
9	Журнал кассира-операциониста	Форма № КМ-4	Для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ организации. Он является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера предприятия. Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке
10	Журнал регистрации суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста	Форма № КМ-5	Применяется в организациях, работающих без кассира-операциониста (в случае установки ККМ на прилавках магазинов и т. д.), для учета операций по приходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков
11	Справка-отчет кассира-операциониста	Форма № КМ-6	Для составления отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день. Выручка за рабочий день определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями руководителей подразделений, в которых используются ККМ
12	Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации	Форма № КМ-7	Для составления сводного отчета о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к справке-отчету кассира -операциониста за текущую дату

Приложение 2

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением наличных денежных средств

№ п/п	Содержание хозяйственной операции		Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции			Д-т	К-т
Поступление наличных денежных средств
1	Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации		Приходный кассовый ордер (КО-1) Выписка из расчетного счета	50	51
2	Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее выданного займа		Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	58.3
3	Поступили в кассу организации наличные денежные средства от покупателей и заказчиков (за продукцию, работы, услуги, основные средства и другое имущество)		Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	62
4	Получен наличными денежными средствами краткосрочный (долгосрочный) заем		Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	66 (67)
5	Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения задолженности подотчетных лиц перед организацией		Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	71
6	Поступили в кассу организации наличные денежные средства от работников организации: в счет погашения ранее предоставленного займа в возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба		Приходный кассовый ордер (КО-1)	50 50	73.1 73.2
№ п/п	Содержание хозяйственной операции		Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции			Д-т	К-т
7	Поступили в кассу организации наличные денежные средства от учредителей (участников) организации в счет их вклада в уставный капитал		Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	75.1
8	Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее предъявленной претензии		Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	76.2
9	Поступили в кассу организации наличные денежные средства от разных дебиторов (кредиторов)		Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	76
10	При поступлении денежных средств в кассу организации признана выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет и сумма НДС, налога с продаж, полученная от покупателей (заказчиков)		Приходный кассовый ордер (КО-1) или приходный кассовый ордер (КО-1) и справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6)	50	90.1
11	При поступлении денежных средств в кассу организации признаны прочие (операционные и внереализационные) доходы		Приходный кассовый ордер (КО-1)	501	91.1
12	Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет доходов будущих периодов		Приходный кассовый ордер (КО-1) или приходный кассовый ордер (КО-1) и справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6)	50	98.1
Выдача наличных денежных средств
1	Наличные денежные средства сданы из кассы организации в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации	Квитанция к объявлению на взнос наличными Выписка по расчетному счету Расходный кассовый ордер (КО-2)		51	50
2	Наличные денежные средства сданы из кассы организации в вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет организации	Квитанция к объявлению на взнос наличными Расходный кассовый ордер (КО-2)		57	50
3	Наличные денежные средства сданы из кассы организации инкассаторам для зачисления на расчетный счет организации	Копия препроводительной ведомости к сумке с рублевой денежной наличностью или Квитанция кредитной организации о приеме наличных денежных средств Расходный кассовый ордер (КО-2)		57	50
4	Выдан заем наличными денежными средствами из кассы организации представителю организации-заемщика	Для юридических лиц: Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а) Для физических лиц: Расходный кассовый ордер (КО-2)		58.3	50
5	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации представителю контрагента	Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а)		60	50
6	Погашен краткосрочный (долгосрочный) заем и проценты по нему путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации представителю организации-заимодавца	Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а)		66 (67)	50
7	Изъяты денежные средства из кассы организации в счет погашения задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды	Акт изъятия Расходный кассовый ордер (КО-2)		68,69	50
8	Выплачены наличными денежными средствами из кассы организации суммы оплаты труда, причитающиеся работникам организации (по всем видам оплаты труда, премиям и другим выплатам)	Платежная ведомость (Т-53) или Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расходный кассовый ордер (КО-2)		70	50
9	Выданы подотчетным лицам наличные денежные средства из кассы организации	Расходный кассовый ордер (КО-2)		71	50
10	Выданы займы работникам организации наличными денежными средствами	Расходный кассовый ордер (КО-2)		73.1	50
11	Выплачены наличными денежными средствами из кассы организации суммы начисленных доходов учредителям (участникам) организации	Расходный кассовый ордер (КО-2)		75.2	50
12	Выплачены суммы депонированной заработной платы	Расходный кассовый ордер (КО-2)		76.4	50
13	Погашена задолженность перед разными кредиторами путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации представителю контрагента	Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а)		76	50

Приложение 3

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением наличной иностранной валюты

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции		Д-т	К-т
1	Получена наличная иностранная валюта с валютного счета в кассу организации на командировочные расходы	Заявка клиента Справки по форме 0406007 Запись в журнале учета справок по форме 0406007 Выписка по специальному транзитному валютному счету или Выписка по текущему валютному счету Приходный кассовый ордер	50.1	52.1 («Специальный транзитный валютный счет»), 52.1 («Текущий валютный счет»)
2	Выданная иностранная валюта командировочному лицу в подотчёт	Расходный кассовый ордер Справка по форме 0406007 Запись в журнале справок по форме 0406007	71	50.1
3	Возвращена неизрасходованная сумма иностранной валюты, ранее выданная в подотчёт, командированным лицом в кассу организации	Приходный кассовый ордер	50.1	71
4	Сдана наличная иностранная валюта в банк на валютный счёт организации	Объявление на взнос наличными Выписка по специальному транзитному счету или выписка по текущему валютному счёту Расходный кассовый ордер	52.1 («Специальный транзитный валютный счёт»), 52.1 («Текущий валютный счёт»)	50.2
5	Списанная курсовая разница, возникшая на счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами»: положительна отрицательная	Бухгалтерская справка	71 91.2	91.1 71
6	Списана курсовая разница, возникшая на счёте 50 «Касса»: положительна отрицательная	Бухгалтерская справка	50 91.2	91.1 71