Файл: «Земельный налог».pdf

В завершении данной главы можно прийти к следующим выводам.

- была рассмотрена история развития земельного налога. История развития земельного налога достаточно разнообразна и характеризуется некоторыми противоречиями. Его зарождение началось во времена Киевской Руси. И лишь к середине 20 века он принимает форму, подобную форме современного земельного налога.

- были рассмотрены элементы земельного налога, куда входят налоговая база, налоговые ставки, кадастровая стоимость, объекты и субъекты налогообложения земельным налогом.

- была определена важная роль земельного налога в формировании муниципального бюджета, так как благодаря таким поступлениям у местного бюджета есть ресурсы для развития региона.

Глава 2. Практические аспекты исчисления и уплаты земельного налога в России

2.1 Противоречия, возникающие при расчете земельного налога

Было определено, что налоговой базой для определения и исчисления земельного налога выступает кадастровая стоимость земельного участка.

Известно, что земельный налог подлежит к уплате как организациями, так и физическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Земельный налог – это налог местного уровня, так как доходы от его взимания подлежат к перечислению в местный бюджет^[37].

В текущем году не предусмотрено изменение ставок по земельному налогу и они составят:

— 0,3% кадастровой стоимости участка в случае, если такая земля используется под личное хозяйство, то есть дачные участки, индивидуальное строительство для жилищных нужд или для сельскохозяйственных работ;

— 1,5% для всех других земельных участков.

Противоречия возникают в плане сроков уплаты земельного налога. Если раньше земельный налог необходимо было заплатить до 1 ноября, то сейчас его необходимо заплатить до 1 октября^[38].

Льготные категории граждан, которым предусмотрено некоторое послабление в уплате земельного налога были рассмотрены в предыдущей главе. Но противоречия также возникают именно по данному вопросу. Дело в том, что в разных регионах могут быть предусмотрены различные льготы. Например, в Екатеринбурге предусмотрены такие же льготы пенсионерам (в том числе, и работающим) по достижению ими соответствующего возраста: 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин^[39].

Для получения налоговой льготы нужно подать соответствующие документы в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. К слову, местные власти могут принять решение и о полном освобождении от уплаты земельного налога.

Сразу после покупки земельного участка владелец должен уплатить по нему земельный налог, если он владеет землей по праву: собственности; пожизненного владения или бессрочного использования^[40].

Значительные противоречия вызваны также ростом кадастровой стоимости земли в 2013 году в России. В связи с этим возникло огромное количество споров между налоговыми органами и налогоплательщиками земельного налога.

Практически во всех областях и регионах России стоимость кадастра земельного участка будет гораздо выше его рыночной цены.

В этом случае кадастровую стоимость можно оспорить. Для этого достаточно обратиться в комиссию для рассмотрения подобных споров.

Основанием для такого обращения может служить: недостоверность информации по объекту недвижимости; установление по отношению к земельной площади ее рыночной стоимости.

Для установления рыночной стоимости собственник земли должен заказать в компании итоговый отчет по стоимости, провести экспертизу этого отчета у оценщика и подать документы в управление по реестру субъекта РФ^[41].

Рассмотрим, каким образом происходит процедура подачи спора в случае недовольства собственника земельного участка^[42].

1) Собственник земельного участка должен предоставить все уведомления из налоговой инспекции за прошлые периоды и сравнить их с суммой в новой платежной квитанции. Именно в квитанциях указывается кадастровая стоимость земельного участка.

2) Текущую и актуальную кадастровую стоимость земли можно также узнать в режиме онлайн на официальном сайте РОСРЕЕСТРА. Достаточно лишь ввести точный адрес участка либо его кадастровый номер, он обязательно есть в свидетельстве собственника.

3) Если кадастровая стоимость земельного участка по квитанции с налоговой инспекции оказалась действительно завышено, то в таком случае необходимо собрать соответствующие документы^[43]:

— копии документов о собственности на землю (заверенные нотариально);

— кадастровый паспорт объекта недвижимости;

— отчет об индивидуальной рыночной оценке объекта (заказывается у одного из оценщиков из списка на сайте РОСРЕЕСТРА)^[44];

— еще одно экспертное заключение оценщика из той же организации, которое подтверждает, что предыдущая оценка проведена корректно и без нарушений.

Последний документ понадобится в том случае, если рыночная цена участка отличается от кадастровой более чем на 30%^[45].

4) Заявление вместе с документами передается специальной комиссии по рассмотрению споров о результатах кадастровой оценки. Подобные «жалобы» должны рассматриваться в течение 30 дней.

Такие случаи уже сотнями рассматриваются в российских судах. В большинстве таких противоречий побеждает обманутый собственник земельного участка. Но для того, чтобы не стать жертвой обмана и защищать свои права, необходимо строго следить за всеми составляющими земельного налога в актуальном режиме.

2.2 Примеры расчета земельного налога

Анализ земельного налога невозможно проводить без практических примеров расчета данного налога. Рассмотрим их.

В целом схема расчета земельного налога такова.

Сумма налога за год = ставка налога * налоговая база * коэффициент.

Земельный участок земли находится в долевой собственности Ивана и Людмилы. В данной собственности у обоих имеются равные доли собственности. Иван - инвалид II группы. Значит, ему положена льгота по уменьшению налоговой базы на 10000 рублей^[46].

Кадастровая стоимость данного земельного участка составляет 20000 рублей, общая площадь составляет 0,6 га. Муниципальным образованием, где зарегистрирован и находится данный земельный участок, предусмотрена ставка по земельному налогу в 0,3%.

Рассчитаем земельный налог, который предстоит к уплате в бюджет.

Так как данный земельный участок разделен на две равные доли собственности, то у каждого совладельца по 0,3 га земли на каждого.

Для Ивана налоговая база составит 20000*0,3-10000 = -4000 рублей. Налогооблагаемая база меньше необлагаемого минимума, т.е. принимается равной нулю.

Для Людмилы налоговая база составит 20000*0,3=6000 рублей. 6000*0,3/100 = 18 рублей – сумма земельного налога, которая предстоит к уплате в бюджет с данного земельного участка^[47].

Рассмотрим еще один пример.

ООО «Альфа» принадлежит участок земли, его кадастровая стоимость на 1 января отчетного года составляет 2 500 000 руб. Участок относится к производственным землям, расположенным в пределах поселений^[48].

На нем расположено спортивное сооружение, которое занимает 10% площади. От местных властей предоставлена льгота - участки под спортивными объектами не облагаются земельным налогом, если используются по целевому назначению.

Так как в августе этого года данное предприятие перестает использовать спортивное сооружение по целевому назначению, то оно теряет льготу по уплате земельного налога. Август в таком случае принимается, как целый месяц. До конца года, то есть за 5 месяцев льгота по земельному налогу отсутствует^[49].

Коэффициент Кл составит 0,42 (5 : 12). Этот коэффициент отражается в декларации по земельному налогу в разделе I строке 190.

Налоговую базу по земельному налогу бухгалтер «Альфа» рассчитает так:

2 500 000 руб. – 2 500 000 руб. × 10 / 100 × (1 – 0,42) = 2 355 000 руб.

Налоговая ставка составляет 1,5% от кадастровой стоимости.

ООО «Альфа» владеет земельным участком в течение всего года. Поэтому коэффициент Кв равен 1 (12 / 12).

Сумма земельного налога за год составляет:

2 355 000 руб. × 1,5 / 100 × 1 = 35 325 руб.

Фирма в текущем году заплатила авансовые платежи в сумме 28 000 рублей по земельному налогу на участок производственного назначения в текущем году. Поэтому налог, который надо доплатить по участку, составит:

35 325 – 28 000 = 7325 руб.

Если земля куплена в середине года^[50]

10 сентября отчетного года фирма «Альфа» приобретает участок под жилищное строительство. На 1 января кадастровая стоимость земли равна 1 650 000 руб. Налоговая ставка по участку составляет 0,1%^[51].

Поскольку период проектирования и строительства еще не превышает 3 лет, «Альфа» должна применить налоговую ставку с коэффициентом равным 2. Льгот по этому участку у фирмы нет, поэтому коэффициент Кл равен 1, а налоговая база – 1 650 000 руб.

Участок фирма «Альфа» приобрела до 15 сентября. Поэтому сентябрь признается полным месяцем и включается в расчет. Коэффициент Кв составит 0,33 (4 / 12). В декларации по земельному налогу коэффициент отражается в разделе I строке 160^[52].

Сумма налога за год составляет:

1 650 000 руб. × 0,1 / 100 × 0,33 × 2 = 1089 руб.

Земля для строительства приобретена только в IV квартале и авансовые платежи по ней еще не платились. Поэтому налог, который надо перечислить за участок, равен 1089 руб.

В декларации по земельному налогу отражаются суммы 7325 и 1089 рублей по строке 030 раздела I. Земельный налог в составе местных представлен в приложении 3 к данной работе^[53].

Таким образом, был рассмотрен порядок расчета земельного налога. Следует отметить также, что если налогоплательщик не получил платежное уведомление, то ему необходимо самостоятельно проявить инициативу в уплате данного налога. В противном случае его ожидает штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также налоговые органы могут начислить пени за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

2.3 Перспективы совершенствования земельного налога

Перспектива совершенствования земельного налога может быть направлена лишь в одном направлении: увеличение либо ставок земельного налога, либо расширение объектов, расположенных на данных земельных участках^[54].

В Государственной Думе РФ уже долгое время идёт работа над законом «О налоге на недвижимость».

На государственном уровне прорабатывается необходимость взимания налога на недвижимое имущество с граждан. По задумке местный налог на недвижимость должен заменить земельный налог и налог на имущество физических лиц и организаций.

Однако для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости. Для формирования государственного кадастра недвижимости был принят Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», вступивший в силу с 1 марта 2008 года, который регулирует отношения, возникающие в связи с ведением государственного кадастра недвижимости, осуществлением кадастрового учета недвижимого имущества и кадастровой деятельности^[55].

Однако работу тормозит множество проблем. В первую очередь они связаны с определением кадастровой стоимости объектов недвижимости, а также процедурой определения кадастровой оценки объектов недвижимости со стороны государства^[56].

Введение налога на недвижимость также требует принятия разного рода документов, таких, как методика кадастровой оценки недвижимости, методика проверки результатов кадастровой оценки недвижимости, проведение работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости.