Файл: «Земельный налог».pdf

В 2015 году в НК РФ впервые была отведена статья, которая регулирует налог на недвижимость, находящуюся в собственности физического лица. Помимо жилых помещений - квартир, комнат, домов, сюда включены дачи и творческие мастерские, а также недостроенные объекты, оформленные как собственность. Хозяйственные постройки, бани, гаражи также будут облагаться налогом.

Меняются и правила исчисления налоговой стоимости. Она будет основана на кадастровой цене, то есть станет максимально приближена к рыночной. Существенная особенность нового расчёта в том, что будет отличаться стоимость налога между собственностью разной цены. Чем дороже имущество – тем выше будет насчитан налог^[57].

Особенность российского применения данного налога на недвижимость является тот факт, что он выравнивает условия налогообложения россиян с разными уровнями достатка. То есть, владелец крупного особняка должен платить налог на имущество значительно больше, чем владелец небольшой квартиры.

В связи с этим ожидаются и изменения на рынке недвижимости в России. Спрос на большие особняки упадет, а спрос на небольшие квартиры существенно вырастет.

Законом устанавливается и новая ставка налога на недвижимость в 2016 год. Введены три базовых ставки:

Ставка в 0,1 % от кадастровой оценки вводится на следующие объекты. Сюда входят жилые квартиры, дома и гаражи. Незавершённое строительство жилых помещений, в том числе единых жилых комплексов^[58].

Ставка в 2 % от оценки кадастра для следующих объектов^[59]:

-Торговые и административно-деловые центры

-Нежилые офисные помещения

-Объекты общепита и бытового обслуживания стоимостью выше 300,0 тыс. руб.

-Гостиничные комплексы, гостиницы

Ставка 0,5 % от кадастровой стоимости предусматривается для всех остальных объектов недвижимости^[60]

Дифференциация установленных ставок может проводиться самостоятельно каждым муниципалитетом.

Переход на налог на недвижимость позволит:

1) Сократить количество имущественных налогов (земельный налог, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц), так как он объединит в себе все эти налоги^[61];

2) Установить в качестве налоговой базы единую стоимостную оценку объекта недвижимого имущества;

3) Вывести из налогообложения активную часть основных средств для организаций (машины, оборудование, транспортные средства и т.п.);

4) Сократить расходы на администрирование^[62].

Таким образом, в завершении главы можно сделать следующие выводы:

- были проанализированы противоречия, возникающие при исчислении земельного налога. Противоречия возникают, в основном, когда налоговыми органами завышается кадастровая стоимость земельного участка, который подлежит налогообложению. Такие случаи уже сотнями рассматриваются в российских судах. В большинстве таких противоречий побеждает обманутый собственник земельного участка. Но для того, чтобы не стать жертвой обмана и защищать свои права, необходимо строго следить за всеми составляющими земельного налога в актуальном режиме.

- были рассмотрены примеры расчета земельного налога.

- были рассмотрены перспективы развития земельного налога. Они состоят в переходе к налогу на недвижимость. Таким образом, главная цель нового налога на недвижимость состоит в том, чтобы доходы местных образований в значительной степени повысились. И решение данной проблемы совершенно справедливое. Нужно не повышать ставки налога на недвижимость, а дифференцировать ее. То есть делать различия между налогоплательщиками с дорогой и дешевой недвижимостью. А для лиц, кто владеет скромным имуществом, должна быть предусмотрена эффективная система защиты и льгот.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- была рассмотрена история развития земельного налога. История развития земельного налога достаточно разнообразна и характеризуется некоторыми противоречиями. Его зарождение началось во времена Киевской Руси. И лишь к середине 20 века он принимает форму, подобную форме современного земельного налога.

- были рассмотрены элементы земельного налога, куда входят налоговая база, налоговые ставки, кадастровая стоимость, объекты и субъекты налогообложения земельным налогом.

- была определена важная роль земельного налога в формировании муниципального бюджета, так как благодаря таким поступлениям у местного бюджета есть ресурсы для развития региона.

- были проанализированы противоречия, возникающие при исчислении земельного налога. Противоречия возникают, в основном, когда налоговыми органами завышается кадастровая стоимость земельного участка, который подлежит налогообложению. Такие случаи уже сотнями рассматриваются в российских судах. В большинстве таких противоречий побеждает обманутый собственник земельного участка. Но для того, чтобы не стать жертвой обмана и защищать свои права, необходимо строго следить за всеми составляющими земельного налога в актуальном режиме.

- были рассмотрены примеры расчета земельного налога.

- были рассмотрены перспективы развития земельного налога. Они состоят в переходе к налогу на недвижимость. Таким образом, главная цель нового налога на недвижимость состоит в том, чтобы доходы местных образований в значительной степени повысились. И решение данной проблемы совершенно справедливое. Нужно не повышать ставки налога на недвижимость, а дифференцировать ее. То есть делать различия между налогоплательщиками с дорогой и дешевой недвижимостью. А для лиц, кто владеет скромным имуществом, должна быть предусмотрена эффективная система защиты и льгот.

Земельный налог имеет большое значение в развитии системы налогообложения в России. Несмотря на тот факт, что он занимает относительно невысокую долю в обеспечении доходности местно бюджета, все равно он является важным источником дохода в местный бюджет.

Земельный налог в своем развитии сталкивается со значительными трудностями. К числу таких трудностей можно отнести отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель.

Все это способствует тому, что проводятся многочисленные суды, и, как следствие, ставки по земельному налогу дифференцируются и меняются. Это не лучшим образом сказывается на состоянии местного бюджета.

Совершенно новым подходом является введение налоговой базы земельного налога с точки зрения кадастровой стоимости.

Известно, что по земельному налогу предусматриваются различные льготы. Они существуют, чтобы соблюсти принцип справедливости – важный принцип системы налогообложения в целом. Льготы позволяют защитить ущемленные слои общества, а также лица, которые пострадали при служении государству различным способом.

Таким образом, земельный налог является чрезвычайно важным и значимым налогом, который позволяет обеспечить развитие местного региона в будущем.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон от 26.11.1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча».

4. Федеральный закон от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости».

5. Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».

6. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

6. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

8. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

9. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

10. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

11. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

12. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

13. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

14. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

15. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 113. ↑

2. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 145. ↑

3. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 211. ↑

4. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 214. ↑

5. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 115. ↑

6. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 147. ↑

7. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 224. ↑

8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 127. ↑

9. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 135. ↑

10. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 244. ↑

11. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 155. ↑

12. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.183. ↑

13. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.184. ↑

14. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

15. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 226. ↑

16. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

17. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.186. ↑

18. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

19. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.189. ↑

20. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 121. ↑

21. Федеральный закон от 26.11.1998 г. №175 – ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» ↑

22. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.191. ↑

23. Федеральный закон от 26.11.1998 г. №175 – ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» ↑

24. Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне». ↑

25. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.193. ↑

26. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑

27. Федеральный закон от 26.11.1998 г. №175 – ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» ↑

28. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 117. ↑

29. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

30. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.193. ↑

31. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

32. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 118. ↑

33. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.195. ↑

34. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 131. ↑

35. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

36. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.196. ↑

37. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

38. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 211. ↑

39. Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.30. ↑

40. Федеральный закон от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости». ↑

41. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

42. Федеральный закон от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости». ↑

43. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

44. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 212. ↑

45. Федеральный закон от 26.11.1998 г. №175 – ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» ↑

46. Федеральный закон от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости». ↑

47. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

48. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 213. ↑

49. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

50. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 214. ↑

51. Федеральный закон от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости». ↑

52. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 215. ↑

53. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

54. Федеральный закон от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости». ↑

55. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 217. ↑

56. Федеральный закон от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости». ↑

57. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

58. Федеральный закон от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости». ↑

59. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

60. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 115. ↑

61. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

62. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 219. ↑