Файл: Учет безналичных денежных средств (Понятие и значение безналичных расчетов).pdf

Положением ЦБР от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» установлены следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, аккредитивная форма расчетов, расчеты чеками и по инкассо.

2.1.Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение (см. Приложение №1) представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, о перечислении определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются[7] :

- за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги (ссылка в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком);

- для платежей в порядке предварительной оплаты товаров и услуг (ссылка в поручении на номер основного договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);

- платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для[8] :

- платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;

- погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;

- перечисления средств органам государственного и социального страхования;

- взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, ООО и т.п.;

- приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;

- уплаты пени, штрафов, неустоек и т.д.

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты:

- по плательщику и получателю средств — идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), наименования и номера счета в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России;

- по кредитным организациям — их наименования и местонахождения, банковского идентификационного кода(БИК) и номера счета для проведения расчетных операций.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете платежные поручения помещаются в картотеку № 2 и оплачиваются по мере поступления денежных средств в установленной законом очередности. В соответствии с законодательством допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки, при этом банком используется платежный ордер (см. Приложение №2 ).

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

Рис.1. Схема расчетов платежными поручениями

1 – заключение договора о сотрудничестве; 2 – поставка товара (оказание услуг); 3 – передача платежного поручения в банк и списание средств со счета плательщика; 4 – перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя; 5 – сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет; 6 – сообщение плательщику об исполнении платежного поручения.

Платежные поручения применяются с целью расчетов в режиме плановых платежей, т.е. посредством периодического перечисления денег с немерено потребителя в результат генпоставщика в определенные сроки и в конкретной сумме в базе проекта выдачи продуктов и предложения услуг в грядущий полумесяц (участок). Вычисления плановыми платежами — современная модель перечисления платежей, таким образом равно как в её базе — ответное перемещение наличных средств и продуктов. Данное проводит к ускорению расчетов, уменьшению обоюдной дебиторско-заимодавческой задолженности, предоставляет вероятность компаниям правильнее составлять план собственный платежный кругооборот.

Расчеты платежными заданиями обладают несколько плюсов согласно сопоставлению сдругими конфигурациями расчетов: сравнительно легкий оборот, форсирование перемещения валютных денег, вероятность плательщика заранее проконтролировать свойство доходных продуктов и услуг, вероятность применять эту конфигурацию расчетов присутствие нетоварных платежах.

2.2. Аккредитивная форма расчетов

Аккредитив (см. Приложение № 3 ) предполагает собой относительное валютное обязанность банк, выдаваемое им согласно приказу покупателя в выгоду его контрагента согласно соглашению, согласно который центробанк, отворивший счет (центробанк-эмитент), способен осуществить генпоставщику плата либо обеспечить возможности иному банку осуществлять подобные платежи присутствие обстоятельстве взгляды им бумаг, предустановленных в аккредитиве, и присутствие исполнении иных обстоятельств аккредитива. Счет специализирован с целью сервиса только лишь 1-го генпоставщика и никак не способен являться переадресован. Оплата с аккредитива исполняется только лишь безденежным посредством.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные.

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика либо предоставленных ему финансовых средств(займа) аккредитива в распоряжение исполняющего банка на целый срок воздействия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания валютных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению меж банками.

Отзывным считается аккредитив, который способен являться изменен либо упразднен банком-эмитентом в отсутствии заблаговременного уведомления получателя денег. Такого рода счет никак не предназначается торговцу необходимой залогом доход платежа, по этой причине в практике практически никак не попадается. Счет считается отзывным, в случае если в его тексте непосредственно никак не определено, то что некто безотзывный. Безотзывным считается счет, какой никак не способен являться изменен либо упразднен в отсутствии единства получателя денег и в каком существует надлежащая пометка. Такого рода счет предполагает собою решительное обязанность банк уплатить торговцу поставку либо предложение присутствие исполнении заключительным абсолютно всех обстоятельств аккредитива. Сдерживающея большая часть аккредитивов безотзывные.

Для открытия аккредитива в банк-эмитент подается заявление плательщика установленной формы, в котором указываются:

- номер договора, по которому открывается аккредитив;

- срок действия аккредитива;

- наименование поставщика и наименование банка, исполняющего аккредитив;

- наименование документов, служащих основанием для выплаты по аккредитиву;

- срок их представления и порядок оформления;

- вид аккредитива и его сумма;

- перечень товаров, работ и услуг, для которых открывается аккредитив, и сроки отгрузки;

- способ реализации аккредитива.

Рис. 2. Схема расчетов по аккредитиву

1 – заявление на открытие аккредитива; 2 - договор (указывается форма аккредитива). 3 – открытие в КБ поставщика аккредитивного счета, зачисление средств на аккредитивный счет; 4 – уведомление об открытии аккредитива; 5 – поставка товаров и услуг; 6 – предоставление в КБ документа, который был заявлен при открытии аккредитива; 7 – зачисление средств с аккредитивного счета на р/с поставщика; 8 – уведомление о поступлении средств на р/с.

При выплате по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены поставщиком банку до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного их этих условий выплаты по аккредитиву не производятся.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится (в сумме аккредитива или его остатка) [9] :

- по истечении срока аккредитива;

- на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

Аккредитивная форма расчетов является наиболее дорогостоящей. Она требует дополнительных расходов покупателя, это обусловлено не только большими комиссионными, которые взимает банк, но и тем, что большинство аккредитивов, с которыми работают российские фирмы, являются «покрытыми». Это означает, что у покупателя на время действия контракта отвлекаются из оборота немалые средства, равные сумме платежа по контракту.

Удобство данной формы расчетов как для фирмы-поставщика, так и для фирмы-покупателя заключается в определенной гарантии: своевременность и полнота получения платежа поставщиком, если поставка соответствует договору; соответствие заказанной продукции предусмотренным условиям, которое часто контролирует уполномоченный фирмы-покупателя.

2.3. Расчеты чеками

Чек (см. Приложение № 4 ) – это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем может быть хоть какое юридическое либо физическое лицо, имеющее средства в банковском учреждении, которыми оно распоряжается путем выставления чеков в пользу чекодержателя; плательщиком является банк чекодателя.

Для получения расчетных чеков в обслуживающем банковском хранилище оформляется заявительный документ по установленной форме, подписанное руководителем предприятия, основным бухгалтером и заверенное печатью. В заявлении указываются суммарное число чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками, что позволяет квалифицировать лимитированный предел первого чека, который обязан быть проставлен на обратной стороне любого чека. Чековые книги выдаются на конкретный срок и совместно обьединенную сумму платежа.

Чековые книги бывают 2-ух видов: лимитированные и нелимитирован-ные. Отличие между ними заключается в том, что приобретение лимитированной книги сопутствуется депонированием единой суммы платежа в единичном лицевом счете чекодателя. На данный дебет начисляется совокупность денег, депонируемая с надлежащего счета. Неограниченная книга никак не учитывает депонирования валютных средств. В данном случае покрытием чека в банке предназначаются средства на надлежащем счете чекодателя, однако никак не больше суммы, гарантированной банком согласно согласованию с чекодателем при выдаче чековой книги. Банк-эмитент способен обеспечивать чекодателю при временной нехватке денег в его счете оплату чеков за счет денег банка.

Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование «чек», включенное в текст документа;

- поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

- наименование плательщика и указание счета для платежа;

- указание валюты платежа;

- указание даты и места составления чека;

- подпись лица, выписавшего чек, — чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его законности. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

Права по чеку могут быть переданы, за исключением именного чека, который не подлежит передаче.

При расчетах чеками следует помнить, что чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии (при этом указание о процентах считается ненаписанным). Чек не может быть отозван чекодателем до истечения установленного внутрибанковскими правилами срока для его предъявления к оплате (представление чека в банк чекодержателем).

Рис. 3. Схема расчетов чеками

1 – заявление владельца счета (плательщика) на получение чековой книжки в банке, депонирование соответствующей денежной суммы; 2 – выдача чековой книжки; 3 – получение товара; 4 – выписка чека; 5 – сдача чека в банк поставщика; 6 – передача чека в банк плательщика и списание суммы чека из депонированных средств; 7 - зачисление средств на счет поставщика; 8 – извещение поставщика о поступлении средств.

В международной практики, чековая форма безналичных расчетов менее распространена, нежели, чем в России.