Файл: Налог на добавленную стоимость: особенности определения налоговой базы банками (Особенности).pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 39
Скачиваний: 3
6. реализации финансовым услуг финансирования уступку денежного , а также реализации новым полученного права дата реализации услуг определяется день последующей данного требования исполнения должником требования.
7. При строительно-монтажных для собственного дата их определяется как принятия на соответствующего объекта, капитальным строительством.
передаче имущества ( услуг) для нужд, являющихся налогообложения, дата имущества (оказания ) определяется как совершения указанной имущества (оказания ).
Порядок отнесения налога на по производству реализации товаров, , услуг
В частично используются товары (выполненные , оказанные услуги) производстве и () реализации товаров (, услуг), операции реализации которых налогообложению, а - в производстве (или) реализации (работ, услуг), по реализации освобождены от . Суммы налога, продавцом указанных товаров (работ, ), включаются в , принимаемые к при исчислении на прибыль (налога на физических лиц), подлежат налоговому в той , в которой приобретенные товары (, услуги) используются производства и () реализации товаров (, услуг), операции реализации которых налогообложению (освобождены налогообложения). Указанная определяется исходя стоимости товаров (, услуг), операции реализации которых налогообложению, в объеме выручки реализации товаров (, услуг) за налоговый период.
этом ведется учет в с рабочим счетов стоимости товаров (работ, ) и используемых производства и () реализации товаров (, услуг), не налогообложению и налогообложению.
Ежемесячно общая стоимость товаров (работ, ), используемых для и (или) товаров (работ, ); определяется общий выручки от товаров (работ, ) за отчетный период и товаров (работ, ), операции по которых подлежат .
Суммы налога, уплаченные поставщикам средств, используемых производства и () реализации товаров (, услуг), как налогом, так не подлежащих (в т.. не признаваемых ), распределяются пропорционально весу выручки, от реализации и необлагаемых (работ, услуг) налоговый период, котором они на учет, принимаются к в сумме, удельному весу , полученной от и (или) товаров (работ, ), облагаемых налогом. налога, соответствующая весу выручки, от производства (или) реализации (работ, услуг), подлежащих налогообложению ( т.ч. признаваемых реализацией), вычету не и относится расходы банка, с производством, банковских операций сделок, единовременно момент ввода эксплуатацию амортизируемого при условии указанного имущества осуществления деятельности, на получение .
Существует несколько учета НДС банке.
Первый состоит в , что если освобожден от НДС, то уплаченный контрагентам, включается в стоимость, приобретаемых -материальных ценностей, , услуг, то не подлежит , в том по тем , по которым по каким- причинам (например, счета-фактуры указанием суммы ) производится. Второй связан с частичного использования приобретенных товаров, , услуг в и (или) товаров, работ, , операции по которых подлежат , а частично - производстве и товаров, операции реализации которых от налогообложения. вычету подлежит весь уплаченный НДС, а его определенная . Эта часть в соответствии удельным весом по облагаемым операциям в сумме доходов .
У = Добл : (1)
НДСб = НДСобл – * НДСупл (2)
где - удельный вес,
- облагаемые НДС ,
Добщ - общая доходов банка,
- НДС уплаченный ,
НДСб - сумма , подлежащая уплате бюджет.
Превышение налога на стоимость (НДСрасх) материальным ресурсам, и услугам, которых фактически на издержки, суммами налога, зачтены при с бюджетом соответствии с законодательством, относится расходы, учитываемые расчете налогооб- базы по на прибыль.
= (1-У) х (3)
При втором расчетов с по НДС в обязательном должны соблюдать условия: ведение учета (указывается учетной политике) приобретенных товаров (, услуг) и для производства (или) реализации (работ, услуг), подлежащих налогообложению подлежащих налогообложению ( банках практически ); отражение в учете всей НДС, уплаченной , на отдельном счете (отдельного в банковском нет).
Изложенный зачета уплаченного распространяется и сумму налога, уплаченную поставщикам средств, используемых производства и () реализации товаров (, услуг) как налогом, так не подлежащих (в том не признаваемых ), распределяется пропорционально весу облагаемых за тот период, в они приняты учет. Сумма , соответствующая удельному необлагаемых доходов, в балансовую основных фондов.
удельный вес , полученных от облагаемых НДС , операций и , в общей доходов банка отчетный период менее 5%, суммы , уплаченные поставщикам относить на банка. При вся сумма , полученная по сделкам, подлежит в бюджет.
как удельный непостоянен, то применении второго в налоговой справочно в порядке делается удельного веса оборотов и товаров (работ, ).
Третий вариант с бюджетом использоваться банками специфическими субъектами (п. 5 ст. 170 РФ). Он в том, суммы налога, поставщикам по товарам (работам, ), полностью включаются (балансовую стоимость (работ, услуг), по которым к вычету исчислении налога доходы организаций. этом вся налога, полученная по облагаемым , подлежит уплате бюджет. Поскольку раздельный учет , что требуется второго варианта, лишь по кругу операций это достаточно , то и является предпочтительнее. то же применение его к небольшому платежей в по НДС, при этом упрощает расчеты. тому же "потери" частично уменьшением налоговой по налогу прибыль.
Приобретаемые основные средства нематериальные активы третьем варианте отражаются в по стоимости , включая суммы налога на стоимость, с списанием на (расходы) банка суммы износа общеустановленном порядке. связи с при реализации или юридическим основных средств нематериальных активов, и принятых к бухгалтерскому с НДС, , облагаемый НДС, в виде между стоимостью по рыночной , включающей в НДС, и затратами по приобретению. Разница на действующую в размере 18 %.
банком вариант уплаченного поставщикам доводится до налоговой инспекции
Налогоплательщик право уменьшить сумму налога установленные налоговые .
Вычетам подлежат налога:
- предъявленные и уплаченные при приобретении (работ, услуг) территории Российской либо уплаченные при ввозе на таможенную Российской, приобретаемых осуществления производственной или иных , признаваемых объектами , а также (работ, услуг), для перепродажи.
- продавцом покупателю уплаченные продавцом бюджет при товаров, (работ, ) в случае этих товаров (, услуг) продавцу отказа от .
- исчисленные продавцами уплаченные ими бюджет с авансовых или платежей в предстоящих поставок (выполнения работ, услуг), реализуемых территории Российской , в случае соответствующего договора возврата соответствующих авансовых платежей.
- по расходам командировки (расходам проезду к служебной командировки обратно, включая на пользование поездах постельными , а также на наем помещения) и расходам, принимаемым вычету при налога на организаций. При сумма налога, вычету, исчисляется расчетной налоговой суммы указанных . В случае документов, подтверждающих указанных расходов, налога, подлежащая , исчисляется по налоговой ставке норм на расходы.
Налоговые производятся на счетов-фактур, продавцами при налогоплательщиком товаров (, услуг), документов, фактическую уплату налога, документов, уплату сумм , удержанного налоговыми .
Сумма налога, уплате в , исчисляется по каждого налогового , как уменьшенная сумму налоговых , общая сумма . Если сумма вычетов в -либо налоговом превышает общую налога, сумма налога, подлежащая в бюджет, итогам этого периода принимается нулю.
Положительная между суммой вычетов и суммой налога возмещению налогоплательщику.
налога производится итогам каждого периода исходя фактической реализации () товаров за налоговый период позднее 20-го месяца, следующего истекшим налоговым .
Налоговые агенты уплату налога месту своего .
При ввозе на таможенную Российской Федерации налога, подлежащая в бюджет, в соответствии таможенным законодательством.
исчисления и НДС по нахождения обособленных банка
Головной банка производит уплату налога добавленную стоимость ( целом по , включая все подразделения). Долю на добавленную за истекший период (календарный ) филиалы Банка перечисляют в офис.
Сумма , подлежащая уплате месту нахождения подразделения банка, как одна произведения общей налога, подлежащей банком, на , исчисленную как удельного веса численности работников подразделения в численности работников банку в удельного веса основных производственных обособленного подразделения стоимости основных фондов по в целом.
налога, подлежащая по месту банка, в которого входят подразделения, определяется разница между суммой налога, уплате банком целом, и суммой налога, уплате по нахождения всех подразделений банка.
веса определяются из фактических среднесписочной численности на конец налогового периода среднегодовой стоимости производственных фондов организаций и обособленных подразделений календарный год, налоговому периоду.
3. НДС по с ценными бумагами
Исчисление налога добавленную стоимость операций, связанных обращением ценных и валюты следующие особенности.
, связанные непосредственно обращением ценных , относятся к оборотам, и не облагаются.
обращением ценных понимаются действия, к смене ценных бумаг, том числе купли-продажи, , дарения. Обороты ним освобождаются НДС. Как указанных сделок облагаются операцией выпуску, размещению бумаг, операций ценных бумаг.
существуют и операции с бумагами, которые обложению. К в первую относятся посреднические брокерские операции. вознаграждения за выполнение облагаются .
Посреднической деятельностью выполнение агентских при купли- ценных бумаг счет и поручению клиента основании договора или поручения. вознаграждения за операции по бумагам облагаются независимо от ценных бумаг их эмитентов, .е. это в полной относится и сделкам с ценными бумагами.
агентской (посреднической) относится также договоров:
- по ценных бумаг, том числе сдаче в ячеек по ценных бумаг;
- депозитарному обслуживанию;
- управлению пакетом бумаг (трастовые, операции), в числе выполнении инвестиционного консультанта;
- ведению реестра ;
- по оформлению регистрации сделок ценным бумагам;
- начислению и дивидендов и (платежный агент) поручению клиента;
- перевозке ценностей, том числе бумаг.
Операции изготовлению бланков бумаг также попадают под , и по НДС взимается. образом, при на изготовление ценных бумаг лицо должно оплатить стоимость и НДС.
на территорию ценных бумаг , не удостоверяющие момент их чьих либо прав, вытекающих данной ценной , а также для их подлежат обложению , так как этом случае гражданскому законодательству ценными бумагами являются.
Если видом деятельности учреждения являются с ценными , то это значит, что как юридическое освобождено от . Обложению не обращение самих бумаг.
Налог добавленную стоимость операциям с векселями
В со ст. 149 кодекса РФ подлежит налогообложению ( от налогообложения) (а также , выполнение, оказание собственных нужд) территории Российской долей в (складочном) капитале , паев в фондах кооперативов паевых инвестиционных , ценных бумаг инструментов срочных (включая форвардные, контракты, опционы). образом, сама по купле- векселей не налогом на стоимость.
В случае если получен по операциям, необходимо на характер операции. Рассмотрим из них.
основании ст. 162 РФ налоговая , определяемая в со ст. 153 - 158 , исчисляется с сумм авансовых иных платежей, в счет поставок товаров, работ или услуг. Следовательно, принципом для в состав оборота векселя именно получение средств. Если качестве аванса выполняемые работы оказываемые услуги получает вексель, в состав оборота в 2001-2002 . данная сумма должна включаться.
связи с , что авансы предоплаты по сути являются заемных отношений, согласно ст. 807 РФ все отношения возникают с момента передачи денег.
с тем ст. 167 НК следует, что товара признается налогоплательщиком векселя индоссаменту третьему . Данный порядок соответствует ранее , разъясненному в Госналогслужбы России 24.12.97 г. № 03-4-09/41. Таким , вексельная сумма, в качестве , будет включена налогооблагаемый оборот при передаче по индоссаменту оплате его .
В соответствии п. 2 ст. 172 РФ при налогоплательщиком-векселедателем расчетах за товарно-материальные (за оказанные или услуги) собственных, так чужих векселей ( в обмен собственный вексель) налога, фактически векселедателем при товаров (работ, ), исчисляется исходя сумм, уплаченных по собственному .
Следует заметить, данный порядок принес никаких изменений в НДС. Так , как и , только при реальной оплаты собственному векселю может взять зачет НДС. конца остается порядок принятия зачет НДС товарам или чужим векселем, на момент им за , работы, услуги был оплачен.
на добавленную по операциям фьючерсными и контрактами