Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Регламент кассовых операций).pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 87
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Учет кассовых операций
1.1 Регламент кассовых операций
1.2.1 Лимит наличных денежных средств
1.2.2 Инкассация денежных средств
1.3 Документирование кассовых операций
Глава 2. Расчеты с применением контрольно-кассовой техники
2.1 Правила применения и регистрации контрольно-кассовой техники
2.2 Правила эксплуатации контрольно-кассовой техники
2.3 Контроль за соблюдением правил работы с ККТ
Не передача кассового чека или БСО на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством РФ о применении ККТ, влечет:
- на должностных лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере 2000 руб.;
- на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере 10 000 руб.
Глава 3. Бухгалтерский учет кассовых операций
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»
50-2 «Операционная касса»
50-3 «Денежные документы» и др.
Субсчет 50-1 предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Субсчет 50-2 предназначен для учета и движения денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, кассах отделений связи и т.п.
Субсчет 50-3 предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авабилетов и др. денежных документов. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Основание для записей по счету 50 служат отчеты кассира.
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал ордер № 1 и ведомость №1 по счету 50 «Касса». В журнале – ордере №1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».
Основанием для заполнения журнала ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3-5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указывается начальные и конечные числа, за которые производятся записи.[1]
Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.
Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля оперативных целей используется данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.
Учет операций с наличной иностранной валютой в большинстве организаций связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определятся Центральным Банком РФ.[2]
Приобретение иностранной валюты с целью направления работников организации в служебные командировки за пределы Российской Федерации, помимо поручения на покупку валюты, производится на основании заявки на получение иностранной валюты ,приказа о направлении работника в командировку, приказа о норме суточных расходов.
Приобретенную валюту уполномоченный банк выдает вместе со справкой о покупке выписанной на имя каждого командируемого работника или на имя старшего группы.
Подотчетные суммы, не использованные во время служебной командировки, подлежать сдаче в банк в течении 10 рабочих дней с момента их возврата работником с целью обратной продажи на внутреннем валютном рынке. В случае отмены командировки данное требование должно быть выполнено в течение 5 рабочих дней с даты предполагавшегося отъезда работника.
При применении ККТ в розничной торговле основанием для отражения выручки служит справка-счет кассира-операциониста, на основании которой в учете производится запись
Дебет 50-2 «Операционная касса»
Кредит 90-1 «Выручка»
Сумма денег, выданная кассиром-операционистом в кассу организации, отражается :
Дебет 50-1 «Касса организации»
Кредит 50-2 «Операционная касса»
В случае возврата денежных сумм покупателям по кассовым чекам на основании акта о возврате денежных сумм в бухгалтерском учете осуществляется корректировка выручки от продажи товаров покупателям и начисленного НДС методом «сторно» и производятся записи :
Дебет 50-2
Кредит 90-1
- на сумму возращенных денег
Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
-на сумму начисленного НДС от выручки.
В кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся документы строгой отчетности(денежные документы, ценные бумаги, блинки строгой отчетности).К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые подлежат учету по фактической стоимости приобретения на сете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы». Денежные документы хранятся в несгораемом шкафу кассы организации до передачи по назначению. Лицом, материально ответственным за хранение денежных документов, является кассир организации.[3]
Бланки строгой отчетности – это документы определенной формы, в которых предусмотрены необходимые реквизиты .их унифицированная форма способствует ускорению и упрощению процессов составления документов.
К бланкам строгой отчетности План счетов бухгалтерского учета относит квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке до момента выдачи под отчет.[4]
Заключение
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Изменения 54-ФЗ — это самая глобальная реформа в ритейле за последние 10 лет.
В начале 2017 года все предприниматели обязаны использовать в работе онлайн кассы. Соответствующий закон был принят государственной думой летом 2016 г. Главным требованием к новым онлайн кассам является подключение и интеграция работы посредством сети интернет. Это необходимо для осуществления оперативной передачи платежной информации в ФНС. Помимо интернет соединения для ускорения процесса торговли, новые кассы онлайн оснащаются встроенными часами.
Новшества затрагивают даже тех ритейлеров, которые раньше не работали с ККТ — ЕНВДшников и ПСНщиков. Онлайн-кассы для предпринимателей на ЕНВД и ПСН станут обязательными с 1 июля 2018 года.
Сведения о производимых расчетах продавцов с клиентами будут передаваться в ИФНС всеми организациями, занимающимися розничной торговлей. Для некрупного бизнеса и индивидуальных предпринимателей исключений не предусмотрено. В результате сотрудники ФНС смогут регулярно отслеживать выручку предприятий и более точечно проводить выездные проверки.
Список использованной литературы
- "Налоговый кодекс Российской Федерации " от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.04.2017)
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
- Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 года №54 – ФЗ
- Письмо Банка России от 16.10.2015 N 29-1-1-ОЭ/4065
- Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)
- Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".(в ред. от 3 мая 2000 года) № 88
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)учет, учебник Москва, Издательство Проспект, 2008 г.-с.448
- Бухгалтерский учет: учебник / под редакцией Соколова Я.В.,Москва, издательство Проспект, 2007 г.- с.776
- Пошерстник Н.В., Бухгалтерский учет на современном предприятии, учебно – практическое пособие, Москва, издательство Проспект, 2007 г.- с.578
- Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании , Санкт-Петербург, издательство Питер, 2008 г.- с.102
- Статья: Комментарий к Федеральному закону от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Дегтяренко А.С.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 17)
- Статья: Кассовые операции: изучаем новый порядок (Зайцева С.Н.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 13)
Приложение 1
Приложение № 2
к постановлению Министерства
труда и социального развития
Российской Федерации
от 31.12.2002 № 85
Типовая форма договора
о полной индивидуальной материальной ответственности
,
(наименование организации)
далее именуемый “Работодатель”, в лице руководителя
(фамилия, имя, отчество)
или его заместителя , действующего на основании
(фамилия, имя, отчество)
, с одной стороны, и |
||
(устава, положения, доверенности) |
(наименование должности) |
,
(фамилия, имя, отчество)
именуемый в дальнейшем “Работник”, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.
1. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:
а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;
б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;
в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;
г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.
2. Работодатель обязуется:
а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;
б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;
в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.
3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.
4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.
5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.
6. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй – у Работника.
7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.
Адреса сторон Договора: |
Подписи сторон Договора: |
||||
Работодатель |
|||||
Работник |
|||||
Дата заключения Договора |
М.П. |
Приложение 2
Приложение 3
Унифицированная форма № КО-1 |
Линия отреза |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Утверждена постановлением Госкомстата |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
России от 18.08.98 № 88 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(организация) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Форма по ОКУД |
0310001 |
КВИТАНЦИЯ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
по ОКПО |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(организация) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
к приходному кассовому ордеру № |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(структурное подразделение) |
от “ |
” |
г. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Номер документа |
Дата составления |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Принято от |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Основание: |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. коп. |
Код |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
код структурного |
корреспондирующий счет, |
код аналитического учета |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма |
руб. |
коп. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(цифрами) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Принято от |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(прописью) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Основание: |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
руб. |
коп. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма |
В том числе |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(прописью) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
руб. |
коп. |
“ |
” |
г. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
В том числе |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
М.П. (штампа) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Приложение |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Главный бухгалтер |
Главный бухгалтер |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Получил кассир |
Кассир |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||