Файл: Повышение эффективности управления затратами «Северсталь».pdf

Следовательно, снижение переменных издержек на 10% компенсирует сокращение объема реализации на 440821,14 тонн (2894329 – 2453407,86) или на 15,2% и увеличивает прибыль на 24,35%.

1. Рассмотрим изменение постоянных издержек. Предположим, рассматриваемому предприятию, благодаря новой организации своей деятельности удалось снизить постоянные издержки на 10%. Тогда при первоначальном объеме реализации прибыль должна возрасти на 279411,72 т.р. или на 3,4%. Определим снижение объема реализации, на которое теперь может пойти предприятие для достижения первоначальной прибыли 8169907,37 т.р. После снижения постоянных издержек требуется валовая маржа останется на уровне 10944905,11т.р. Тогда новый объем реализации составит:

Аналогично, рост постоянных издержек предприятия может компенсировать путем уменьшения объема реализации на 0,02%, так как в противном случае прибыль снизится на 3,4%.

1. Влияние изменения объема реализации на прибыль проанализируем с помощью эффекта операционного рычага. Сила воздействия рычага равна (10964024,6 т.р./ 8169907,37 т.р.) = 1,34. Предположим, ЦПиО увеличил объем реализации на 10%. Тогда выручка возрастет на 10% также, а прибыль с учетом действия операционного рычага должна увеличиться на (10% * 1,34) = 13,4

Проверка:

Прибыль действительно выросла на 13,4% или на 1096383,883 тыс. руб.

Таким образом, для ЦПиО можно сделать следующие выводы: на основе проведенного анализа можно распределить элементы рентабельности по степени их влияния на прибыль цеха:

- повышение цены на 10% увеличивает прибыль на 33,9%.

- снижение переменных издержек на 10% увеличивает прибыль на 24,35%.

• увеличение объема реализации продукции на 10% приводит к росту прибыли предприятия на 13,4%;
• из числа рассмотренных факторов наименьшее влияние на результат оказывает изменение уровня постоянных издержек. 10% изменение этих расходов приводит к пропорциональному изменению результата на 3,4%.

С помощью операционного анализа выявлена и взаимосвязь факторов цены и переменных издержек с изменениями объема реализации:

• при увеличении цены на 10% можно сократить объем реализации на 21,8% без негативных последствий для финансовых результатов предприятия;
• при снижении уровня переменных издержек можно сократить объем реализации на 15,2%.

2.2 Структура себестоимости проката и методы её снижения

Теперь перейдем к детальному разбору затрат, структура себестоимости проката представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Структура себестоимости проката

Как видно из таблицы 2.6 больший удельный вес вносит стоимость материалов для производства проката, что составляет 82,4%. Здесь главным резервом снижения себестоимости возможно лишь уменьшения металла на прокат, то есть снижение расходного коэффициента. Так же необходимо вводить дисконтирование стоимости не качественного подката, который не возможно произвести в заказ.

Далее перейдем к расходам по переделу. Основные топливные затраты концентрируются в участке колпаковых печей, главным образом это азот, водород и природный газ. Для уменьшения расхода газов необходимо совершенствовать тепловой режим нагревательных печей, а так же оптимизировать систему садки холоднокатаных рулонов в печи, для увеличения массы отжигаемого металла.

Для уменьшения расходов электроэнергии необходимо строго соблюдать график включения цехового и наружного освещения, не допускать холостого хода механизмов. Дабы устранить людской фактор, можно поставить датчики движения во всех помещениях цеха (учеты, комнаты СВС и отдыха, кабинетах мастеров и начальника цеха и других). Так же производить разогрев опорных валков не на холостом ходе, а на актированном металле внутреннего назначения.

Кроме того, необходимо снижать затраты на износ сменного оборудования и валков. Основные потери здесь концентрируются в затратах на валки их обработку. Быстрее всего валки теряют свои свойства в последних клетях станов пятой и четвертой соответственно. Это связано с тем что в данные клети заваливают насеченные и валки подвергающиеся электроэрозионной обработке с высокой шероховатостью поверхности для создания текстуры на полосе. Чтобы снизить расход валков необходимо постепенно увеличивать усилие прокатки в последних клетях станов, данная операция позволит продлить прокатку минимум на 300 тонн металла.

Исходя из проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности цеха был сделан вывод о том, что максимальный эффект даст снижение переменных издержек, поэтому основные мероприятия должны быть направлены именно на данный пункт.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Представлена структура себестоимости проката, из которой были выделены переменные издержки. Основными из которых стали затраты на материалы в основной массе это подкат, на валки и их обработку и на топливо. Далее по каждому из этих пунктов были предложены следующие мероприятия:

-создание системы дисконтирования металла, не отвечающего требованиям по качеству;

-создание системы садок металла в колпаковые печи, которая должна обеспечить снижение затрат на топливо;

-усовершенствованная система прокатки, которая позлит снизить затраты на обработку рабочих валков четвертой и пятой клети четырех- и пяти клетевого станов холодной прокатки соответственно.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Ананькина, Е.А., Управление затратами / Е.А. Ананькина, Н.Г. Данилочкина – М.: изд-во ПРИОР, 2013 –64с.
2. Басовский, Л.Е. Экономическая оценка инвестиций / Л.Е. Басовский - М.: Инфра-М, 2012. - 240 с.
3. Белов, С.В. Безопасность жизнедеятельности / С.В. Белов – М.: «Высшая школа», 2013. – 355 с.
4. Быкова, Е.В. Операционный финансовый менеджмент / Е.В. Быкова - Финансы. – 2012. - №12.- с.10-13.
5. Безбородова, Т.И. Бухгалтерский (управленческий) учёт: Курс лекций / Т.И. Безбородова - Пенза: Изд-во Пенз. гос. ун-та, 2014. - 110 с.
6. Великанов, К.М. Расчёты экономической эффективности: Справочник / К.М. Великанов – М.: «Высшая школа», 2014. – 225 с.
7. Глумаков, В.Н., Стратегический менеджмент / В.Н. Глумаков, М.М. Максимцов, Н.И. Малышев - М.: Вузовский учебник, 2012. - 192 с.
8. Гомонко, Э.А., Управление затратами на предприятии / Э.А. Гомонко, Т.Ф. Тарасова - М.: КНОРУС, 2014. - 320 с. 
9. Дмитриева, Е.Л., Бухгалтерский управленческий учёт: Учебное пособие / Е.Л. Дмитриева, Н.В. Наумова, Н.В.  Москаленко - Тамбов: Издательство ТГТУ, 2014. - 80 с. 
10. Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия / Н.Л. Зайцев – М.: Инфра-М. – 2012. – 441с.
11. Игнатьева, А.В., Исследование систем управления
    Изд. 2-е / А.В. Игнатьева, М.М. Максимцов - М.: ЮНИТИ, 2012. - 167 с.
12. Ковалёв, В.В., Финансовый менеджмент в вопросах и ответах / В.В Ковалёв, Вит.В. Ковалёв - М.: Проспект, 2015. - 304 с.
13. Кондратова, И.Г. Основы управленческого учета / И.Г. Кондратова – М.: Финансы и статистика, 2012. – 144с.
14. Михайлова, Э.А., Экономическая оценка инвестиций: Учебное пособие / Э.А. Михайлова, Л.Н. Орлова - Рыбинск: РГАТА, 2012. - 176 с. 
15. Операционный анализ. Учебное пособие / Ж.А.  Иванова - Улан-Удэ: Изд-вo ВСГТУ, 2013. - 77 с. 
16. Пожидаева, Т.А., Практикум по анализу финансовой отчётности / Т.А. Пожидаева, Н.Ф. Щербакова, Л.С. Коробейникова - М.: КноРус, 2015. - 240 с.
17. Практикум по финансовому менеджменту учебно-деловые ситуации, задачи и решения. / под ред. Е.С. Стояновой - М.: Перспектива 2013г.
18. Руководство по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса. Критерии и классификация условий труда. СПб.: Издательство ДЕАН. 2013. 240 с.
19. Толпегина, О.А. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие / О.А. Толпегина - М.: МИЭМП, 2013. - 196 с. 
20. Управление затратами, оборотными средствами и производственными запасами: Учебно-методическое пособие / под ред. д-ра экономических наук, проф. Э.Н. Кузьбожева: Курск. гос. техн. ун-т, Курск, 2012. – 154с.
21. Финансовый менеджмент изд. 5-е, стереотип. / Н.И. Берзон [и др.] - М.: Academia, 2013. - 336 с.
22. Финансовый менеджмент. Теория и практика / под ред. Е.С. Стояновой - М: Перспектива, 2014. - 656 с.