Файл: Особенности налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций (Анализ налогообложения налогом на прибыль на примере коммерческого банка ООО "Русфинанс Банк").pdf
Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 81
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1 Общая характеристика налогообложения прибыли банков
1.1 Особенности налогообложения прибыли банков
1.2 Сравнительная характеристика налогообложения прибыли коммерческих банков в России и за рубежом
2.1 Анализ деятельности коммерческого банка ООО "Русфинанс Банк"
2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на банковскую прибыль на примере ООО « Русфинанс Банка»
Все расходы банка, связанные с осуществлением активных операций, делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы могут быть отнесены конкретно к определенной банковской операции или к группе операций, а косвенные расходы являются по существу накладными и носят общебанковский характер. Прямые расходы активных операций включают стоимость привлеченных ресурсов для проведения данной операции и расходов, непосредственно относящихся к проведению операции. При проведении анализа по каждой отдельной банковской операции (или их однородной группе) следует рассчитывать коэффициент их внутренней стоимости. При проведении анализа можно только условно определить долю активов, приходящихся на данную операцию. Можно использовать и другой способ определения внутренней стоимости банковских операций, который исходит из того, что безубыточная деятельность банка достигается в случае, если договорная цена кредита складывается на уровне не ниже средней реальной стоимости ресурсов и достаточности маржи.
Процентная маржа (ПМ) может быть рассчитана: ПМ = Проценты полученные - Проценты уплаченные / Средние остатки по активам, приносящим доход. Процентная маржа = (103,13 млн. руб. - 11,59 млн. руб.) / 788,4 млн. руб. = 0,11. Данное значение свидетельствует о хорошем функционировании банка и его способности практически полностью покрывать расходы на обслуживание активов, не приносящих дохода.
Анализ прибыли. Одной из основных целей функционирование кредитного учреждения является получение прибыли. От ее величины зависти увеличение собственного капитала, создание и пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, размер выплаты дивидендов и покрытие других затрат. Анализ прибыли следует начать с определения чистого дохода от основных операций, который является разностью между доходом с вложением средств и процентными расходами по привлеченным средствам. Анализ финансовых результатов позволяет определять и анализировать суммы доходов от использования финансовых, трудовых, материальных и других ресурсов, расходов по всем видам ресурсов, а также величину прибыли кредитной организации и ее распределение. Здесь анализируется информация, содержащаяся в отчете о прибылях и убытках. При проведении анализа прибыли используются в основном абсолютные величины, накопленные за отчетный период. Показывая эффективность функционирования, результаты деятельности без привязки к финансовому состоянию не могут служить основанием для категорических выводов. Кроме того, на их размер оказывают порой решающее влияние такие обстоятельства, как налоговая политика, предстоящие изменения в законодательстве, наличие налоговых льгот, политика исполнительного руководства, ориентированная на минимизацию прибыли, капитализацию доходов и т.д. Цель анализа финансовых результатов - выявление резервов роста прибыльности деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по улучшению деятельности банка.
Проведенный анализ показывает, что чистая прибыль банка увеличилась с 77.02 млн. руб. до 86.73 млн. руб. Увеличение прибыли произошло за счет увеличения доходов от операционной деятельности (на 2,61 млн. руб.) и другой деятельности (на 26,51 млн. руб.). Уменьшению суммы прибыли способствовали увеличение административно-хозяйственных расходов (на 7,43 млн. руб.). Можно сделать вывод о том, что дальнейшее увеличение чистой прибыли банка будет идти за счет увеличения объема оказываемых услуг. Но также можно было бы уменьшить административно-хозяйственные расходы банка.
2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на банковскую прибыль на примере ООО « Русфинанс Банка»
Динамика показателей, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации - эмитента, в том числе ее прибыльность и убыточность за последний завершенный финансовый год и за последний отчетный квартал, а также за аналогичный период предшествующего года:
Наименование статьи |
2016 г. |
2 кв. 2016 г. |
2 кв. 2016 г. |
Процентные доходы, всего, в том числе: |
32696517 |
122 519 543 |
69 714 982 |
От размещения средств в кредитных организациях |
49821 |
20 810 666 |
9 559 552 |
От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) |
32027891 |
97 901 061 |
58 701 856 |
От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) |
0 |
0 |
0 |
От вложений в ценные бумаги |
618805 |
3 807 816 |
1 453 574 |
Процентные расходы, всего, в том числе: |
6720742 |
50 923 763 |
27 987 680 |
По привлеченным средствам кредитных организаций |
392610 |
3 067 781 |
1 545 729 |
По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) |
4630939 |
45 398 541 |
25 781 415 |
По выпущенным долговым обязательствам |
1697193 |
2 457 441 |
660 536 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) |
25975775 |
71 595 780 |
41 727 302 |
Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также средствам, размещенным на корреспондентских счетах, всего, в том числе: |
- 1648790 |
-7 132 256 |
-5 786 672 |
Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам |
173847 |
-2 272 905 |
-995 722 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери |
24326985 |
64 463 524 |
35 940 630 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
-708 581 |
-118 967 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи |
- 56485 |
3 828 |
1 839 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения |
0 |
0 |
0 |
Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
- 277893 |
3 015 818 |
1 626 778 |
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
- 672998 |
-59 060 |
-8 560 |
Доходы от участия в капитале других юридических лиц |
181467 |
0 |
296 447 |
Комиссионные доходы |
2916459 |
14 391 129 |
9 349 899 |
Комиссионные расходы |
554258 |
3 122 586 |
2 147 801 |
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи |
0 |
0 |
0 |
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения |
0 |
0 |
0 |
Изменение резерва по прочим потерям |
- 219224 |
-2 346 313 |
-481 470 |
Прочие операционные доходы |
6895850 |
22 609 985 |
14 397 983 |
Чистые доходы (расходы) |
32539903 |
98 247 744 |
58 856 778 |
Операционные расходы |
19680297 |
63 462 562 |
37 605 661 |
Прибыль до налогообложения |
12859606 |
34 785 182 |
21 251 117 |
Начисленные (уплаченные) налоги |
3 764802 |
8 187 864 |
4 623 102 |
Прибыль (убыток) за отчетный период |
9094804 |
26 597 318 |
16 628 015 |
Анализ динамики показателей прибыльности (убыточности) Банка выявляет следующие изменения в первом полугодии 2016 года по сравнению с аналогичным периодом 2015 года. Чистые доходы за первые два квартала 2016 года выросли на 5 098 831 тыс. руб. по сравнению с с первым полугодием 2015 года, в первую очередь за счет увеличения процентных доходов от предоставления кредитов физическим лицам. При этом в тот же период 2016 года на 5 458 803 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2015 годом вырос показатель операционных расходов в связи с активным развитием бизнеса Банка. Таким образом, показатель чистой прибыли незначительно снизился в рассматриваемом периоде, оставаясь на стабильно высоком уровне.
Заключение
В действующей системе налогообложения Российской Федерации коммерческие банки, как и другие субъекты предпринимательской деятельности, должны уплачивать следующие налоги: Налог на прибыль; НДС; налог на имущество; земельный налог; транспортный налог; налог на операции с ценными бумагами.
В странах с развитой рыночной экономикой, как и в России, существуют довольно специфические особенности в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и имеется практика предоставления налоговых льгот для финансовых институтов, в том числе и коммерческим банкам.
Кредитно-кассовый офис ООО "Русфинанс Банк" г. Тамбов является обособленным подразделением Общества с ограниченной ответственностью "Русфинанс Банк"". Кредитно-кассовый офис создан в целях применения прогрессивных форм и методов кредитования совершенствования расчетов и кассового обслуживания, обеспечивающих предприятиям и населению наиболее благоприятные условия для реализации задач. Общее руководство деятельностью осуществляет Правление Банка. Непосредственное текущее руководство осуществляет Директор Кредитно-кассового офиса.
Структура ККО включает в себя ряд отделов обеспечивающих выполнение поставленных перед офисом задач, в том числе отдел бухгалтерского учета и отчетности, отдел по кредитованию физических лих, отдел кредитования наличных денежных средств, отдел депозитов и т.д.
Для эффективного управления Банком его руководство применяет финансовый анализ. С этой целью работники финансового отдела анализируют стратегию Филиала и цели, которые он хочет достичь. Затем выявляются коэффициенты, которые следует рассчитать, и устанавливаются их нормативные (плановые) значения. Для анализа обычно используются 4 группы показателей, которые отражают области финансовой деятельности, оказывающие наибольшее влияние на эффективность работы.
На основании проведенного анализа баланса на 01.01.2016 г. можно сказать, что исходя из структуры активов на рынке банковских услуг банк ведет достаточно рисковую политику. Об этом свидетельствует высокая доля активов долгосрочной активности, низкий уровень высоколиквидных активов и полное отсутствие ликвидных активов. Кроме того, банк отдает предпочтение активам, размещаемым на срок до 1 года и свыше 3 лет, что говорит о его готовности принять на себя высокие риски.
Структура пассивов сложившаяся на 01.01.2016 г. говорит о том, что основным источником привлечения ресурсов Банка являются средства граждан. Очевидно, что в этой области велись активные мероприятия (реклама, повышение процентных ставок по вкладам, упрощение оформления вклада и т.д.), связанные с расширением и повышением качества услуг с тем, чтобы максимизировать сумму привлеченных средств и использовать их для получения прибыли в операциях на кредитном рынке.
Список используемой литературы
- Бокарев М.А. Проблемы выявления уклонения от уплаты налогов взимаемых с банков // Актуальные проблемы борьбы с преступностью в Сибирском регионе. Сборник материалов научно-практической конференции с международным участием (14-15 февраля 2008 г.): В 2-х частях. - Красноярск: Изд-во СибЮИ МВД России, 2008, Ч. 2. - С. 366-369
- Букато В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. - 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. М.Х. Лапидуса. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 368 с.
- Ворожбит О.Ю. Конкурентоспособность экономических систем: монография / О.Ю. Ворожбит, В.А. Осипов, А.И. Тонких. Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2011. С. 124.
- Ворожбит О.Ю. Налоговая политика государства и ее влияние на развитие предпринимательства // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. 2010. №5(9). С. 9-16.
- Иванова Е.А., Орлова А.И. Привлечение банков к налоговой ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах // Арбитражная практика. - М.: Изд. Дом "Арбитражная практика", 2007, № 7. - С. 43-51
- Коваленко Ф.А. Совершенствование налогообложения коммерческих банков как фактор развития банковского дела в России // Актуальные вопросы экономических наук. 2009. №8-2. С. 96-100.
- Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 640 с.
- Корень А.В., Нефедьева А.С. региональная налоговая политика как инструмент динамичного развития территории Дальнего Востока // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2014. №37. С. 172-177.
- Кривошапова С.В. Новые механизмы надзора за кредитными организациями // Проблемы современной экономики. 2009. №2(30). С. 76-83.
- Кузьмичева И.А., Подколзина Э.А. Система управления банковскими рисками // Фундаментальные исследования. 2015. №2-25. С. 5635-5638.
- Леликова Н.А., Конвисарова Е.В. Оценка тенденций применения специальных налоговых режимов в России // Современные проблемы науки и образования. 2015. №1-1. С. 618.
- Ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Дис. … канд. юрид. наук: 12.00.14 / Саттарова Н.А. - М., 2001. - 141 c.
- Павлович А.А. Место обязанности банка исполнить платёжную инструкцию плательщика на перечисление налогов, сборов (пошлин), пеней в бюджет в системе финансовых правоотношений // Актуальные проблемы права и управления глазами молодежи: Материалы международной научной студенческой конференции (Тула, 28-29 марта 2014 года). - Тула: Папирус, 2014. - С. 126-127
- Перепелицын А.В. Способы уклонения от уплаты налогов кредитными организациями (банками) // Юристъ-Правоведъ. - Ростов-на-Дону: Изд-во Рост. юрид. ин-та МВД России, 2013, № 1. - С. 121-123
- Подковыркина И.Д., Самсонова И.А. Пути развития налогообложения коммерческих банков в современных условиях // Материалы VII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум» URL: www.scienceforum.ru/2015/1053/9861 (дата обращения: 15.03.2016).