Файл: Учет безналичных денежных средств.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. Каждая организация, независимо от своего размера, в процессе осуществления деятельности практически любого рода сталкивается с потребностью воспользоваться денежными средствами. И если для оплаты необходимых материалов или заказанных услуг, как правило, используют безналичные платежи, то оплата командировочных и некоторых других расходов происходит при помощи наличных денег. Для этого на предприятии создается касса, а учет кассовых операций должен вестись в соответствии с законодательными актами и нормативными документами.

Организация контроля над денежными средствами производится бухгалтерией, при этом ее усилия направлены на укрепление платежной дисциплины, а также на обеспечение правильного использования и распределения финансовых ресурсов. В свою очередь, учет кассовых операций подразумевает правильное, полное и своевременное документальное оформление, а также законность операций с наличными деньгами.

Для нормального функционирования предприятия, четкий контроль всех сфер деятельности является необходимым условием. Именно поэтому бухгалтерский учет денежных операций требует особого внимания и систематизации. В свою очередь, правильное документальное оформление и обеспечение сохранности средств и денежных документов гарантируют удовлетворение всех неотложных потребностей предприятия, связанных с наличностью.

Это обуславливает актуальность и восстребованность темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является исследование организации бухгалтерского учета безналичных денежных средств, как с теоретической, так и с практической точки зрения, а также разработка рекомендаций по совершенствованию действующей практики их бухгалтерского учета в ООО «ОмскСтройМеталл».

В соответствии с целью поставлены и решены следующие задачи:

1) изучены теоретические аспекты учета безналичных денежных средств;

2) изучено современное состояние бухгалтерского учета безналичных денежных средств в ООО «ОмскСтройМеталл»;

3) предложены пути совершенствования учета безналичных денежных средств.

Объектом исследования является ООО «ОмскСтройМеталл» (г. Омск).

Предметом курсовой работы выступают особенности бухгалтерского учета безналичных денежных средств в организациях.

Методологическую основу работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты, труды отечественных ученых, публикации в периодической печати. Применялись методы сравнения, классификации, экспертных оценок, экономико-статистические методы, методы сбора и обработки экономической информации.

Информационную основу работы составили статистические данные, первичные учетные документы по учету денежных средств, регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская отчетность ООО «ОмскСтройметалл».

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Нормативное регулирование учета безналичных денежных средств

Важнейшей задачей государства можно считать нормативное регулирование бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является источником информации для внешних пользователей, в том числе налоговых и других государственных органов. Поэтому именно нормативное регулирование бухгалтерского учета крайне важно в современных условиях для принятия верных решений.

Законом «О бухгалтерском учете» определено общее методическое руководство бухгалтерским учетом на всей территории Российской Федерации осуществляет Правительство РФ, в частности, Минфин России, а сама система нормативного регулирования бухгалтерского учета имеет четыре уровня (таблица 1).

Таблица 1

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ^[1]

К первому уровню — законодательному — относятся федеральные законы, постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ. На данном уровне системы определяется стратегическая линия развития бухгалтерского учета и его реформирования в соответствии с МСФО. Так, Законом «О бухгалтерском учете»^[2] установлены базовые принципы бухгалтерского учета, к которым относятся допущения и требования. Законом «О бухгалтерском учете» также определены основные требования к ведению учета и отчетности, которые нашли свое дальнейшее развитие в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н^[3] (далее — Положение по ведению бухучета и отчетности).

К высшему уровню нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся и другие федеральные законы, опосредовано влияющие на организацию и методику ведения учета. В частности, это Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О валютном регулировании и валютном контроле»^[4] и другие федеральные законы.

Ко второму уровню регулирования бухгалтерского учета — нормативному — относятся, в первую очередь, российские бухгалтерские стандарты (ПБУ). Приказом от 02.02.2011 № 11н Минфин России утвердил ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»^[5]. Отчет о движении денежных средств является одной из важнейших форм финансовой отчетности организации. Этот отчет позволяет заинтересованным лицам оценить способность активов предприятия формировать денежные потоки в процессе финансово-хозяйственной деятельности, что является одним из главных факторов успешности и стабильности работы предприятия. Отчета о движении денежных средств позволяет определить источники притока денежных средств, а также направления их расходования. В отчете отражены данные об остатках денежных средств на расчетных счетах в банках, а также в кассе организации. Среди внешних заинтересованных пользователей Отчета о движении денежных средств являются кредитные организации, оценивающие платежеспособность предприятия в случае поступления заявки на кредит, а также поставщики и подрядчики, которые продают предприятию товары, оказывают работы и услуги с последующей оплатой. Отметим, что Отчет о движении денежных средств имеет важное значение и для внутренних пользователей, так как он позволяет оценить соотношение потоков денежных средств по поступлению и расходованию, а также по видам деятельности (основная, инвестиционная, финансовая).

К третьему уровню регулирования бухгалтерского учета — методическому — относятся инструкции, методические указания, письма, разъяснения, которые выпускаются как Минфином России, так и другими органами исполнительной власти, в частности, Федеральной налоговой службой (ФНС России), Федеральной службой финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзором), Федеральной службой государственной статистики (Росстатом), Федеральным агентством по управлению государственным имуществом (Росимуществом) и другими ведомствами.

Документы третьего уровня носят, как правило, рекомендательный характер и не регистрируются в Министерстве юстиции Российской Федерации (Минюсте России). Также к данному уровню можно отнести План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению, введенные в действие приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н^[6].

К третьему уровню относятся и различного рода инструкции, например по составлению форм отчетности, письма отраслевых министерств. В частности это: «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П)^[7].

Заключительный четвертый уровень — это внутренние документы предприятия. Четвертый уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета формируется самой организацией в виде учетной политики, как совокупности способов ведения учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета организации, и утверждается руководителем организации^[8]. При этом, исходя из базовых принципов бухгалтерского учета, предполагается, что учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому. Она вводится в действие с 1 января года, следующего за годом утверждения приказа, применяется всеми филиалами и представительствами организации, независимо от их места нахождения. Изменяться учетная политика фирмы может в случаях, когда меняется законодательство или нормативные акты по бухгалтерскому учету, или если организация разрабатывает новые способы ведения учета или существенно меняет условия своей деятельности.

1.2. Особенности бухгалтерского учета операций на расчетном счете

Для того чтобы банк осуществлял учет операций по расчетному счету конкретного юридического лица, ему необходимо открыть данный счет. Учет операций по расчетному счету осуществляется после получения государственной регистрации создаваемого предприятия, ведь основная масса расчетных операций в сфере бизнеса относится к безналичному обороту, который проводится банковской системой. При этом хозяйствующие субъекты должны предоставить определенный список документов, которые требует банк. В первую очередь, следует написать заявление на его открытие, которое выражает желание клиента осуществлять расчеты с контрагентами в конкретном банке. Для подтверждения собственного статуса необходимо предъявить справку о государственной регистрации юридического лица. Копия документов, отражающих учредительную политику, должна быть заверена нотариусом. Каждому банку необходимо проверить законность созданного предприятия и честность его перед государством, поэтому требуется выписка из налогового органа. Руководитель фирмы избирает несколько людей, которые впоследствии будут по собственному усмотрению пользоваться счетом. Как правило, к таковым относят директора предприятия, его первого заместителя и человека, занимающего должность главного бухгалтера^[9].

Учет банковских операций осуществляется на основании предоставленных в банк платежных документов, за счет которых осуществляется снятие денег со счета покупателя на счет продавца или выдача наличных денег. Приостановление операций по счетам происходит в случае отсутствия на нем суммы, которая необходима для выполнения банков указаний клиента, и продолжается застой до тех пор, пока счет не будет пополнен либо пока юридическое лицо не возьмет у банка кредит в связи с временным недостатком свободных ресурсов.

Учет операций по расчетному счету осуществляется на основании банковской выписки по счету. Периодичность ее выдачи устанавливается индивидуально с каждым клиентом и закрепляется в письменном соглашении между банком и хозяйствующим субъектом. Этот документ в бухгалтерии используется как регистр для составления аналитической отчетности и считается первичной информацией. В подтверждение правдивости указанных в выписке операций юридическому лицу предоставляют платежные документы, на основании которых проводилось списание или зачисление. А так как любые документы должны быть акцептованы клиентом банка, то вопросов к банковскому учету возникать не должно. Под акцептом платежных документов понимается выражение согласия на проведение той или иной операции со счетом клиента.