Файл: Учет безналичных денежных средств.pdf

Из данных табл. 1 видно, что с 2011 по 2015 г. при росте выручки на 52,55%, валовая прибыль выросла на 130,85%, это связано с оптимизацией себестоимости продукции, а именно - поиском новых поставщиков материалов и товарных ценностей. Это положительная тенденция. Также наблюдается существенное увеличение прочих доходов – на 215,05%.

Бухгалтерский учет в ООО «ОмскСтройМеталл» заключается в сборе и обработке информации об объектах деятельности организации. Вся информация представляется в денежном выражении и процесс учета хозяйственных операций на предприятии непрерывный, каждая хозяйственная операция подтверждена соответствующими первичными документами, на основании которых составляются бухгалтерские проводки.

Бухгалтерский учет осуществляется согласно принятой Учетной политики ООО «ОмскСтройМеталл». Первичные документы используются установленные унифицированными формами. Движение первичных документов происходит согласно приложения к Учетной политике - графика документооборота.

Каждая хозяйственная операция отражается, согласно правилу двойной записи, по кредиту одного счета и дебету другого. Счет открывается на начало месяца, при этом в него переносятся все остатки с предыдущего месяца. В конце месяца счет закрывается, подсчитывается сальдо по каждому счету.

В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 8. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «ОмскСтройМеталл».

Должностные инструкции на главного бухгалтера и кассира разработаны на предприятии, они имеют вид типовых, без указания конкретных участков работ.

2.2. Учет операций на расчетном счете

Учет денежных средств на расчетном счете ООО «ОмскСтройМеталл» осуществляется на основании нормативных документов: Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П (вступ. в силу 09.07.2012).

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Для безналичных расчетов в настоящее время используются следующие расчетные документы (п. 1.1 Положения № 383-П): платежные поручения; аккредитивы; инкассовые поручения; чеки; прямое дебетование (расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств); переводом электронных денежных средств.

На основании распоряжения о переводе денежных средств кредитные организации могут осуществлять переводы денежных средств с помощью: плательщиков средств; получателей средств; взыскателей средств (лиц или органов, имеющих право предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков). Формы распоряжений: платежное поручение; инкассовое поручение; платежный ордер; платежное требование.

В расчетных документах ООО «ОмскСтройМеталл» не допускаются помарки, подчистки, исправления, а также использование корректирующей жидкости. Расчетные документы действительны к предъявлению в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. Расчетные документы предъявляются банками независимо от их суммы.

В ООО «ОмскСтройМеталл» используются только расчеты платежными поручениями. На рис. 2 схематично представлено как осуществляются такие расчеты

1. Платежное поручение
2. Выписка банка
3. Платежное поручение
4. Платежное поручение
5. Выписка банка

Рисунок 3 – Расчеты платежными поручениями в ООО «ОмскСтройМеталл»

Банк списывает денежные средства и извещает организацию о списании денег с ее счета специальным документом – выпиской банка. Банк организации передает платежное поручение с отметкой о произведенной операции банку поставщика. Банк поставщика зачисляет сумму, указанную в платежном поручении, на счет поставщика и предоставляет поставщику выписку банка о свершенной операции и экземпляр платежного поручения.

Платежное поручение – распоряжение плательщика банку списать с его счета сумму (если счет открыт), указанную в платежном поручении и перевести ее на счет поставщика или другого получателя средств. При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств.

Платежные поручения в ООО «ОмскСтройМеталл» используются для перечисления денежных средств за полученные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (Приложение 1); для перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней (Приложение 2) и во внебюджетные фонды, для перечисления денежных средств в качестве погашения кредитов, а также всех других перечислений денежных средств, предусмотренных законодательством.

Расчеты по аккредитиву, расчеты по чекам, расчеты платежными требованиями, расчеты инкассовыми поручениями в ООО «ОмскСтройМеталл» не используются.

Обо всех изменениях на расчетном счете банк извещает ООО «ОмскСтройМеталл» выписками из расчетного счета. В выписке указывают все поступления и списания денежных средств с расчетного счета, остаток на начало и конец дня. Периодичность предоставления банковских выписок согласовывается в договоре банковского счета. Как правило, выписка банка предоставляется ежедневно. 

Бухгалтер ООО «ОмскСтройМеталл», который ведет счет 51, проводит выписку банка и подбирает к ней соответствующие платежные поручения.

Бухгалтер проверяет соответствие расчетных документов банковской выписке. На каждом расчетном документе проставляет корреспондирующий счет для дальнейшей бухгалтерской обработки.

Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличие и движении денежных средств на расчетном счете ООО «ОмскСтройМеталл». На основании выписок составляется журнал-ордер № 2.

Таблица 2

Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет»

ООО «ОмскСтройМеталл» за март 2015 г.

Основные проводки по движению денежных средств на расчетном счете предприятия ООО «ОмскСтройМеталл» представлены в таблице 3.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по учету и движению денежных средств на расчетном счете предприятия ООО «Регионстрой»

На 1 января, следующего за отчетным годом, предприя­тие и банк сверяют остатки по расчетному счету. Такая сверка называется инвентаризацией денежных средств на расчетном счете.

Для отражения оборотов по Кредиту счета 51 «Расчетный счет» служит журнал-ордер по счету 51 «Расчетный счет». Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета предприятия.

Выводы.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), поставщикам, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит Журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Информация о движении денежных средств за каждый отчетный период формируется в отчетности предприятия и позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ОМСКСТРОЙМЕТАЛЛ»

Предприятие может использовать различные формы расчетов.

В настоящее время большие возможности предоставляют новые технологии в области удаленного банковского обслуживания, которые позволяют повысить скорость прохождения платежных документов. Рассматривая пути снижения обязательств ООО «ОмскСтройМеталл» (в зависимости от форм расчетов) может быть дана характеристика факторов, влияющих на скорость прохождения денежных средств от покупателя к поставщику, от заказчика к исполнителю. Эта скорость зависит, в том числе, от состояния располагаемых денежных средств ООО «ОмскСтройМеталл» в обслуживающем банке на начало дня, которые определяются остатками на текущих счетах и неиспользованными кредитами. Однако информация в виде выписок из банковских счетов не всегда отражает реальное состояние располагаемых денежных средств. В банковской практике можно столкнуться с тем, что банк отражает движение денежных средств на текущем счете, хотя фактический перевод суммы происходит с некоторым опозданием. Таким образом, дата оформления операции и дата ее фактической продажи не совпадают.