Файл: Учет безналичных денежных средств.pdf

Каждый банк самостоятельно составляет форму выписки, но в любом случае она должна содержать основные реестры. Например, такие как номер банковского счета или сумма остатка по нему, которая была указана на момент выдачи предыдущей выписки^[10].

Рассмотрим расчетные документы и порядок их заполнения.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Для безналичных расчетов в настоящее время используются следующие расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; инкассовые поручения; чеки; прямое дебетование (расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств); перевод электронных денежных средств^[11].

Банк списывает денежные средства и извещает организацию о списании денег с ее счета специальным документом – выпиской банка. Банк организации передает платежное поручение с отметкой о произведенной операции банку поставщика. Банк поставщика зачисляет сумму, указанную в платежном поручении, на счет поставщика и предоставляет поставщику выписку банка о свершенной операции и экземпляр платежного поручения.

Платежное поручение – распоряжение плательщика банку списать с его счета сумму (если счет открыт), указанную в платежном поручении и перевести ее на счет поставщика или другого получателя средств. При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств. Если счет не открыт, то при внесении наличных по распоряжению физического лица, банк составляет платежное поручение и переводит денежные средства в банк получателя.

Платежные поручения могут использоваться для перечисления денежных средств за полученные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; для перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, для перечисления денежных средств в качестве погашения кредитов, а также всех других перечислений денежных средств, предусмотренных законодательством.

Аккредитив открывается по требованию поставщика. Денежные средства, поступившие от банка эмитента, зачисляются банку поставщика на специальный счет, с которого будут оплачиваться счета поставщиков при предъявлении соответствующих отгрузочных документов. Перевод средств осуществляется с помощью платежного поручения. Банк поставщика называется исполняющий банк. В случае непринятия аккредитива исполняющий банк извещает банк-эмитент не позднее 3 рабочих дней, начиная со дня поступления аккредитива. Аккредитив может быть открыт организацией за счет собственных средств с расчетного или валютного счетов, за счет банковских кредитов, а может быть покрыт по желанию организации полностью или частично.

Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж суммы, указанной в чеке чекодателю. Чек оплачивается за счет средств чекодателя. Он должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные правилами безналичного денежного обращения.

Расчеты платежными требованиями (прямое дебетование) рассматриваются в Федеральном законе «О национальной платежной системе»^[12]. Поставщик после отгрузки товаров предъявляет в банк платежное требования и документы об отгрузке (счет-фактура, товарно-транспортная накладная, ж/д накладная). Банк поставщика передает эти документы в банк организации, который передает их организации. Она принимает решение, принять документы к оплате (акцептовать) или отказаться от оплаты (отказ от акцепта). Основания для отказа от акцента поставщика должны быть предусмотрены в договоре, например, нарушение ассортимента или сроков поставки. Если фирма приняла решение об оплате, то банк списывает сумму, указанную в платежном требовании. Организация получает выписку о списании денежных средств с ее счета. Банк организации передает информацию об оплате счета в банк поставщика. Тот зачисляет сумму на счет поставщика и предоставляет выписку банка. Если организация не принимает акцепт поставщика, то ее банк направляет информацию об отказе в банк поставщика, который передает отказ поставщику.

Инкассовые поручения принимаются в том случае, когда списание денежных средств со счета организации может быть произведено в бесспорном порядке (согласие организации не требуется): если бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством; взыскание по исполнительным документам (по решению судов прокуратуры); если безакцептное (без согласия) списание денег предусмотрено договором^[13].

При недостаточности денег на счете списание осуществляется в следующем порядке. В первую очередь списывается сумма по исполнительным документам, предусматривающим списание денежных средств по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании имущества. Во вторую очередь, производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денег для расчетов по выплате выходных пособий и оплаты труда. В третью очередь - списание по платежным документам (платежи в бюджет и внебюджетные фонды). В четвертую очередь - списание по исполнительным документам (удовлетворение других денежных требований). В пятую очередь - списание по всем остальным платежным документам в порядке календарной очередности.

Инкассовое поручение, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Выводы. Деятельность любого предприятия, так или иначе, связана с безналичными расчетами. Учет денежных средств на расчетном счете производится для расчетов между предприятиями с помощью кредитных организаций. Основные операции, производимые с расчетным счетом, - это перечисление денежных средств платежными поручениями для оплаты товаров, материалов, услуг. Также расчеты производятся с бюджетом, но здесь есть еще один момент, когда налоговые органы могут снять с расчетного счета сумму в счет оплаты просроченной задолженности и пеней по налогам. Взимание производится по платежному требованию безакцептным порядком. По платежному требованию можно также рассчитаться с организацией-получателем, например, услуг, но в данном случае с акцептом платежного требования. Также с расчетного счета можно снимать наличными средства по чековой книжке для определенных целей: выплаты зарплаты, закупки продукции. Указанные в чековой книжке цели, на которые снимаются средства, должны быть подтверждены документально.

Учет денежных средств контролируется с помощью выписки банка. В ней отражены как все поступления на расчетный счет, так и выбытия с предоставлением аналитических данных по контрагентам. К выписке прикладываются платежные поручения и счета поставщиков.

ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ОМСКСТРОЙМЕТАЛЛ»

2.1. Краткая характеристика ООО «ОмскСтройМеталл»

Общество с ограниченной ответственностью «ОмскСтройМеталл» создано в соответствие с Федеральным законом от 08.02.98г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», решением учредителя от 20.01.2008г., Общество осуществляет свою деятельность на основании устава.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Видами экономической деятельности Общества являются:

1. оптовая торговля отходами и ломом черных металлов;

2. обработка металлических отходов и лома;

3. транспортная обработка грузов;

4. прочие виды деятельности.

Деятельность по обработке (переработке) лома черных металлов, а так же и по торговле подлежит обязательному лицензированию. В декабре 2010 г. ООО «ОмскСтройМеталл» получила лицензию серии 000666 рег. № 350 от 02.12.2010 г. на осуществление заготовки, переработки и реализации лома черных металлов. Для этого была приобретена производственная площадка по адресу: 644000, г. Омск, ул. Первомайская, 43 стр.4, все объекты которой являются основными средствами компании. Так же взята в долгосрочную аренду земля под площадкой у администрации города Омск, и зарегистрировано подразделение «Производственная база» по вышеупомянутому адресу, о чем свидетельствует уведомление от 05.10.2010 г. № 982665 выданное Межрайонной инспекцией ФНС по Центральному округу по Омской области.

Организация находится на общем режиме налогообложения. Учет ведется с помощью Программы 1С Предприятие 8.

Основные реквизиты Общества с ограниченной ответственностью «ОмскСтройМеталл».

Юридический адрес: РФ, 644005, Омск, улица проспект Мира, д.183/3.

Почтовый адрес: РФ, 644005, Омск, улица проспект Мира, д.183/3.

Адрес подразделения «Производственная база»: 644000, г. Омск, ул. Первомайская, 43 стр.4.

Банковские реквизиты: ИНН\КПП: 6623052294\662301001, ОГРН: 1086623007173, ОКПО: 88188201, ОКВЭД: 51.57; 51.52; 51.53; 51.12; 51.13; 71.2; 71.10; 74.30; 74.12; 74.14; ОКАТО: 65476000000; ОКФС:16
ОКОПФ: 65, Расчетный счет в ОАО «Уралсиб» № 40702810863050095210, корр. счет 30101810900000000795, БИК 046577795.

На рис. 1 представлена организационная структура ООО «ОмскСтройМеталл».

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «ОмскСтройМеталл»

Во главе предприятия находится генеральный директор, который осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия. Генеральный директор подготавливает к утверждению плановые, отчетные, финансовые, бухгалтерские и иные документы, связанные с деятельностью предприятия.

Структура управления соответствует целям организации. Представленная организационная структура является линейно-функциональной. Отделы специализированы согласно выполняемым функциям. Тенденция к иерархичности структуры и централизации оправдана ростом компании в рамках одной отрасли и работой на общие цели.

Финансовые результаты деятельности предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1

Формирование финансовых результатов деятельности

ООО «ОмскСтройМеталл» за 2011-2015 г.