Файл: Особенности формирования налоговой базы по налогу на имущество для банков.pdf

Гущина И. В. подчеркивает, что налог на имущество также был призван повысить заинтересованность предприятий в более эффективном использовании своего имущества и способствовать ликвидации излишнего, неиспользуемого имущества или имущества на консервации^[9].

Некоторые экономисты полагают, что было бы целесообразно исключить из состава налогооблагаемой прибыли прибыль от реализации имущества, в результате чего стимулирующая функция налога на имущество будет усилена.

Другие исследователи обращали внимание и на то, что ставка налога на имущество в размере 2,2% для большинства организаций являлась непомерно высокой, налог на имущество организаций способен изъять значительную долю доход предприятий и их оборотные средства, так как платить его должны организации вне зависимости от того, получают они прибыль или нет.

Государство при налогообложении имущества хозяйствующих субъектов должно преследовать не только фискальные, но и социально-политические цели, смягчать неравенство, влиять определенным образом на распределение имущества и доходов. Следовательно, фискальной функции явно не достаточно, чтобы выразить все многообразие потенциальных возможностей налогов. Этим целям служит вторая – регулирующая функция. Данная функция уравновешивает фискальное свойство налогообложения, как бы частично его нейтрализует в соответствии с новой, социально-стимулирующей ролью.

Регулирующая функция налога на имущество является инструментом воздействия на темпы, уровень и направления развития рынка имущества, а также обусловлена целями и задачами налоговой политики государства в этой области. Петухов А. М. отмечает, что регулирующая функция реализуется через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества^[10]. 

Стукина В. В. регулирующую функцию налога на имущество в зависимости от характера воздействия делит на стимулирующую и дестимулирующую. Посредством стимулирующей функции налогов государство способно создавать благоприятные условия для приоритетных отраслей экономики, обеспечивая тем самым снижение налогового бремени. Дестимулирующая функция налога на имущество выражается в том, что он способствует оттоку инвестиций из данного сегмента рынка, их перераспределению между различными классами объектов имущества^[11].

И, наконец, последняя, контрольная функция, по мнению Парыгиной В. Г. предполагает с одной стороны – прозрачность хозяйственной деятельности и лучший контроль за правильностью исчисления и уплаты различных налогов на основе полного пообъектного учета недвижимости и ее текущего использования; с другой, самостоятельность и ответственность местного самоуправления за формирование и реализацию налоговой политики в области налогообложения недвижимости^[12].

Недостаточная роль налога на имущество организаций в налоговых доходах региональных бюджетов объясняется, во многом, отсутствием эффективной контрольной системы над достоверностью информации об исчислении налога, а также возможностью выбора способа организации системы налогового учета и корректной оценки объектов имущества. В связи с вышесказанным для определения места налога на имущество организаций в доходах бюджета следует провести анализ доходов в бюджет от поступлений по налогу на имущество.

2. Особенности налогообложения имущества кредитных организаций (на примере АКБ «Ресурс-траст»)

2.1. АКБ «Ресурс-траст» как финансово-кредитный институт

АКБ «Ресурс-траст» является универсальным финансово-кредитным учреждением, предоставляющим своим клиентам полный комплекс банковских услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, полученными лицензиями на осуществление банковских операций.

АКБ «Ресурс-траст» создан в форме Закрытого акционерного общества, зарегистрирован Банком России 11 октября 1994 года, лицензия № 3122.

13.11.2014 г. зарегистрировано новое фирменное наименование банка – Акционерный коммерческий банк «Ресурс-траст» (Акционерное Общество).

В настоящее время размер собственных средств (капитала) банка составляет порядка 430 млн. руб., в том числе зарегистрированный уставный фонд: 145,3 млн. руб. Тем самым АКБ «Ресурс-траст» (АО) полностью отвечает нормативу требования Банка России достаточности собственных средств (капитала).

Операционную деятельность банк начал вести с декабря 1994 г. Банк проводил стратегическую линию на развитие клиентской базы, расширение спектра и повышение качества предоставляемых клиентам услуг в сочетании с постоянным анализом ситуации на финансовых рынках в целях минимизации рисков проводимых операций.

Сегодня АКБ «Ресурс-траст» оказывает полный комплекс банковских услуг, услуги в сфере кредитования малого и среднего бизнеса, корпоративного, расчетно-кассового обслуживания и др.

Основными клиентами Банка являются предприятия металлургической отрасли, авиаремонтные и авиасервисные предприятия, в том числе аэропорты и авиакомпании, агентства недвижимости, туристические и рекламные агентства, строительные, торговые, транспортные организации и страховые компании.

Банк постоянно расширяет и углубляет сотрудничество с российскими и зарубежными банками для оперативности и надежности международных расчетов. У Банка сложилось многолетнее сотрудничество с Raiffeizen Zentralbank Osterreich (Вена), ПАО Банк ВТБ (Москва), АО АКБ «Новикомбанк» (Москва).

Деятельность АКБ «Ресурс-траст» (АО) в области кредитования характеризуется индивидуальным подходом к специфике работы каждого клиента, что позволяет выбрать подходящий инструмент кредитования, а также оптимально сочетать интересы кредитора и заемщика в отношении стоимости выдаваемых кредитов. Банк проводит гибкую процентную политику с учетом финансового положения заемщика и ликвидности предоставляемого обеспечения.

Банк является участником Банковской электронной системы платежей (БЭСП).

Банк активно развивает розничные услуги, такие как аренда сейфовых ячеек, обмен иностранной валюты, оплата коммунальных услуг, прием платежей за услуги связи и Интернет, переводы физических лиц в рублях и иностранной валюте, как на территории Российской Федерации, так и за её пределами. Банк не является участником системы страхования вкладов и не привлекает во вклады денежные средства от физических лиц.

Для более оперативного и функционального проведения платежей, минимизации затрат клиента, Банк организует открытие операционных касс вне кассового узла на территории клиента. Данная услуга особенно интересна крупным оптовым фирмам, риэлтерским, инвестиционным компаниям, автосалонам, туристическим компаниям, реализующим свои товары и услуги населению за наличные денежные средства.

В настоящий момент наблюдается снижение доходности финансовых инструментов в связи с отсутствием стабильности в экономике. В этих условиях Целью Банка является обеспечение стабильного обслуживания клиентов, расширение клиентской базы и увеличение уставного капитала.

Банк осуществляет свою деятельность преимущественно на территории России, вследствие чего Банк подвержен экономическим и финансовым рискам, характерным для Российской Федерации. В 2015 году наблюдалось охлаждение российской экономики и ослабление рубля на фоне отрицательной динамики цен на экспортируемое сырье – нефть, газ, уголь, железную руду, алюминий и никель.

Организационная структура АКБ «Ресурс-траст» представлена на рис. 1.

Общее собрание акционеров

Ревизионная комиссия акционеров

Генеральный директор

Зам. генерального директора

1-й зам генерального директора

2-й зам генерального директора

Зам. генерального директора

-бухгалтерия

-экономический отдел

-отдел выплат

-отдел маркетинга

-отдел кадров

-управление делами

-юридический отдел

-инвестиционный отдел

Д-т кредит-ных рисков

Д-т инфор. технологий

Д-т банк. безоп-ти

Д-т внутр. аудита

Д-т работы с корпорац-ми

Д-т работы с фин. учреж-и

Д-т мониторинга кредит-о портфеля

Д-т фин-ых и операц.рисков

Д-т работы с физ. лицами

Д-т внешнеэкономической деятельности и валютных операций

Д-т работы с малыми предприятиями

Филиалы

Рисунок 4 – Организационная структура АКБ «Ресурс-траст»

Главным принципом формирования подразделений в АКБ «Ресурс-траст» является функциональный, т.к. группировка подразделений в организации происходит в соответствии с выполняемыми ими функциями.

В целом ситуация для Банка достаточно благоприятна. Возможности для развития обязательно использовать, поскольку они создают предпосылки для повышения конкурентоспособности Банка, а именно создание сети филиалов и представительств и кооперация с государственными структурами, что усилит позиции на Российском рынке. Слабые стороны показывают, что с одной стороны нужно усилить слабости Банка за счет возможностей, а с другой стороны не допустить использования возможностей конкурентами то есть, провести тщательный маркетинговый анализ и запустить комплекс агрессивного менеджмента, а так же получить сертификаты международных ассоциаций, что увеличит количество надежных иностранных подрядчиков, так как неиспользованная возможность внешней среды становится угрозой, если ее использует конкурент.

Преодоление угроз внешней сред возможно за счет сильных сторон Банка, то есть для дальнейшей успешной деятельности Банка нужно постоянно контролировать качество предоставляемых услуг и совершенствовать гибкую системе тарификации, для того, чтобы компенсировать неблагоприятные воздействия внешней среды и для того, чтобы эти воздействия отразились в как можно меньшей степени на деятельности Банка. Для Банка предпочтительна стратегия, которая позволит учреждению избавиться от слабости и попытаться предотвратить нависшую над ней угрозу. Для этого необходимо разрабатывать индивидуальные, уникальные проекты, постоянно развивать персонал на специализированных тренингах, постепенное наращивать штат и пользоваться программами поддержки и специальных льгот Правительства РФ.

Осн0вными целями дальнейшего развития Банка являются:

- ф0рмирование качественного и высокод0ходного кредитного портфеля на осн0ве минимизации и диверсификации кредитных риск0в;

- укрепление устойчив0сти Банка и повышение его нев0сприимчивости к конъюнктурным к0лебаниям рыночной среды;

- д0стижение высоких стандарт0в при осуществлении функций по аккумулир0ванию свободных денежных средств юридических лиц и их п0следующей трансф0рмации в кредиты и инвестиции;

- 0существление комплекса мер по п0вышению привлекательности Банка и ур0вня доверия к нему со стор0ны инвесторов, кредиторов и вкладчик0в;

- построение эффективной системы риск – менеджмента, развитие систем маркетинга, информационных технологий.

Финансовые сложности Банка – весьма распространенное в современных условиях явление, но часто причин0й их возникновения, прямо или к0свенно, стан0вятся решения управляющего механизма. Стратегические 0грехи, связанные с производственным процесс0м, проецируются на финансы, что прив0дит к трудностям, а пор0й и к банкротству. Ос0бенно вопрос получения 0перативного и достоверн0го анализа является актуальным в сл0жившейся экономической ситуации, к0гда рейтинги российских банков не являются стабильными, а 0т руководства требуется максимально прибыльн0е использование активов.

2.2. Расчет налога на имущество в АКБ «Ресурс-траст»

Налог на имущество организаций по отдельным объектам в большинстве регионов РФ платится теперь с кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость – стоимость объекта недвижимости, сведения о которой внесены в государственный кадастр недвижимости

В общем случае обязанность по уплате налога на имущество исходя из кадастровой стоимости возникает при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 7, 10, пп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, Письма Минфина от 21.05.2014 № 03-05-05-01/24062, от 19.05.2014 № 03-05-04-01/23641):

1) когда недвижимое имущество принадлежит налогоплательщику на праве собственности;

2) если «административно-деловые или торговые центры учтены в качестве основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности») (Письмо ФНС от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@);

3) если объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (Письмо ФНС от 14.08.2014 N ПА-4-11/16089).