Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Введение

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут денежные расчеты: с поставщиками — за полученные от них товарно-материальные ценности, с покупателями — за приобретенные ими товары, с банками – по получению и погашению кредитов, с бюджетом — по налоговым платежам и прочим расчетам, с другими юридическими и физическими лицами — за транспор­тные и иные услуги, электроэнергию, газ, горючее и т.п., с работниками — по оплате труда, с учредителями и акционерами — по формированию и функци­онированию акционерных обществ, распределению и использованию дохо­дов и прибыли. Большинство этих расчетов ведется через банк в порядке безналичных расчетов. Банк списывает сумму платежа с расчетного или другого счета плательщика и зачисляет на счет получателя. Порядок безна­личных расчетов строго регламентирован. Осуществление расчетных опе­раций через банк снижает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банке свободных денежных средств, обеспечивает их со­хранность и более эффективное использование, оптимизирует денежное обращение страны.

Актуальность данной темы курсовой работы заключается в том, что в условиях развития рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Объектом исследования являются кассовые операции ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто».

Предметом исследования является методика учета кассовых операций в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто».

Целью написания курсовой работы является исследование бухгалтерского учета кассовых операций в условиях рыночных отношений на основе практического материала, представленного ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто».

Методы исследования: приемы сравнения и методы документального и фактического контроля.

Исходя из поставленной цели, в процессе написания курсовой работы решены следующие задачи:

- раскрыты: происхождение и экономическая сущность денег; задачи учета кассовых операций;

- рассмотрено нормативное и правовое регулирование учета денежных средств в кассе;

- изучены: порядок и правила ведения кассовых операций в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто», синтетический и аналитический учет кассовых операций;

- выявлены пути совершенствования учета денежных средств организации в условиях применения современных информационных технологий и использования международной практики.

Начало хозяйственной деятельности Частного производственно-торгового унитарного предприятия «ДАСПРОМ Авто» 25 июня 2014 г. Свою деятельность предприятия осуществляет на основании Устава, заключенных договоров с поставщиками и подрядчиками на поставку товаров и оказание услуг по содержанию предприятия.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

• распиловка и строгание древесины,
• оптовая торговля древесиной и продукцией обработки древесины,
• оказание транспортных услуг по Республике Беларусь.

Юридический адрес предприятия: 213841, Республика Беларусь, Могилевская область, Бобруйский район, Слабодковский с/с, около д. Березовичи.

Учредителем предприятия является гражданин РБ Савицкий Илья Иванович, паспорт KB 0543613 выдан Ленинским РОВД г. Бобруйска 24.07.2000 г., идентификационный номер 3050476М085РВ6, зарегистрированный по адресу: Могилевская область, г. Бобруйск, ул. Пролетарская, д. 17, кв. 33.

Основными целями деятельности предприятия являются: извлечение прибыли, удовлетворение социальных и экономических интересов Учредителя, посредством осуществления хозяйственной деятельности.

Информационной базой исследования являются законодательные и нормативные акты Президента РБ, Правительства РБ, инструктивные материалы министерств и ведомств РБ, а также труды отечественных и зарубежных экономистов, материалы ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто».

1. Необходимость и экономическая сущность денежных средств, задачи учета кассовых операций

1.1 Происхождение и экономическая сущность денежных средств

В экономической литературе существуют различ­ные точки зрения на причины возникновения денег, однако наиболее распространенными являются две ос­новные концепции — рационалистическая и эволюци­онная [17, с. 111].

Рационалистическая концепция исторически воз­никла первой и объясняет происхождение денег субъективно-психологическими причинами. Утвер­ждается, что на определенном этапе развития товарно­го обмена люди поняли неудобство прямых бартерных сделок и изобрели деньги как инструмент, облегчаю­щий обменные операции и сокращающий их издер­жки. Введение денег в меновой оборот произошло либо путем заключения соглашения между людьми, либо в форме принятия государством соответствующего за­кона [8, с. 16].

Эволюционная концепция была разработана К. Марксом, который обосновал товарное происхожде­ние денег, обобщив и развив взгляды классиков эконо­мической теории А. Смита и Д. Рикардо. Он исходил из того, что при товарном обращении ключевое значение приобретает необходимость эквивалентности обмена товаров друг на друга, их стоимостной соизмеримости. Для определения количественного соотношения срав­ниваемых товаров, выражения их меновых пропорций нужен постоянный стоимостный эквивалент, к которо­му приравнивался бы каждый товар при купле-прода­же. Таким всеобщим эквивалентом, внешней формой для выражения стоимостных пропорций являются деньги как товар особого рода [25, с. 311].

Согласно эволюционной концепции, деньги появи­лись не одномоментно в силу закона или соглашения, а в результате длительной эволюции обменных отноше­ний. Они являются объективным результатом разви­тия процесса товарного обмена, который сам по себе, независимо от желания людей, постепенно привел к стихийному выделению из общей массы товаров специфического товара, который начал выполнять денеж­ные функции [25, с. 312].

Основываясь на анализе процесса обмена на различ­ных исторических этапах, К. Маркс показал, что день­ги возникли в результате развития форм стоимости, обусловленного расширением обмена [3, с. 121].

На самой ранней стадии развития обмена этот про­цесс носил случайный характер, а объектом меновых сделок становились, как правило, излишки продуктов. При обмене один товар выражал свою стоимость в дру­гом товаре, противостоящем ему в меновой сделке (про­стая, или случайная форма стоимости). Когда процесс обмена приобрел более регулярный характер, каждый товар стал выражать свою стоимость при помощи мно­жества товаров (полная, или развернутая форма стои­мости). В результате пропорции обмена перестали но­сить случайный характер и стали зависеть от стоимос­ти товаров. Вместе с тем значительно усложнился про­цесс обмена. Завершение формирования региональных рынков сопровождалось выделением на каждом из них товара-эквивалента, пользующегося всеобщим спро­сом, который выступал посредником при обмене ос­тальных товаров (всеобщая форма стоимости). С разви­тием региональных рынков и международной торговли в качестве всеобщего эквивалента стали использовать благородные металлы, в основном золото и серебро (де­нежная форма стоимости) [17 с. 113].

Функции денег характеризуют их отдельные глу­бинные сущностные свойства, выражают назначение денег.

Назначением денег в функции меры стоимости является измерение стоимостей всех товаров, посредничество при определении цен. С по­мощью денег стоимости всех товаров выражаются как качественно одинаковые и сравнимые величины, что дает возможность устанавливать ценовые пропорции между всеми товарами в процессе обмена.

С появлением денег стоимость всех товаров получи­ла денежное выражение — цену. Деньги же цены не имеют, поскольку не могут выразить свою стоимость в себе самих. Реальную ценность денег показывает их покупательная способность, выражающаяся в абсолют­ном количестве товаров, которые можно купить на од­ну денежную единицу [17, с. 115].

Выполняя фун­кцию средства обращения, деньги выступают в качес­тве посредника при обмене товаров, проявляя свое свойство всеобщей непосредственной обмениваемости.

Назначение денег при выполнении функции денег как средства платежа состоит в том, что они используются в качестве орудий погашения финан­совых, долговых и других обязательств. Возникнове­ние таких обязательств обусловлено дискретным ха­рактером общественного воспроизводства, тем, что все процессы производства, обмена и потребления товаров разделены во времени и пространстве [8, с. 32].

Выступая в ка­честве средства накопления, деньги самостоятельно существуют вне сферы обращения, остановившись в дви­жении для своего владельца. Их назначение заключа­ется в том, что они сохраняют стоимость реализован­ных товаров и услуг в наиболее ликвидной форме для совершения покупок в будущем.

Функция средства накопления, как и функция средства платежа, возникла из процесса товарного об­ращения. В ходе выполнения функции средства обра­щения деньги могут остановить свое движение: если товаропроизводитель после продажи своего товара не обменял вырученные деньги на другой товар, то они уходят из сферы обращения и начинают функциониро­вать как средство накопления [15, с. 59].

Функция мировых денег представляет собой про­явление сущности денег в сфере международного эко­номического оборота, где контрагентами товарных и финансовых сделок выступают резиденты разных госу­дарств. Становление этой функции связано с развитием внешнеэкономических связей, формированием миро­вого рынка и межстранового движения капиталов. По сути, она является производной от тех функций, кото­рые деньги выполняют во внутреннем экономическом обороте страны [15, с. 60].

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что деньги представляют собой развивающуюся категорию и со времени своего возникновения претерпели значитель­ные изменения, проявившееся в переходе от применения одних видов денег к другим, а также изменении условий их функционирования и в повышении их роли.

1.2 Денежный оборот, цели и принципы, задачи учета кассовых операций

Процесс расширенного воспроизводства, производ­ства и обращения материальных ценностей в качестве товара обусловливает кругооборот стоимости, смену ее форм. Обязательной стадией этого кругооборота явля­ется денежное обращение. Кругооборот стоимости в воспроизводстве создает материальную основу для дви­жения денег [8, с. 101].

Денежным обращением называется движение де­нег в связи с реализацией товаров, оплатой оказывае­мых услуг, работ и совершением розничных платежей. Денежное обращение не следует смешивать с кругообо­ротом денег. Кругооборот денег — это возвращение денег к своему исходному пункту. Денежное же обра­щение выражает постоянное удаление денег от исход­ного пункта (владельца) посредством целого ряда пере­мещений. Базой для денежного обращения является товарное обращение [4, с. 209].

Денежный оборот регулируется центральным бан­ком, это регулирование направлено на любой элемент: эмиссию, объем наличного и безналичного оборота, систему расчетов, платежей, степень развития денеж­ных потоков, определение основных правил предостав­ления кредитов и др. Возможности управления и регу­лирования денежного оборота центральным банком заложены в банковском законодательстве [4, с. 210].

Основные принципы денежного оборота:

- большая часть денежного оборота осуществляется через банки;

- предприятия, организации, предприниматели, физические лица, как правило, самостоятельно выби­рают банк для расчетно-кассового обслуживания;

- все предприятия (объединения), организации, уч­реждения обязаны хранить денежные средства на сче­тах в банках. Установлен единый порядок открытия банками всех видов счетов и он обязателен для испол­нения всеми банками, иными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами;

- разграничение по экономическому признаку сфе­ры обращения наличных денег и сферы безналичного оборота;