Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Работники, получившие наличные деньги на командировочные и (или) предстоящие расходы, не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки (исключая день прибытия) предъявляют в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвращают в кассу неиспользованные наличные деньги. Если неиспользованная подотчетная сумма не возвращена в срок, то по распоряжению директора ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» сумма задолженности удерживается из заработной платы работника.

Работники ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто», использовавшие личные денежные средства на приобретение продукции (товаров, работ, услуг), не позднее 3 рабочих дней со дня приобретения, исключая день покупки, отчитываются об израсходованных суммах для возмещения использованных ими средств.

ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» выдает из своей кассы наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку.

Все поступления и (или) выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге.

Кассовая книга в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями директора и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» производятся бухгалтером-кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня бухгалтер-кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Записи в кассовой книге в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования листов кассовой книги.

Синтетический учет операций по движению наличных денег бухгалтерия ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» ведет в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 29.06.2011 г. № 50 (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Министерства финансов РБ от 30.06.2014 г. № 46) и рабочим планом счетов на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств из кассы в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

Основным источником поступления денежных средств в кассу ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» является расчетный счет.

Так как бухгалтерский учет в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» автоматизирован, то регистрами синтетического учета денежных средств в кассе являются формируемые программой «1С: Бухгалтерия» «Журнал-ордер и Ведомость по счету 50» (приложение И), «Обороты по счету 50» (приложение К). Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется бухгалтером-кассиром в кассовой книге, в которой отражаются данные о приходных и расходных кассовых документах.

В таблице 2.1 на основании приложений И и К представлено движение денежных средств по счету 50 «Касса» за 1 полугодие 2016 года.

Таблица 2.1 — Движение денежных средств по счету 50 «Касса» за 1 полугодие 2016 года

Учет кассовых операций с иностранной валютой в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» не ведется.

Таким образом, в целом порядок документального оформления кассовых операций в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» соответствует действующему законодательству. Любые поступления наличных денежных средств в кассу ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» оформляются приходным кассовым ордером установленной формы КО-1. Выплата наличных денежных средств из кассы ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» производится по расходным кассовым ордерам установленной формы КО-2 или по платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера. При этом соблюдаются требования по регистрации и заполнению реквизитов кассовых ордеров. Приходные и расходные кассовые ордера за день бухгалтер-кассир отражает в кассовой книге установленной формы КО-4. В конце рабочего дня он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

2.2 Пути совершенствования учета кассовых операций организации в условиях применения современных информационных технологий и использования международных стандартов финансовой отчетности

Отчет о движении денежных средств является обязательной ча­стью отчетности по МСФО. Отчет о движении денежных средств может составляться двумя способами: прямым и косвенным. Несмотря на то, что МСФО по­ощряет использование прямого метода в силу его информативности, более популяр­ным и практичным является косвенный ме­тод [18 с. 20].

МСФО (IAS 7) «Отчет о движении денежных средств» устанавливает правила и принципы составления отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств содержит инфор­мацию о денежных потоках в разрезе операци­онной, инвестиционной и финансовой деятель­ности. В таблице 2.2 приведен отчет о движении денежных средств.

Таблица 2.2 — Отчет о движении денежных средств

Окончание таблицы 2.2

Потоки денежных средств от операцион­ной деятельности могут быть представлены в развернутом виде (прямой метод) или сверну­том (косвенный метод).

Используя прямой метод, необходимо раскрыть информацию об основных видах ва­ловых денежных поступлений и выплат.

При косвенном методе чистая прибыль или убыток корректируются с учетом результатов операций неденежного характера, любых отло­женных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или выплат, возникаю­щих в ходе операционной деятельности, а так­же статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выплатой денежных средств в рамках инвестиционной или финансовой дея­тельности [18, с. 22].

В таблице 2.3 ниже можно увидеть сравнение двух методов представления изменения денеж­ных средств от операционной деятельности.

Таблица 2.3 — Сравнение двух методов представления изменения денеж­ных средств от операционной деятельности

Окончание таблицы 2.3

В МСФО поощряется использование компаниями прямого метода представления движения денежных средств от операционной деятельности. Так как прямой метод обеспе­чивает информацию, полезную для оценки бу­дущих потоков денежных средств, которая не­доступна в случае использования косвенного метода [18, с. 22].

Самым простым и доступным способом со­ставления отчета о движении денежных средств косвенным методом является «шахматка». По горизонтали рассчитывается изменение по балансовым статьям, а по вер­тикали — статьи отчета о движении денежных средств. Здесь действует обык­новенное уравнение по балансу — изменение статьи баланса, например, денежных средств, равно изменению всех остальных статей ба­ланса с противоположным знаком.

Таким образом, для каждой статьи балан­са нужно сделать анализ движения или «ролл», в котором отражается движение денежного и неденежного характера.

В настоящее время можно говорить о начале нового этапа развития бухгалтерского учета, связанного с появлением ком­пьютерной техники и сетевых технологий, а также глобализа­ции мировой экономики и, как следствие, стандартизации бухгалтерского учета и отчетности в мировом масштабе.

Учет денежных средств в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» ведется частично с помощью программы «1С:Предприятие 7.7».

Можно предложить использование на ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» программного продукта «Главный бухгалтер», созданного на типовой платформе системы «1С: Предприятие 8.0».

Система «1С:Предприятия» является системой программ для автоматизации различных областей экономической деятельности предприятия.

Чтобы открыть приходный кассовый ордер в программе «1С: Предприятие 8.0» заходим в меню «Документы» → «Приходный кассовый ордер».

Открывается приходный кассовый ордер как представлено на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 — Приходный кассовый ордер

После заполнения приходного кассового ордера, распечатать его можно нажав кнопку «Печать» (отмечена на рисунке 2.1). После заполнения и распечатки документа нажимаем кнопку «ОК» (отмечена на рисунке 2.1). На вопрос «Провести документ» нажимаем «Да». Приходный кассовый ордер автоматически появляется во всех необходимых журналах и имеет проводки.

Аналогичным образом в программе «1С: Предприятие 8.0» можно сформировать расходный кассовый ордер. После занесения всех приходных и расходных кассовых ордеров за рабочую дату автоматически формируется кассовая книга на двух листах: вкладной лист кассовой книги и отчет кассира.