Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

- выполнение центральным банком роли эмиссион­ного, кассового, расчетного центра страны [8, с. 110].

Целью бухгалтерского учета денежного оборота и рас­четов является их своевременное и правильное отражение в учете и осуществление контроля за соблюдением сроков платежей. Исходя из этой цели основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличным и безналич­ным путем;

- правильное документальное оформление и контроль за­конности совершенных операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах [3, с. 91];

- своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности организации;

- соблюдение установленного порядка использования денежных средств и своевременная сдача выручки в банк;

- своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации (сверки) денежных средств и расчетов [3, с. 91];

Ответственность за соблюдение требований правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей субъектов хо­зяйствования, главных бухгалтеров, руководителей финансо­вых служб и кассиров, самого предпринимателя. При этом ру­ководители и главные бухгалтеры субъектов хозяйствования, предприниматели с применением наемного труда за грубые нарушения правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РБ.

1.2 Нормативное и правовое регулирование учета денежных средств в кассе

Для учета денежных средств в кассе руководствуются следующей нормативно-правовой документацией.

1.  Указ Президента РБ от 29 июня 2000 г. № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Указом Президента РБ от 07 мая 2015 г. № 190). Настоящий порядок распространяется на расчеты, которые осуществляются на территории РБ юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями.
2. Указ Президента РБ от 17 июля 2006 г. № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Указом Президента РБ от 17 февраля 2015 г. № 69). Согласно Указа в целях обеспечения устойчивости белорусского рубля, потребностей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте, а также совершенствования порядка обязательной продажи иностранной валюты: уставлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами РБ в соответствии с Законом РБ от 22 июля 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» (Национальный реестр правовых актов РБ, 2003 г., № 85, 2/978), осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РБ в размере 30 процентов суммы выручки в иностранной валюте в порядке, определенном Национальным банком.
3. Банковский кодекс РБ от 25 октября 2000 г. № 441–З (с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом РБ от 04 июня 2015 г. № 268–З). Отношения, регулируемые банковским законодательством, составляют систему экономических общественных отношений по мобилизации и использованию временно свободных денежных средств.
4. Гражданский кодекс РБ от 7 декабря 1998 г. № 218-З (с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом РБ от 30 декабря 2015 г. № 343-З). Определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения.
5. Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З, зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов РБ 26 июня 2013 г. (с учетом изменений и дополнений, внесенных законом РБ от 4 июня 2015 г. № 268-З). Закон определяет правовые и методологические основы бухгалтерского учета, требования к составлению и представлению бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.
6. Инструкция о банковском переводе. Утверждена постанов­лением Правления Национального банка РБ от 29 марта 2001 г. № 66 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постанов­лением Правления Национального банка РБ от 25 ноября 2014 г. № 716). Инструкция определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода и обязательна для исполнения Национальным банком РБ, его структурными подразделениями, банками, их филиалами (отделениями), структурными подразделениями банков, их филиалов (отделений), осуществляющими операции по банковскому переводу, и небанковскими кредитно–финансовыми организациями, другими юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами.
7. Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная Постановлением правления Национального банка РБ от 30 марта 2011 г. № 112 (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка РБ от 4 декабря 2014 г. № 748). Настоящая Инструкция разработана на основании статей 30 и 39 Банковского кодекса РБ и определяет порядок работы по организации наличного денежного обращения на территории РБ в наличных белорусских рублях и обязательна для выполнения Национальным банком РБ, банками РБ и небанковскими кредитно-финансовыми организациями РБ, их филиалами (отделениями) и их структурными подразделениями.
8. Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ, Постановление Правления Нацио­нального банка РБ от 29 марта 2011 г., № 107 (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка РБ от 31 марта 2014 г. № 199). Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории РБ в наличных белорусских рублях.
9. Об утверждении инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утверждено Постановление Правления Национального банка РБ от 29 марта 2001 г. № 63 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Правления Национального банка РБ от 24 июня 2015 г. № 385). Осуществление платежей в счет неотложных нужд производится юридическим лицом, его обособленным подразделением или индивидуальным предпринимателем за счет денежных средств, забронированных банком на его текущем (расчетном) счете.
10. Постановление Правления Национального банка РБ «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РБ от 29 марта 2013 г. № 185» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка РБ от 23 февраля 2015 г. № 94). Настоящая Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РБ.
11. Постановление Министерства финансов РБ от 10.12.2013 г. № 80 «Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки». Настоящий Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности определяет правила бухгалтерского учета активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов при изменениях учетной политики, изменениях в учетных оценках, исправлении ошибок и раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности организаций (за исключением Национального банка РБ, банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, банковских групп, банковских холдингов, бюджетных организаций).
12. Постановление Правления Национального банка РБ от 13 сентября 2006 г., № 129 «Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке» (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Правления Национального банка РБ от 13 апреля 2015 г. № 226). Инструкция определяет размер обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и единый порядок осуществления юридическими лицами (кроме банков, небанковских кредитно–финансовых организаций, страховых организаций, резидентов свободных экономических зон РБ) и индивидуальными предпринимателями, являющимися резидентами РБ, обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
13. Постановление Министерства финансов РБ от 31 октября 2011 г. № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов РБ от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов РБ от 11 декабря 2008 г. № 187» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Министерства финансов РБ от 10 декабря 2013 г. № 84) (приложения А, Б). Настоящая Инструкция устанавливает порядок составления бухгалтерской отчетности, в том числе требования к ее содержанию, для организаций.
14. Постановление Министерства финансов РБ от 29 июня 2011 г., № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов РБ и их отдельных структурных элементов» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Министерства финансов РБ от 17 февраля 2015 г. № 69). Инструкция устанавливает единый порядок применения типового плана счетов бухгалтерского учета и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета для организаций (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций).
15. Постановление Правления Национального банка РБ от 30.03.2005 № 43 «Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка РБ от 29.10.2008 г. № 156). Инструкция регламентирует на территории РБ порядок: расчетов в белорусских рублях за товары (работы, услуги) юридическими лицами, их обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами посредством чеков из чековых книжек, а также физическими лицами посредством расчетных чеков; получения по расчетному чеку физическими лицами наличных денежных средств в белорусских рублях в банке чекодателя или в банках, с которыми банк чекодателя заключил соответствующие договоры.
16. Постановление Министерства финансов РБ от 29 марта 2010 г., № 38 «Инструкция по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций» (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Министерства финансов РБ от 23 марта 2011 г. № 12 (Национальный реестр правовых актов РБ, 2011 г., № 8/23550). Настоящая Инструкция определяет порядок заполнения типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-1в «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-2в «Расходный кассовый ордер».

Таким образом, в приведенных нормативно-правовых документах содержится вся необходимая информация для правильного отражения хозяйственных операций по учету денежных средств в кассе.

Из вышепроведенных исследований в первой главе курсовой работы сделаем следующие выводы.

1) Поскольку денежные средства явля­ются посредником во всех расчетах, то очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в услови­ях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

2) Деньги выступают в качестве: меры стоимости; средства обращения; средства платежа; средства накопления; мировых денег (меж­дународного платежного средства), в которой они ис­пользуются для денежных операций между странами.

Свою роль деньги выполняют на основе взаимодейст­вия всех функций. Это взаимодействие базируется на том, что весь процесс производства, обмена, распределения и перераспределения валового национального продукта осуществляется через денежную форму учета и контроля. Единство функций денег вытекает из единства процесса производства, взаимодействия наличного и безналично­го денежного оборота.

2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто»

2.1 Документальное оформление и учет кассовых операций

В ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» кассовые операции осуществляются в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РБ от 29.03.2011 г. № 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка РБ и их отдельных структурных элементов» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка РБ от 31 марта 2014 г. № 199).

Для приема, хранения и выдачи наличных денег ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» имеет кассу.

Касса ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» — это место приема, выдачи, хранения наличных денег и кассовых документов. Заработную плату работники организации получают по банковским пластиковым карточкам, поэтому из кассы выплачиваются только подотчетные суммы, оплата по договорам подряда за выполнение разовых работ, окончательные расчеты с работниками при увольнении и некоторые другие незначительные выплаты. В связи с этим в организации есть отдельное помещения, выделенное под кассу. Все наличные деньги в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» хранятся в сейфе. По окончании работы бухгалтерии сейф закрывается ключом и опечатывается.

Ведение кассовых операций в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» возложено на бухгалтера — кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей согласно договору о полной материальной ответственности. У бухгалтера также хранятся ключи от сейфа и печати.

Директор ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» при приеме на работу бухгалтера, ответственного за кассовую работу:

• под роспись знакомит его с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами;
• знакомит его с должностными обязанностями;
• заключает с бухгалтером письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Бухгалтеру, ответственному за кассовую работу в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто», запрещено передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, но при необходимости можно поручить исполнение обязанностей бухгалтера — кассира другому работнику. При этом его под роспись знакомят с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ, утвержденной постановлением Правления Национального банка РБ от 29.03.2011 г. № 107 (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка РБ от 31 марта 2014 г. № 199); на время исполнения обязанностей бухгалтера — кассира с ним заключают письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Находящиеся под отчетом у заболевшего бухгалтера — кассира наличные деньги пересчитываются кассиром, которому они передаются. Деньги пересчитываются в присутствии комиссии, назначенной директором ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто». Результаты пересчета и передачи наличных денег отражаются в акте, здесь же делается отметка об отсутствии при этом кассира.

Если пересчет наличных денег и других ценностей невозможен, то касса закрывается и опечатывается без такого пересчета. Не позднее следующего рабочего дня деньги пересчитывает лицо, назначенное директором ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто», в присутствии комиссии.

В соответствии с законодательством РБ все организации и учреждения без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. В то же время организациям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд.

Для контроля за сохранностью денежных средств в кассе ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» проводится инвентаризация в соответствии с постановлением Министерства финансов РБ от 30.11.2007 г. № 180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов РБ» (в редакции постановления от 22.04.2010 г. № 50).

Порядок проведения инвентаризации на предстоящий финансовый год утверждает директор ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» одновременно с принятием учетной политики в виде отдельного раздела в приказе по учетной политике.

В Положении по учетной политике ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» указано, что ревизия кассы проводится не реже одного раза в квартал.

По итогам инвентаризации комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств (приложение В). Акт составляется в двух экземплярах, подписывается инвентаризационной комиссией и материально ответственным лицом (бухгалтером — кассиром) и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто», второй остается у материально ответственного лица (бухгалтера — кассира).

При смене материально ответственного лица акт инвентаризации составляется в трех экземплярах: один остается у материально ответственного лица, сдавшего ценности, второй передается материально ответственному лицу, принявшему ценности, а третий — в бухгалтерию.

Результаты инвентаризации представляются главным бухгалтером директору ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто», который принимает решение об оприходовании излишков или взыскании недостач с виновных лиц. В случае обнаружения несоответствия данных бухгалтерского учета и результатов инвентаризации руководитель может назначить контрольную проверку правильности ее проведения. В ней участвуют все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» осуществляют директор и главный бухгалтер.

Любые поступления наличных денег в кассу ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» оформляются приходным кассовым ордером формы КО−1 (приложение Г). Порядок получения наличных денег по приходному кассовому ордеру включает следующие шаги:

• до передачи в кассу ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» приходный кассовый ордер регистрируются в Журнале регистрации приходных (приложение Д) и расходных кассовых ордеров (приложение Е). Наличные деньги принимаются по приходному кассовому ордеру, подписанным главным бухгалтером;
• зарегистрированный приходный кассовый ордер передается для исполнения непосредственно бухгалтеру — кассиру;
• бухгалтер — кассир: проверяет правильность оформления приходного кассового ордера; принимает деньги; подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию к нему (приложение Г); в подтверждение приема денег выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру, подписанную главным бухгалтером и кассиром, заверенную печатью кассира.

Наличные денежные средства выдаются из кассы ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» на следующие цели: выплату средств на оплату труда, алиментов, пособий по социальному страхованию; под отчет на хозяйственные либо командировочные расходы; по решению директора в возмещение расходов, понесенных работником организации, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели и т.п.

Для выдачи наличных денег в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» используются первичные документы: расходный кассовый ордер формы КО-2 (приложение Ж), платежная ведомость с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера.

Кассир вправе выдать деньги только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости, либо лицу, указанному в доверенности, оформленной получателем денег.

Наличные деньги по доверенности выдаются только указанному в ней лицу. При этом в расходном кассовом ордере после фамилии, имени и отчества получателя наличных денег бухгалтер записывает: «По доверенности» и указывает фамилию, имя и отчество лица, получающего наличные деньги. Если наличные выдаются по платежной ведомости, то перед подписью получателя кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством, работникам ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» выдаются по расходному кассовому ордеру. Как правило, в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» наличные деньги под отчет выдаются авансом. В исключительных случаях по решению директора допускается использование личных денежных средств физических лиц. Целевое использование наличных денег, выданных под отчет, контролирует бухгалтерия ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто».