Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 58
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Необходимость и экономическая сущность денежных средств, задачи учета кассовых операций
1.1 Происхождение и экономическая сущность денежных средств
1.2 Денежный оборот, цели и принципы, задачи учета кассовых операций
1.2 Нормативное и правовое регулирование учета денежных средств в кассе
2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто»
- выполнение центральным банком роли эмиссионного, кассового, расчетного центра страны [8, с. 110].
Целью бухгалтерского учета денежного оборота и расчетов является их своевременное и правильное отражение в учете и осуществление контроля за соблюдением сроков платежей. Исходя из этой цели основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
- правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличным и безналичным путем;
- правильное документальное оформление и контроль законности совершенных операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах [3, с. 91];
- своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности организации;
- соблюдение установленного порядка использования денежных средств и своевременная сдача выручки в банк;
- своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации (сверки) денежных средств и расчетов [3, с. 91];
Ответственность за соблюдение требований правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей субъектов хозяйствования, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров, самого предпринимателя. При этом руководители и главные бухгалтеры субъектов хозяйствования, предприниматели с применением наемного труда за грубые нарушения правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РБ.
1.2 Нормативное и правовое регулирование учета денежных средств в кассе
Для учета денежных средств в кассе руководствуются следующей нормативно-правовой документацией.
- Указ Президента РБ от 29 июня 2000 г. № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Указом Президента РБ от 07 мая 2015 г. № 190). Настоящий порядок распространяется на расчеты, которые осуществляются на территории РБ юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями.
- Указ Президента РБ от 17 июля 2006 г. № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Указом Президента РБ от 17 февраля 2015 г. № 69). Согласно Указа в целях обеспечения устойчивости белорусского рубля, потребностей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте, а также совершенствования порядка обязательной продажи иностранной валюты: уставлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами РБ в соответствии с Законом РБ от 22 июля 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» (Национальный реестр правовых актов РБ, 2003 г., № 85, 2/978), осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РБ в размере 30 процентов суммы выручки в иностранной валюте в порядке, определенном Национальным банком.
- Банковский кодекс РБ от 25 октября 2000 г. № 441–З (с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом РБ от 04 июня 2015 г. № 268–З). Отношения, регулируемые банковским законодательством, составляют систему экономических общественных отношений по мобилизации и использованию временно свободных денежных средств.
- Гражданский кодекс РБ от 7 декабря 1998 г. № 218-З (с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом РБ от 30 декабря 2015 г. № 343-З). Определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения.
- Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З, зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов РБ 26 июня 2013 г. (с учетом изменений и дополнений, внесенных законом РБ от 4 июня 2015 г. № 268-З). Закон определяет правовые и методологические основы бухгалтерского учета, требования к составлению и представлению бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.
- Инструкция о банковском переводе. Утверждена постановлением Правления Национального банка РБ от 29 марта 2001 г. № 66 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Правления Национального банка РБ от 25 ноября 2014 г. № 716). Инструкция определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода и обязательна для исполнения Национальным банком РБ, его структурными подразделениями, банками, их филиалами (отделениями), структурными подразделениями банков, их филиалов (отделений), осуществляющими операции по банковскому переводу, и небанковскими кредитно–финансовыми организациями, другими юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами.
- Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная Постановлением правления Национального банка РБ от 30 марта 2011 г. № 112 (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка РБ от 4 декабря 2014 г. № 748). Настоящая Инструкция разработана на основании статей 30 и 39 Банковского кодекса РБ и определяет порядок работы по организации наличного денежного обращения на территории РБ в наличных белорусских рублях и обязательна для выполнения Национальным банком РБ, банками РБ и небанковскими кредитно-финансовыми организациями РБ, их филиалами (отделениями) и их структурными подразделениями.
- Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ, Постановление Правления Национального банка РБ от 29 марта 2011 г., № 107 (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка РБ от 31 марта 2014 г. № 199). Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории РБ в наличных белорусских рублях.
- Об утверждении инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утверждено Постановление Правления Национального банка РБ от 29 марта 2001 г. № 63 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Правления Национального банка РБ от 24 июня 2015 г. № 385). Осуществление платежей в счет неотложных нужд производится юридическим лицом, его обособленным подразделением или индивидуальным предпринимателем за счет денежных средств, забронированных банком на его текущем (расчетном) счете.
- Постановление Правления Национального банка РБ «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РБ от 29 марта 2013 г. № 185» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка РБ от 23 февраля 2015 г. № 94). Настоящая Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РБ.
- Постановление Министерства финансов РБ от 10.12.2013 г. № 80 «Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки». Настоящий Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности определяет правила бухгалтерского учета активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов при изменениях учетной политики, изменениях в учетных оценках, исправлении ошибок и раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности организаций (за исключением Национального банка РБ, банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, банковских групп, банковских холдингов, бюджетных организаций).
- Постановление Правления Национального банка РБ от 13 сентября 2006 г., № 129 «Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке» (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Правления Национального банка РБ от 13 апреля 2015 г. № 226). Инструкция определяет размер обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и единый порядок осуществления юридическими лицами (кроме банков, небанковских кредитно–финансовых организаций, страховых организаций, резидентов свободных экономических зон РБ) и индивидуальными предпринимателями, являющимися резидентами РБ, обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
- Постановление Министерства финансов РБ от 31 октября 2011 г. № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов РБ от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов РБ от 11 декабря 2008 г. № 187» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Министерства финансов РБ от 10 декабря 2013 г. № 84) (приложения А, Б). Настоящая Инструкция устанавливает порядок составления бухгалтерской отчетности, в том числе требования к ее содержанию, для организаций.
- Постановление Министерства финансов РБ от 29 июня 2011 г., № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов РБ и их отдельных структурных элементов» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Министерства финансов РБ от 17 февраля 2015 г. № 69). Инструкция устанавливает единый порядок применения типового плана счетов бухгалтерского учета и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета для организаций (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций).
- Постановление Правления Национального банка РБ от 30.03.2005 № 43 «Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка РБ от 29.10.2008 г. № 156). Инструкция регламентирует на территории РБ порядок: расчетов в белорусских рублях за товары (работы, услуги) юридическими лицами, их обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами посредством чеков из чековых книжек, а также физическими лицами посредством расчетных чеков; получения по расчетному чеку физическими лицами наличных денежных средств в белорусских рублях в банке чекодателя или в банках, с которыми банк чекодателя заключил соответствующие договоры.
- Постановление Министерства финансов РБ от 29 марта 2010 г., № 38 «Инструкция по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций» (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Министерства финансов РБ от 23 марта 2011 г. № 12 (Национальный реестр правовых актов РБ, 2011 г., № 8/23550). Настоящая Инструкция определяет порядок заполнения типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-1в «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-2в «Расходный кассовый ордер».
Таким образом, в приведенных нормативно-правовых документах содержится вся необходимая информация для правильного отражения хозяйственных операций по учету денежных средств в кассе.
Из вышепроведенных исследований в первой главе курсовой работы сделаем следующие выводы.
1) Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
2) Деньги выступают в качестве: меры стоимости; средства обращения; средства платежа; средства накопления; мировых денег (международного платежного средства), в которой они используются для денежных операций между странами.
Свою роль деньги выполняют на основе взаимодействия всех функций. Это взаимодействие базируется на том, что весь процесс производства, обмена, распределения и перераспределения валового национального продукта осуществляется через денежную форму учета и контроля. Единство функций денег вытекает из единства процесса производства, взаимодействия наличного и безналичного денежного оборота.
2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто»
2.1 Документальное оформление и учет кассовых операций
В ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» кассовые операции осуществляются в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РБ от 29.03.2011 г. № 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка РБ и их отдельных структурных элементов» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка РБ от 31 марта 2014 г. № 199).
Для приема, хранения и выдачи наличных денег ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» имеет кассу.
Касса ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» — это место приема, выдачи, хранения наличных денег и кассовых документов. Заработную плату работники организации получают по банковским пластиковым карточкам, поэтому из кассы выплачиваются только подотчетные суммы, оплата по договорам подряда за выполнение разовых работ, окончательные расчеты с работниками при увольнении и некоторые другие незначительные выплаты. В связи с этим в организации есть отдельное помещения, выделенное под кассу. Все наличные деньги в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» хранятся в сейфе. По окончании работы бухгалтерии сейф закрывается ключом и опечатывается.
Ведение кассовых операций в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» возложено на бухгалтера — кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей согласно договору о полной материальной ответственности. У бухгалтера также хранятся ключи от сейфа и печати.
Директор ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» при приеме на работу бухгалтера, ответственного за кассовую работу:
- под роспись знакомит его с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами;
- знакомит его с должностными обязанностями;
- заключает с бухгалтером письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Бухгалтеру, ответственному за кассовую работу в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто», запрещено передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, но при необходимости можно поручить исполнение обязанностей бухгалтера — кассира другому работнику. При этом его под роспись знакомят с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ, утвержденной постановлением Правления Национального банка РБ от 29.03.2011 г. № 107 (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка РБ от 31 марта 2014 г. № 199); на время исполнения обязанностей бухгалтера — кассира с ним заключают письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Находящиеся под отчетом у заболевшего бухгалтера — кассира наличные деньги пересчитываются кассиром, которому они передаются. Деньги пересчитываются в присутствии комиссии, назначенной директором ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто». Результаты пересчета и передачи наличных денег отражаются в акте, здесь же делается отметка об отсутствии при этом кассира.
Если пересчет наличных денег и других ценностей невозможен, то касса закрывается и опечатывается без такого пересчета. Не позднее следующего рабочего дня деньги пересчитывает лицо, назначенное директором ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто», в присутствии комиссии.
В соответствии с законодательством РБ все организации и учреждения без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. В то же время организациям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд.
Для контроля за сохранностью денежных средств в кассе ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» проводится инвентаризация в соответствии с постановлением Министерства финансов РБ от 30.11.2007 г. № 180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов РБ» (в редакции постановления от 22.04.2010 г. № 50).
Порядок проведения инвентаризации на предстоящий финансовый год утверждает директор ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» одновременно с принятием учетной политики в виде отдельного раздела в приказе по учетной политике.
В Положении по учетной политике ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» указано, что ревизия кассы проводится не реже одного раза в квартал.
По итогам инвентаризации комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств (приложение В). Акт составляется в двух экземплярах, подписывается инвентаризационной комиссией и материально ответственным лицом (бухгалтером — кассиром) и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто», второй остается у материально ответственного лица (бухгалтера — кассира).
При смене материально ответственного лица акт инвентаризации составляется в трех экземплярах: один остается у материально ответственного лица, сдавшего ценности, второй передается материально ответственному лицу, принявшему ценности, а третий — в бухгалтерию.
Результаты инвентаризации представляются главным бухгалтером директору ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто», который принимает решение об оприходовании излишков или взыскании недостач с виновных лиц. В случае обнаружения несоответствия данных бухгалтерского учета и результатов инвентаризации руководитель может назначить контрольную проверку правильности ее проведения. В ней участвуют все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица.
Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» осуществляют директор и главный бухгалтер.
Любые поступления наличных денег в кассу ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» оформляются приходным кассовым ордером формы КО−1 (приложение Г). Порядок получения наличных денег по приходному кассовому ордеру включает следующие шаги:
- до передачи в кассу ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» приходный кассовый ордер регистрируются в Журнале регистрации приходных (приложение Д) и расходных кассовых ордеров (приложение Е). Наличные деньги принимаются по приходному кассовому ордеру, подписанным главным бухгалтером;
- зарегистрированный приходный кассовый ордер передается для исполнения непосредственно бухгалтеру — кассиру;
- бухгалтер — кассир: проверяет правильность оформления приходного кассового ордера; принимает деньги; подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию к нему (приложение Г); в подтверждение приема денег выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру, подписанную главным бухгалтером и кассиром, заверенную печатью кассира.
Наличные денежные средства выдаются из кассы ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» на следующие цели: выплату средств на оплату труда, алиментов, пособий по социальному страхованию; под отчет на хозяйственные либо командировочные расходы; по решению директора в возмещение расходов, понесенных работником организации, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели и т.п.
Для выдачи наличных денег в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» используются первичные документы: расходный кассовый ордер формы КО-2 (приложение Ж), платежная ведомость с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера.
Кассир вправе выдать деньги только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости, либо лицу, указанному в доверенности, оформленной получателем денег.
Наличные деньги по доверенности выдаются только указанному в ней лицу. При этом в расходном кассовом ордере после фамилии, имени и отчества получателя наличных денег бухгалтер записывает: «По доверенности» и указывает фамилию, имя и отчество лица, получающего наличные деньги. Если наличные выдаются по платежной ведомости, то перед подписью получателя кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
Наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством, работникам ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» выдаются по расходному кассовому ордеру. Как правило, в ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто» наличные деньги под отчет выдаются авансом. В исключительных случаях по решению директора допускается использование личных денежных средств физических лиц. Целевое использование наличных денег, выданных под отчет, контролирует бухгалтерия ЧПТУП «ДАСПРОМ Авто».