Файл: Учетная политика в целях налогообложения как инструмент налогового учета.pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 47
Скачиваний: 3
Согласно НК РФ резервы: на предстоящую отпусков , на ежегодную выплату за лет, на ремонт основных , по сомнительным долгам и . Организацией аналитические регистры учёта, которые отражение в приложе к учётной , и включают следующую :
- наименование регистра;
- (дата) составления;
- операции в (если это возможно) и в де выражении;
- наименование операций;
- подпись ( подписи) , ответственного за составление регистров.
Важная учетной политики в том, что она является ры оптимизации налоговых в организации, так как учётная поли, созданная надлежащим , может на налогообложение субъекта деятельности. Для формирования учётной политики требуется и обосновывать выбор имого порядка налогооблагаемой базы, что уменьшению рисков хозяйствующих [12].
В заключении хотелось бы , что учётная политика в налогообложения важным и необходимым , применяющийся в различных . Также хотелось , что в России предпринимательства в России мало используют её , в большей мере того, что и бухгалтерского учёта. помнить о том, что способы бухгалтерского учёта не помогут оп и минимизации налоговых предприятия.
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
2.1 бухгалтерского и учета
У бухгалтерского и учета три основных :
- задачи;
- законы, документы, они подчиняются;
- порядок доходов и расходов.
бухгалтерского учета составление сведений в первую для Хозяина предприятия. Эти также необхо для предоставления их , банкам, органам и т.п.
Задача же налогового это определение налога на для дальнейшей его в бюджет.
Бухгалтерский ведется на основании закона № 402-ФЗ «О учете» от 6 2011 года.
В сказано, что бухгалтерский следует вести на Положения по учету (ПБУ).
по бухгалтерском учету () – это правила ведения лтерского . В них описаны правила учета на каждом учета и при различных при учете.
учет на предпритии на основании Налогового Ко РФ, Федеральных законов, ФНС и Минфина.
, последнее отличие бухгалтерским и налоговым - это порядок призания и расходов.
По бухгалтерского учета при прибыли учитыва все движения денежных .
В налоговом учитываются не все приходы и при определении прибыли, с нужно заплатить . Для предприятий и уальных предпринимателей, УСН, в главах 25 и 26.2 Налогового РФ перечислены поступления, можно доходами (ст. 246, 250, 346.15) и , которые можно расходами (ст. 254, 346.16).
все три отличия в виде таблицы.
1
Отличия бухгалтерского и учета
Основные от |
Бухгалтерский |
Налоговый учет |
За |
Создание досто сведений для: хозяина иятия, для принятия управленческих решений: пользователей (инве, банки, поставщики, ор власти) |
налог на прибыль для его в бюджет. |
Законы. вные документы |
Федерального за N 402-ФЗ "О учете" от б декабря года Положения по бухгалтерскому учету () - правила ведения лтерского |
Налоговый кодекс. законы. Письма ' и Минфина |
Порядок ания доходов и одов |
По правилам бухгалтерского при определении прибыли ываются все движения средств. |
При учете учитываются не все и расходы при определении , с которой нужно атить . Для предприятий и индивидуальных , применяющих УСН. в главах 25 и 26.2 кодекса РФ перечис поступления, можно считать доходами (ст. 246. 250. и расходы, которые считать расхо (ст. 254. 346.16). |
Чем учет отличается от учета очевидно при данных налоговой с бухгалтерией. доходы/расходы рассматриваются в пределах нормы ( значение, величина). относятся:
- на рекламную компанию;
- нотариусов;
- суммы, по договорам безвозмездно;
- из-за продукции;
- добровольное страхование работников ;
- проценты по кредитам;
- командированных лиц;
- выплаты при использовании транспорта.
Бухгалтерский производится только лицами. У инди предпринимателей и частных лиц нет в ведении финансовой . Между тем, налоговый ведут не собственники предприятия, но и лица (например, ИП). В случае им важно отчитаться по , не допустить просрочек, рассчитать по доходам (расходам), на исчисляется . Эта обязанность (право) за следующими категориями :
- физическими лицами, бизнесом;
- лицами, которые получить возврат уплаченного налога в (за приобретенную , частично компенсиро расходы на квартиру, , обучение детей);
- , выступающими в налоговых агентов и т. д.
сравнивают бухгалтерский и учет, разница очевидна для непрофессионала. Обе формы финансовой отчетности сбором обобщающих по итогам за отчетный период. Но они по различным правилам в от системы налогообложения, актов и в них. Справедливо ли, что данные так ? У законодателей были «сгладить» противо информацию, но проект не привел к результату. Итогом бы нарушение прав на льготы и нции.
Налоговые льготы для поддержки предпринимателей и бизнеса. А что касается « положения », то реальную картину , доходности и платежеспособности посмотреть из бухгалтерской . Не зря ее называют документацией.
2.2 Бухгалтерский и учет финансовых : основные отличия
Независимо от , каков деятельности предприятия, в ссе деятельности всегда формирование его доходов и . Именно эти деятельности наиболее для всех заинтересованных – собственников предприятия, . Правильный и анализ доходов и важен для отражения предприятия. Доходы и предприятия на финансовый результат , целью же любого является получение .
Другими в современных условиях экономического развития отношений выступает жизнедеятельности, йший показатель эффективной предприятия – это прибыль. За прибыли создается основа для роста предприятия и потребностей учредителей и , как материальных, так и социальных.
резервов прибыли, и их реализация предприятию удержаться на в современных условиях борьбы. актуальность в этом приобретает совершенствование , которые формируют результаты.
В время проблемой финансовых результатов несовпадение их в налоговом и учете.
основные различия бухгалтерским и налоговым , они проявляются:
- в задачах;
- в и правовых , которым они подчиняются;
- в признания доходов и – это самое главное и су различие.
, налоговый и бухгалтерский различаются более нно, это приводит к тому, что приходится так называемую «двойную », т.е. для каждого учета . Но это совсем не выгодно как с , так и с временной .
Можно отметить, что эти два учета имеют общие черты: ведения; измерители (рубли); подтверждение хозяйственных операций документами; чность предоставления ; внутренние и внешние информации; учета вся организация в целом.
, что цели ведения и бухгалтерского учета ически , то есть предоставление и полной информации для , внутренних и внешних.
совершенно у них методики ведения. разногласий между видами учета проблемы в финансовых резуль организации. Так проблема в порядке отражения и расходов в и налоговом учете.
По бухгалтерского учета при прибыли учитыва все движения средств, учет результатов и распре прибыли есть вопрос во системе бухгалтерского учета, как мы уже .
Сопоставление расходов и позволяет выявить результат по операциям или в целом периода. В соответ с ним «факты хозяйственной организации к тому отчетному , в котором они имели , независимо от фактического поступления или денежных средств, с этими фактами».
и расходы, как важнейшие финансовых предприятия, определяются в с Положениями по бухгалтерскому «Доходы организации» ( 9/99) и « организации» (ПБУ Согласно п.2 ПБУ 9/99, считаются увеличения выгод в результате поступления вида активов ( и денежных ценностей) и () погашения перед другими ктами, приводящие к капитала (за исключением в уставный ). Согласно п.2 ПБУ 10/99, признаются уменьшения омических выгод в выбытия и (или) увеличения предприятия перед субъектами рыночных , приводящие к капитала (за исключением из уставного капитала.
, финансовый результат, формируется из и расходов организации, через определение предприятия. К тому же, капитала в нормативного регулиро бухгалтерского учета, на день, отсутствует, существует необходимость его совершенствования.
В учете в большей рассматривается не финансовый , а налоговая . Объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходов, которые в соответствии с гл. 25 кодекса Российской . Это – ключевая особенность налоговой базы по на прибыль . Не всё, что является доходом или с точки зрения учета, признается или расходом в 25-й главы кодекса Российской Фе. При налоговом учете не все приходы и при определении прибыли, с нужно заплатить .
Для сближения бухгалтерского и учета, по мнению, для начала определить основные , связанные с учетом и расходов, а принять меры для их . Это позволит снизить работы и повысить учетных Так с 1 января 2015 г. законом от 20 апреля г. № 81-ФЗ «О внесении изме в часть Налогового кодекса РФ» внесены поправки, которые на сближение налогового финансовых с бухгалтерским. А именно:
1) в 25 Налогового кодекса Федерации ликвидирова понятие разниц, возникавших по , цена которых вы в условных единицах. формулировки « разница» теперь в кодексе Российской во всех соответствующих используется «выражена в иностранной », аналогично не используется понятие разницы и в 21 Налогового кодекса Федерации (п.п. 2, 5 ст. 1 Закона № 81-);
2) количество методов в налоговом сравнялось с количе методов оценки, в бухучете. Это произошло отмены ЛИФО. Соответствующие внесены в п. 8 ст. 254 Налогового Российской Федерации и в п.п. 3 п. 1 ст. 268 кодекса Рос Федерации;
3) на сегодняшний организации могут единый подход для неамортизируемого в налоговом и бухгалтерском . В результате спецодежду и в налоговом учете отражать так же, как и в учете. А именно с маленьким сроком списывать сразу, а объекты – пропорционально выпущенной продукции, линейным способом.
4) имущества, безвозмездно, определяется как дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. 8 ч. 2 ст. 250 кодекса Федерации (изменения подп. «б» п. 7 ст. 1 Закона № 81-). Согласно новой п. 2 ст. 254 Налогового Российской Федерации это , что такая стоимость оценивается как его рыночная , с которой налог на прибыль.
5) в порядке учета – хотя полного правил убытков в налоговом и учете нет, но первый шаг в направлении сделан. А – подкорректирован учета убытков от переуступки требования в налоговом . Согласно новой ре пункта 2 ст. 279 кодекса Российской , весь такой в полном объеме относить на расходы в момент права требования. , что в отношении убытков по другим все остается .
Несмотря на изменения, на сближение, были лишь отдельные , которые не полностью из главы 25 ого кодекса Российской положений, правил по налоговой по налогу на прибыль , аналогично правилам рского учета.
По мнению, сблизить принципы и налогового финансовых результатов, разработать , при которой источниками налогового учета данные бухгалтерского , что в итоге решить существующие учета финансовых .
2.3 Проблемы и перспективы бухгалтерского и учета
С вступлением в главы 25 Налогового кодекса ской Федерации ( – НК РФ) «Налог на организаций» у - налогоплательщиков обязанность не только учет, но и налоговый с целью отражения и достоверной информации при ис налога на .
Статьи 313-333 25 НК РФ дают понятие, сущность, цели и задачи гового организаций. Основной здесь декларируется корректногоформирования и расходов с целью исчис суммы налога на , и соответственно,обоснованного декларации по на прибыль организаций.
На последних десяти лет миром пред попытки налогового учета с ским, так появились модели, обеспечивающие «ность» вида учета в систему бухгалтер учета. Однако ни из представленных не дает искомого .
Таким образом, остается актуальной, на появление взглядов на ситуацию. усугубляется тем, что введение учета, как самостоятельного направления в учетную , вызвало волну и критики со стороны авителей бухгалтерской , большей среди главных бухгалтеров российских предприятий, что следующими отрица последствиями такого решения:
- для налогового на предприятии требу дополнительные затраты;
- ошибки в учете влекут за несоизмеримо большее (санкции), чем в бухгалтерском учете, в резуль меняются приоритеты у бухгалтеров;
- в возникают пре к ликвидации традиционной си бухгалтерского учета.
, самостоятельным налоговый как основной вид стать не может по ктивным причинам – его гия основана целиком на учете. При налога, а затем налогового платежа в , бухгалтерский учет выполнять не учетнофинансовые , но и объединяетв себе по исчислению налога, уплате в бюджет.