Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 224
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1 РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
1.1 Бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность, их сущность, виды и классификация
1.2 Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием
1.3 Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа
2.1 Порядок и техника составления бухгалтерского баланса
2.2 Оценка финансового состояния ОАО «Полоцкий агросервис» по показателям бухгалтерского баланса
При проведении анализа показателей бухгалтерского баланса используют ряд показателей, позволяющих дать оценку финансовому состоянию. (Таблица 1)
Таблица 1
Состав и структура оборотных активов предприятия за 2015г.
Оборотные активы |
На начало периода |
На конец периода |
||
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
|
1. Запасы |
1856 |
89,79 |
2475 |
91,53 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
52 |
2,52 |
74 |
2,74 |
2.НДС по приобретенным ценностям |
15 |
0,73 |
- |
|
3.Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев) |
131 |
6,34 |
139 |
5,14 |
5.Денежные средства |
13 |
0,62 |
16 |
0,59 |
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят (Приложение Г).
Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую — оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.
Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные (раздел I), и оборотные активы (раздел II).
Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).
Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и в сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др.).
Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются и связи с инфляцией.
В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные. Монетарные активы — статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, финансовые вложения, средства в расчетах. Немонетарные активы — основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен, поэтому требует переоценки.
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной ферме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же происходит, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие, ухудшается финансовое состояние. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.
В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре.
За 2015 год в ОАО «Полоцкий агросервис» увеличилась общая сумма активов на 2609 млн. руб., внеоборотных — на 1972 млн. руб., оборотных на 626 млн. рублей. Произошло увеличение оборотных активов в сфере производства и соответственно сократилась доля в сфере обращения, что свидетельствует об изменении органического строения капитала, а, следовательно, о замедлении оборачиваемости и сокращении доходности.
Монетарные активы имеют незначительный удельный вес в общей валюте баланса, и он за отчетный год не изменился.
Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценивания этих активов. В ОАО «Полоцкий агросервис» наоборот, сумма монетарных пассивов (кредиты банка, кредиторская задолженность, авансы, полученные и другие виды привлеченных средств) превышают сумму монетарных активов из-за обесценивания долгов по причине инфляции, произошло увеличение дохода предприятия.
В процессе дальнейшего анализа необходимо детально изучить состав, структуру и динамику основного и оборотного капитала.
Таблица 2
Анализ структуры активов ОАО «Полоцкий агросервис» за 2015 год
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
Доля основного капитала (недвижимости), % |
63,2 |
62,1 |
-1,1 |
Доля оборотного капитала в общей сумме баланса |
21,59 |
22,19 |
+0,6 |
Сумма собственного оборотного капитала, млн. руб. |
469,0 |
197,0 |
-272 |
Доля собственного оборотного капитала в общей сумме оборотных активов, % |
22,6 |
7,3 |
-15,3 |
Доля собственного оборотного капитала в общей сумме собственного капитала (коэффициент маневренности), % |
5,8 |
2,0 |
-3,8 |
Доля оборотного капитала, %. |
|||
в сфере производства |
90,6 |
91,0 |
+0,6 |
в сфере обращения |
9,4 |
9 |
-0,4 |
Данные таблицы 2 показывают, что в ОАО «Полоцкий агросервис» за отчетный год структура активов изменилась: уменьшилась доля основного капитала, а оборотного соответственно увеличилась на 0,6%, (что можно было бы оценить положительно, так как увеличение оборотного капитала в сфере производства, а не в сфере обращения) и если бы это увеличение произошло за счет собственного, а не заемного капитала. Снизился удельный вес собственного капитала в формировании оборотных средств предприятия, а соответственно и коэффициент его маневренности. Все это свидетельствует о снижении финансовой устойчивости.
Основные средства составляют 62,1 %, в сумме капитала ОАО «Полоцкий агросервис». Состояние и структура основных средств и их динамика оказывают существенное влияние на производственную деятельность предприятия, издержки производства.
Отмечается увеличение суммы хозяйственных средств находящихся в распоряжении хозяйства, что может свидетельствовать о наращивании имущественного потенциала. Однако снижение доли активной части основных средств, повышение коэффициента износа, характеризует использование ОАО «Полоцкий агросервис» изношенных, моральных и физически устаревших фондов, которые подлежат списанию. Пригодные для использования средства составляют 37 %, а это означает, что предприятие работает с техникой, оборудованием, которые не могут обеспечить надлежащий уровень производительности, нуждающихся в ремонте, а следовательно, дополнительных затратах, что скажется в росте себестоимости продукции.
Анализ таблицы 3 показывает, что наибольший удельный вес в структуре оборотных средств ОАО «Полоцкий агросервис» занимают запасы, и их удельный вес на конец года увеличился.
Таблица 3
Анализ динамики и состава оборотных средств ОАО «Полоцкий агросервис» за 2015 г.
Виды средств |
Наличие средств, млн. руб. |
Структура, % |
||||
Начало года |
Конец года |
изменение |
Начало года |
Конец года |
изменение |
|
Запасы, в том числе: |
1856 |
2475 |
619 |
89,79 |
91,53 |
+1,74 |
готовая продукция |
52 |
74 |
22 |
2,52 |
2,74 |
+0,22 |
Налоги по приобретенным ценностям |
15 |
- |
-15 |
0,72 |
-0,72 |
|
Дебиторская задолженность |
131 |
139 |
8 |
6,34 |
5,14 |
-1,2 |
финансовые вложения |
- |
- |
||||
Денежные средства |
13 |
16 |
3 |
0,63 |
0,59 |
-0,4 |
Прочие оборотные активы |
На основании данных таблицы 4 можно сделать вывод, что предприятие своевременно принимает меры по взысканию дебиторской задолженности. Так в течение 2014 года возникшая сумма задолженности 2037 млн. руб. была погашена на 99%. Однако предприятие имеет просроченную задолженность на конец года 51 млн. руб. Наибольшая задолженность по ГП «Полоцкий винодельческий завод» (10 млн. руб.) и КЗП «Поставы»— 7 млн. руб. С взысканием дебиторской задолженности имеются проблемы, так как эти предприятия имеют устойчивую неплатежеспособность и взыскание долгов представляет определенные трудности.
Таблица 4
Анализ дебиторской задолженности (млн. руб.)
Показатели |
Остатки на начало года |
Возникло обязательств |
Погашено |
Остаток на конец года |
Дебиторская задолженность |
131 |
2037 |
2029 |
139 |
из них за товары и услуги |
97 |
104 |
||
в том числе: с/х продукцию для государственных нужд |
32 |
36 |
||
в том числе просроченная |
16 |
37 |
2 |
51 |
Организации - дебиторы, имеющие наличную задолженность |
||||
1). ОАО «Полоцкий молочный комбинат» |
4 |
|||
2). КЗП Миоры |
4 |
|||
3). ЧУТП «Полоцк-торг» |
3 |
|||
4). ГП «Полоцкий винодельческий завод» филиал «Консервный завод» |
10 |
|||
5)ККМ Глубокский мясокомбинат» |
4 |
|||
6) КЗП «Поставы» |
7 |
|||
7). Поставский молочный комбинат |
4 |
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такова имеется, то нужно срочно принять меры по ее погашению, включая и такие, как обращение в судебные органы. Для анализа дебиторской задолженности кроме баланса привлекаются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.
Необходимо проанализировать, насколько эффективно и интенсивно используется капитал, имеющийся в распоряжении предприятия.
Как известно, капитал находится в постоянном движении, переходя с одной стадии кругооборота в другую. На первой стадии предприятие приобретает необходимые ему основные фонды, производственные запасы. На второй — средства в форме запасов поступают в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и на другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется, и на счет предприятия поступают денежные средства. Чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше продукции получит и реализует предприятие при одной и той же сумме капитала. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение ФСП.