Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Формирование бухгалтерского баланса).pdf

- По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах показываются данные по счетам 55 (депозиты) «Специальные счета в банках», 58 «Финансовые вложения», 73 (займы работникам) «Расчеты с персоналом по прочим операциям» со сроками погашения менее 12 месяцев. При этом цифры по счету 58 «Финансовые вложения» уменьшаются на суммы созданного резерва счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» по краткосрочным вложениям.

- Данные для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» получаются сложением остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (за исключением депозитов), 57 «Переводы в пути» [5].

- В строку статьи «Прочие оборотные активы» попадают активы, либо по каким-то причинам не отраженные в вышеперечисленных строках, либо те, которые организация считает нужным выделить [15].

Например, это может быть безнадежная задолженность контрагента или стоимость похищенного имущества, в отношении которого еще не закончены следственные действия.

- Данные для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» берутся как сальдо по счету 80 «Уставный капитал».

- Цифры статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» соответствуют остаткам по счету 81 «Собственные акции / доли».

- Для статьи «Переоценка внеоборотных активов» используются данные об остатках на счете 83 «Добавочный капитал», относящиеся к ОС и НМА.

- Данные по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формируют как остатки на счете 83 «Добавочный капитал» за вычетом данных по переоценке ОС и НМА [14].

- По статье «Резервный капитал» показывается сальдо по счету 82 «Резервный капитал» [5].

- Значение, отражаемое по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в годовом бухгалтерском балансе представляет собой сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток».

Для промежуточной отчетности (до реформации баланса, осуществляемой в конце года) эта цифра складывается из двух остатков: по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (финансовый результат предшествующих лет) и 99 «Прибыли и убытки» (финансовый результат текущего периода отчетного года).

Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - единственная статья бухгалтерского баланса, которая может иметь отрицательное значение.

- Статья «Заемные средства», применяющие ПБУ 15/2008 [9], в разделе «Долгосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой превышает 12 месяцев (сальдо по счету 67 «Долгосрочные кредиты и займы»).

---

При этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности.

- По статье «Отложенные налоговые обязательства», организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» [10].

- Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» в части тех резервов, срок использования которых превышает 12 месяцев.

- По статье «Прочие обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не попавшие в иные строки долгосрочных обязательств [19].

- Статья «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой менее 12 месяцев (сальдо по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы»).

При этом сюда попадают проценты по долгосрочным заемным средствам, учитываемые на счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы», и задолженность по долгосрочным кредитам и займам, учтенная на счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы», если до ее погашения осталось менее 12 месяцев.

- Данные для статьи «Кредиторская задолженность» формируются как сумма кредитовых остатков по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

- Для статьи «Доходы будущих периодов» значение берется как сумма остатков по счетам 86 «Целевое финансирование» и 98 «доходы будущих периодов» [5].

- Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев [14].

- По статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств.

В приложениях 2, 3 представлена расшифровка основных показателей актива и пассива баланса.

Таким образом, бухгалтерский баланс организации имеет ряд ключевых особенностей в своем содержании и правилах построения, которые вместе представляют собой главную его особенность – широкую информативность для различных пользователей бухгалтерской отчетности [15].

---

Таким образом, рассмотрели строение бухгалтерского баланса организации.

Таким образом, в 1 главе рассмотрели теоретические основы бухгалтерского баланса и порядка его составления.

2. Формирование бухгалтерского баланса на примере (ООО «Родник»)

2.1. Краткая характеристика предприятия

Полное наименование организации:

Общество с ограниченной ответственностью «Родник».

Краткое наименование: ООО «Родник».

ИНН – 6375193418

КПП - 637501001

ОГРН - 1086375000414

Дата регистрации - 12 сентября 2008 года.

ОКПО - 88539994

Основной вид деятельности:

- производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения.

Дополнительные виды деятельности:

- оптовая торговля хлебом и хлебобулочными изделиями;

- оптовая торговля мучными кондитерскими изделиями.

Уставной капитал - 10 000 руб.

Форма собственности - частная собственность.

Руководитель: Некипелова Т. А.

Главный бухгалтер: Мокшина Н. И.

Чтобы дать анализ деятельности ООО «Родник» проведем анализ бухгалтерского баланса данного предприятия за 2015-2017 годы.

Баланс на 31.12.2016 имеет следующий вид, представленный в таблице 1:

Таблица 1

Баланс ООО «Родник» на 31.12.2017 год, тыс. руб.

Наименование показателя	На 31.12.2015	На 31.12.2016	На 31.12.2017
Основные средства	756	835	3173
Дебиторская задолженность	293	504	719

Продолжение таблицы 1

Денежные средства и денежные эквиваленты	17	130	1199
БАЛАНС	1066	1469	5091
Уставный капитал	10	10	10
Нераспределенная прибыль	960	1409	3287
Краткосрочные заемные средства			1 776
Кредиторская задолженность	96	50	18
БАЛАНС	1066	1469	5091

---

Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и другое.

В данном случае мы имеем дело с развивающейся организацией: ежегодный рост валюты баланса, увеличение стоимости основных средств, все это свидетельствует о намерениях организации вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала [13, c. 332].

Нераспределенная прибыль увеличилась на 1878 тыс. руб. кредиторская задолженность снизилась. Вся кредиторская задолженность имеет краткосрочный характер.

Задолженности по заработной плате общество не имеет. Заработная плата выплачивается своевременно два раза в месяц.

Предварительные выводы сделаны - можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. При помощи горизонтального анализа, представленного в таблице 2, сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам. Используем данные на начало и конец отчетного периода:

Таблица 2

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса,

тыс. руб.

Статья баланса	На 31.12.2017	На 31.12.2016	Отклонение (+,-)
			Сумма	%
В том числе: внеоборотные (ОС)	3173	835	+2338	280,00

Продолжение таблицы 2

Оборотные средства – всего:	1918	634	+1284	202,52
Дебиторская задолженность	719	504	+215	42,2
Денежные средства и денежные эквиваленты	1199	130	+1069	822,2
Уставный капитал	10	10	–	–
Нераспределенная прибыль	3287	1409	+1878	133,8
Заемный капитал	1776	-	+1776	-
Источники средств в расчетах (кредиторская задолженность)	18	50	–32	-64

---

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее:

Внеоборотные активы за исследуемый период увеличились на 280%.

Именно этот показатель может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала общества [13, c. 333].

Оборотные средства увеличились на 202,52% - в основном за счет дебиторской задолженности, которая увеличились на 42,2% и денежных средств, которые увеличились на 822,2%.

Общество имеет краткосрочный кредит в сумме 1776 тыс. руб. Кредит погашается своевременно и без просрочек в платежах.

Кредиторская задолженность снизилась на 64%. Вся данная задолженность является краткосрочной.

Общество не имеет задолженности по заработной плате. Заработная плата выплачивается своевременно два раза в месяц.

Рассмотрим вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

С помощью этого вида анализа бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике (таблица 3):

Таблица 3

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Родник» тыс. руб.

Статья баланса	На 31.12.2017		На 31.12.2016		Сдвиги в структуре, %
	сумма	% к итогу	сумма	% к итогу
Структура имущества
В том числе: внеоборотные активы (ОС)	3173	62,33	835	56,84	+5,49
оборотные активы	1918	37,67	634	43,16	-5,49
Дебиторская задолженность	719	37,49	504	79,50	-42,01
Денежные средства и денежные эквиваленты	1199	62,51	130	20,50	+42,01
Структура капитала
В том числе: собственный капитал	3297	64,76	1419	96,60	-31,84
заемный капитал	1794	35,24	50	31,40	+31,84

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.

---