Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Формирование бухгалтерского баланса).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа посвящена изучению бухгалтерского баланса организации и порядка его составления.

Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что бухгалтерский баланс – основная составляющая бухгалтерской отчетности, сводка финансовых показателей организации на определенную дату. Он составляется в определенной форме и по определенным правилам. Сдается в налоговую, Росстат, а также представляется другим заинтересованным пользователям.

Требования к составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности указаны в ст. 15-18 Закона № 402-ФЗ [1].

В состав бухгалтерской отчетности для организаций, не являющихся малыми предприятиями, входят: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; приложения к балансу и ОФР: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения [15].

Значение бухгалтерской отчетность в целом состоит в удовлетворении пользователей бухгалтерской отчетности в части получения информации о деятельности предприятия.

Значение бухгалтерского баланса проявляется в его основных функциях: Экономическая функция бухгалтерского баланса. Экономическая функция бухгалтерского баланса состоит в его содержании.

Правовая функция бухгалтерского баланса. Правовая функция бухгалтерского баланса состоит в том, что данная форма отчета обязательна к составлению для всех юридических лиц вне зависимости от организационно-правовой формы или выбранной системы налогообложения. Такая обязанность указана в Федеральном Законе «о бухгалтерском учете» № 402-ФЗ [1]. Порядок составления бухгалтерского баланса регламентирован ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» [3].

Информативная функция. Информативная функция бухгалтерского баланса состоит в том, что показатели его строк формируются на основании информации, которая в свою очередь формируется в процессе учетного процесса на предприятии. Кроме того, сами показатели бухгалтерского баланса также представляют собой конечную информацию о результатах деятельности организации за отчетный период.

Результатная функция бухгалтерского баланса состоит в том, что на основании его данных в динамике за несколько периодов, можно сделать вывод о результатах деятельности предприятия. Кроме того, на основании данных бухгалтерского баланса, кроме динамического анализа, можно проводить и другие виды анализа: ликвидности, структуры и т.д. [15].

Цель работы – рассмотреть бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.

---

Задачи исследования:

1) Рассмотреть назначение бухгалтерского баланса и его классификацию.

2) Рассмотреть строение бухгалтерского баланса организации.

3) Дать краткую характеристику предприятия.

4) Рассмотреть формирование бухгалтерского баланса.

5) Дать рекомендации по совершенствованию порядка составления бухгалтерского баланса организации.

Объектом исследования является ООО «Родник».

Предметом исследования выступает бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.

Методология исследования - изучение отечественной литературы, практика в ООО «Родник».

Новизна – получен практический опыт по формированию бухгалтерского баланса в ООО «Родник».

По структуре работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Первая глава исследования посвящена теоретическим основам бухгалтерского баланса организации и порядка его составления. Во второй главе работы нами рассматривается формирование бухгалтерского баланса на примере (ООО «Родник»). Третья глава исследования посвящена рекомендациям по совершенствованию порядка составления бухгалтерского баланса организации.

Информационной базой исследования стали законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, публикации по исследуемой проблеме в периодической печати, статьи журнала Главбух, а также интернет - ресурсы, бухгалтерская отчетность ООО «Родник».

1. Теоретические основы бухгалтерского баланса и порядка его составления

1.1. Назначение бухгалтерского баланса и его классификация

Бухгалтерский баланс – это одна их главных форм бухгалтерской отчетности, которая отражает «финансовую картину» предприятия на определенный момент ее деятельности [15].

В балансе представлены все виды имущества предприятия, расположенные по степени ликвидности, и все источники образования такого имущества, расположенные в виде собственного капитала компании и обязательств по срокам срочности их погашения.

---

Структура бухгалтерского баланса представлена в приложение 1.

Роль бухгалтерского баланса чрезвычайно высока, так как баланс выполняет ключевые функции в части отражения имущественно - финансового состояния организации и в части контроля и управления за деятельностью компании.

Контроль. Благодаря данным из баланса, возможен строгий контроль:

- фактического наличия всех видов имущества в организации;

- использования ресурсов организации;

- целевого использования основных средств организации;

- платежеспособности организации.

Так, ориентируясь на данные бухгалтерского баланса можно осуществлять контроль деятельности предприятия по отдельным составляющим.

Анализ. На основании данных бухгалтерского баланса, можно осуществлять различные виды его анализа для определения эффективности деятельности предприятия. Так, вертикальный анализ баланса позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса по отношению к валюте баланса [13, c. 298]. Горизонтальный анализ баланса за несколько периодов, позволяет увидеть изменения каждого показателя в динамике [11, c. 321].

Анализ ликвидности позволяет установить, насколько ликвиден баланс, то есть финансовую устойчивость организации и ее платежеспособность [13, c. 298].

Для этого, показатели в балансе расположены не случайно.

Активы расположены в порядке их ликвидности. Сначала указываются наименее ликвидные: нематериальные активы, основные средства, а в конце – наиболее ликвидные (денежные средства). На основании расположения данных баланса, можно вычислить величину чистых активов организации, то есть сумму всех имеющихся активов за вычетом собственного капитала.

Во взаимодействии с отчетом о финансовых результатах, анализ бухгалтерского баланса становиться еще шире.

Таким образом, можно проанализировать:

- рентабельность капитала;

- рентабельность основных средств и т.д. [11, c. 322]

У бухгалтерского баланса довольно широкий круг пользователей, что придает ему особенную роль в экономическом смысле:

Собственники предприятия и его руководитель на основании показателей бухгалтерского баланса оценивают эффективность деятельности компании и принимают важные управленческие решения в части ее дальнейшего развития.

Контролирующие органы проверяют по данным баланса, правильность исчисления налогооблагаемой базы. Например, если «замороженная» компания имеет дебиторскую задолженность сроком более чем три года, у контролирующих органов есть все основания проверить такую задолженность на ее соответствие просроченной, которую необходимо признать, как прочий доход и начислить налог на прибыль.

---

Инвесторы на основании данных бухгалтерского баланса принимают решения: стоит ли инвестировать средства в данную организацию [15].

Кредиторы на основании данных бухгалтерского баланса принимают решения: стоит ли предоставлять кредит данной организации.

Кроме того, данные баланса интересуют аудиторов.

Законность данных бухгалтерского баланса регламентирована такими нормативно-правовыми актами как Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» [1] и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [3].

Требования к формированию и содержанию баланса, делают его ценным документом при оценке, анализе или принятии соответствующих решений.

Видов бухгалтерского баланса очень много. Их разнообразие определяется самыми разными причинами: характером данных, на основе которых формируется баланс, временем его составления, назначением, способом отражения данных и рядом других факторов [15].

Цель составления бухгалтерского баланса определяет его вид. Виды баланса классифицируются по нескольким различным по экономическому содержанию видам.

По методу отражения показателей в балансе, его типами могут быть следующие:

- Сальдовый баланс.

Данный тип баланса – это классический баланс, который отражает остатки по счетам учета активов, собственного капитала и обязательств предприятия.

- Оборотный баланс.

Данный тип баланса – это баланс, составленный по показателям оборотов по счетам учета активов, собственного капитала и обязательств предприятия.

Время составления баланса. В зависимости от того, в каком периоде деятельности формируется баланс, он может быть одним из следующих видов:

- Вступительный.

Такой баланс составляют сразу после регистрации предприятия. Его данные отражают стартовый капитал компании.

- Текущий.

Такой баланс составляют по завершении определенного периода в организации. В общепринятой практике – это периоды: квартал, год. Однако в компаниях его могут составлять ежемесячно, в зависимости от необходимости получения информации из баланса.

- Санируемый.

Такой баланс составляют в преддверии возможного банкротства предприятия. Его составление помогает понять – насколько реально состояние платежеспособности предприятия [11, c. 324].

- Ликвидационный [15].

Такой баланс составляют в случае ликвидации организации.

- Объединительный.

Такой баланс составляют в случаях слияния нескольких организаций в одно юридическое лицо.

- Разделительный.

---

Такой баланс составляют в случаях разделения или выделения отдельных предприятий из одного крупного предприятия.

Все указанные шесть видов баланса составляются по общему правилу – то есть по правило группировки остатков на счетах бухгалтерского учета.

По форме представления показателей в балансе, они могут быть следующими:

- Статический.

Это стандартный баланс, где отражены показатели, действующие на определенный момент. Центральным понятием в статической модели бухгалтерских балансов принадлежит капиталу экономического субъекта. А целью финансово-хозяйственной деятельности компании является увеличение собственного капитала.

Формула построения статического баланса может быть схематически представлена следующим образом:

Активы – Пассивы (обязательства перед контрагентами, государством, работниками) = Собственный капитал [14].

- Динамический.

Это особый вид баланса, где отражаются показатели в движении. Такой баланс может быть оборотно-сальдовым или шахматным оборотным балансом.

Формирование динамического бухгалтерского баланса также позволяет оценить квалификацию управляющего персонала и его вклад в результаты работы хозяйствующего субъекта [13, 310].

В динамической модели балансов главными являются понятия доходы, расходы и финансовый результат.

Формула такого баланса может быть представлена следующим образом:

Д = Р + Тр + О + Н + ЧП, (1)

где: Д – доходы; Р – расходы, на приобретение использованных ресурсов; Тр – расходы на оплату труда персонала; О – расходы на погашение обязательств перед партнерами; Н – расходы по налоговым платежам; ЧП – чистая прибыль.

Исходя из источников формирования данных, баланс может быть следующих видов:

- Инвентарный.

Этот вид баланса составляется после проведения инвентаризации какого-либо имущества или обязательств [15].

- Книжный.

Это стандартный баланс, где отражены фактические показатели, действующие на текущий момент.

- Генеральный [14].

Это вид окончательного баланса, который содержит фактические данные, основанные на результатах инвентаризации.

Исходя из объема отражаемой в балансе информации, он может быть одним из следующих видов:

- Единичный.

В данном виде баланса отражаются показатели только одной компании.

- Сводный.

В данном виде баланса отражаются показатели только нескольких компаний.

- Консолидированный [14].

В данном виде баланса отражаются показатели только нескольких компаний, которые юридически обособлены, но связаны экономически-хозяйственными операциями.

---