Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия (Понятие кассовых операций, цели и задачи их учета).pdf

Кассир пересчитывает приготовленную к выдаче сумму наличных денег
таким образом, чтобы получатель наличных денег имел возможность наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

Кассир не принимает от получателя наличных денег жалобы по сумме
наличных денег, в случае если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере соотношение сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира поштучно полученные им наличные деньги^[20].

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных носителей первичной учетной информации^[21].

Учет и оформление первичной документации ведется автоматизировано.

Для учета кассовых операций с наличными денежными средствами используется счет 50 «Касса». В Плане счетов бухгалтере кого учета рекомендуется использование следующих субсчетов к этому счету: субсчет 1 «Касса организации»; субсчет 2 «Операционная касса»; субсчет 3 «Денежные документы».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и
денежных документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия^[22].

Типовые проводки организации, по учету кассовых операций представлены в таблице 2.

Таблица 2

Корреспонденции счетов по учету кассовых операции организации^[23]

Содержание операции	Дебет	Кредит	Документ
1	3	3	4
Поступили наличные деньги в кассу с расчетного, валютного, прочих счетов в банке	50	51, 52, 55	кассовый ордер
Возвращен в кассу выданный аванс подрядчиком	50	60	Приходный кассовый ордер
Поступила в кассу выручка (аванс) за проданные товары от покупателей и заказчиков	50	62, 90	Приходный кассовый ордер
Получен наличными краткосрочный или долгосрочный заем	50	66, 67	Приходный кассовый ордер
Поступила в кассу выручка (аванс) за проданные основные средства, прочие активы от покупателей, заказчиков	50	62, 91	Приходный кассовый ордер
Сдан в кассу остаток неиспользованных денежных средств подотчетными лицами	50	71	Приходный кассовый ордер
Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, ими, недостачам, хищениям	50	73	Приходный кассовый ордер
Внесен наличными вклад в уставный капитал	50	75	Приходный кассовый ордер
Погашена наличными дебиторская задолженность, получена арендная плата	50	76	Приходный кассовый ордер
Получены наличными штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров	50	76, 91	Приходный кассовый ордер
Получено наличными целевое финансирование	50	86	Приходный кассовый ордер
Списана положительная курсовая разница	50	91.1	Бухгалтерская справка
Сдана сверхлимитная наличность из кассы на расчетный, валютный счета в банке	51, 52	50	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными
Внесены вклады в уставный капитал	58	50	Расходный кассовый ордер

---

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4
Оплачено поставщикам наличными за различные активы	60	50	Расходный кассовый ордер, счета поставщиков
Выданы единовременные пособия за счет средств социального страхования и обеспечения	69	50	Расходный кассовый ордер
Выдана заработная плата	70	50	Расчетно-платежные ведомости
Выдано под отчет	71	50	Расходный кассовый ордер
Выдано наличными разным кредиторам	76	50	ордер
Выявлена недостача денег в кассе Недостача отнесена на кассира Недостача удержана из заработной платы кассира	94 73 70	50 94 73	Акт инвентаризации Справка
Списана отрицательная курсовая разница	91.2	50	Бухгалтерская справка
Оприходованы поступившие в кассу денежные документы	50	50,51,52, 71	Приходный кассовый ордер
Списаны использованные в производстве, торговой деятельности почтовые марки	26,44	50	Расходный кассовый ордер

Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной.нежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями.

---

Поступающие в кассу наличные денежные средства, за исключением
наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге^[24]. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер^[25].

Лимит остатка наличных денег - это максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе для проведения кассовых операции после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня^[26].

С 1 июня 2014 г. действует Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014
г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами
и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальные предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ^[27].

Лимит остатка денег в кассе не обязателен для субъектов малого предпринимательства и всех индивидуальных предпринимателей. Если предприятие планирует следить за лимитом по кассе, то необходимо вновь утвердить этот лимит. Руководитель должен издать в произвольной форме распоряжение об установлении лимита остатка кассы организации в соответствии с указание ЦБ РФ № 3210-У.

Лимит кассового остатка формируется исходя из полученной ранее выручки. В него не включают суммы наличных денег на выплаты работникам организации (зарплата, стипендия, отпускные и прочие выплаты) — их можно хранить в кассе свыше установленного лимита, однако выплаты должны быть произведены на протяжении 5 рабочих дней^[28].

Формула для расчета лимита следующая:

Лимит = R * N : P (1)

где R — объем выручки за расчетный период в аналогичном периоде прошлых лет или предполагаемый объем выручки или пиковый объем выдач наличных денег;

Р — расчетный период, определяемый по усмотрению предприятия, но не более 92 рабочих дней. Рабочими днями считаются дни, в которые предприятие работало;

N — период времени между днями сдачи в банк наличных денег.

Устанавливается на усмотрение предприятия, но не должен превышать 7
рабочих дней, а если банк далеко — 14 рабочих дней. Предприниматели могут устанавливать свой лимит на месяц, квартал, год или другой разумный срок и при необходимости его изменять^[29].

---

Выручку в банк сдают с помощью инкассации. График заездов инкассаторов оговаривается в договоре, при инкассации бухгалтер-кассир заполняет
два экземпляра препроводительной ведомости, после сдачи денег он должен
проверить, верную ли сумму зачислили на счет фирмы^[30].

Так как в розничной торговле очень часто встречаются нарушения, связанные именно с кассовыми операциями, то руководителям и главным бухгалтерам необходимо иметь четкое представление об организации кассового хозяйства в организации. Касса в организации подвергается различным видам проверок, как со стороны налоговых органов, так и других видов контроля. Контроль - одна из функций управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принимаемых управленческих решений, выявления степени их реализации, обнаружения и предупреждения отклонений и неблагоприятных ситуаций^[31].

Ревизия кассы, является инструментом контроля, целью ревизии кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспекта^[32].

Ревизия кассовых операций организуется в такой последовательности: 1) инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств; проверка правильности документального оформления операций; 2) проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств; 3) ревизорская проверка правильности списания денег в расход; 4) проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; 5) проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; 6) оформление результатов проверки^[33].

Требования о проведении внезапных ревизий кассы отсутствуют, тем не
менее, обеспечение внезапности и неразглашение этапов подготовки ревизии — одно из основных требований к квалифицированному ревизору. Любая ревизия, инициированная на предприятии, должна быть подтверждена распоряжением: руководителя компании — если это внутренняя проверка; руководителя (его заместителя) органов ИФНС или Росфиннадзора о проведении ревизии с указанием ее сроков и подтверждением полномочий ревизионной группы^[34].

---

Инвентаризация наличных средств в кассе должна проводиться комиссионно: кроме ревизора необходимо присутствие кассира, главного бухгалтера и незаинтересованного лица. Результаты ревизии исполнения кассовой дисциплины описываются и обобщаются в акте.

Проверяя кассовые операции, ревизор должен установить, как соблюдается порядок ведения кассовых операций, кассовая дисциплина, законность и
целесообразность совершенных операций с наличными денежными средствами. Необходимо проверить правильность оформления документов, по которым проводились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Убедиться, что все кассовые приходные и расходные ордера, платежные ведомости и другие документы заполнены четко, без подчисток и исправлений, а все ордера и приложения к ним погашены штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты совершения операции и подписей кассира. Отсутствие в расходных кассовых ордерах и ведомостях штампа «Оплачено» приводит в отдельных случаях к повторному их использованию (списанию в расход по кассовой книге) ^[35].

Наиболее распространенными ошибками являются: отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований; выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов; несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами; некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах; арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета^[36].

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за
движением денежных средств в кассе предприятия для ревизора служат: отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок; наличие признаков формального проведения ревизий кассы: назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится; предоставление права подписи приходных главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия; формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров; отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия; отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности; отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной^[37].

---