Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия (Понятие кассовых операций, цели и задачи их учета).pdf

Средняя величина оборотных средств увеличилась в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 16,55 % или на 13 794 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие увеличило доходную часть финансового плана.

Средняя величина долгосрочных и краткосрочных обязательств в 2015
г. по сравнению с 2014 г. показало уменьшение на 0,76 % или на 504 тыс. руб.

Численность персонала с каждым годом увеличивалась на 50 человек, в
связи с расширением персонала и открытием нового магазина. Фонд заработной платы увеличился в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 0,36 % или на 10 343 тыс. руб., так как увеличилась численность персонала.

2.3. Учет кассовых операций

ООО «Торг ДВ» имеет разветвленную сеть магазинов, где осуществляется прием наличных денежных средств за товары. Режим работы магазинов не позволяет организовать сдачу наличных денежных средств в кассу Общества. По месту нахождения магазинов ведутся операционные кассы.

В бухгалтерском учете для ведения кассовых операций используется субсчет 50.1 «Касса организации» счета 50 «Касса», которые отражаются в графике документооборота.

Схема документооборота представлена на рисунке 2.

Кассовая книга ведется в программном комплексе 1С «Бухгалтерия» 7.7
автоматическим способом. В ней ежедневно фиксируются все операции согласно поступлению и расходованию денет. По каждой операции делается бухгалтерская проводка, где записывают номер документа, от кого получены или выданы деньги и в какой сумме. По завершении рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге результаты оборотов по приходу и расходу ни выводит остаток денег по кассе на следующий день. Распечатывает в 2 экземплярах. Второй экземпляр кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за весь день.

Рисунок 2 - Документооборот кассовых операций ООО «Торг ДВ»

Оформленный отчет кассира подлежит контролю бухгалтерами. Он заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соотношения записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

---

По окончании отчетного периода (месяца, квартала, календарного года – в зависимости от объема) кассовая книга брошюруется.

Бухгалтерский учет кассовых операций в операционных кассах на субсчете 50.М «Операционные кассы. Рубли» счета 50 «Касса». Аналитический
учет на субсчете 50.М ведется в разрезе операционных касс по каждому магазину.

В организации регулярно проводится инвентаризация наличных денег.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.

В ООО «Торг ДВ» свободные денежные средства хранятся на расчетном
счете в банке. Анализируемое предприятие имеет два расчетных счета:

1. в Дальневосточном банке АО «Сбербанк России» г. Хабаровск, филиал № 8636/86360 Благовещенское ОСБ;

2. Амурский филиал АО АКБ «Росбанк»;

Предприятие ежедневно получает выписку банка, которая служит основанием для бухгалтерских записей и служит регистром аналитического учета
по расчетному счету. Полученная выписка банка проверяется и обрабатывается главным бухгалтером, который подбирает все оправдательные документы по каждой операции. Заработная плата снимается с расчетного счета в кассу по чеку, после 10 и 28 числа каждого месяца.

Основные корреспонденции счетов по учету кассовых операций, результатов инвентаризации кассы в ООО «Торг ДВ» приведены в таблице 4.

Таблица 4

Корреспонденции счетов по учету кассовых операций ООО «Торг
ДВ» за март 2015 года

Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма. руб.	Документ
1	2	3	4	5	б
22.03.2015	Принята торговая выручка по кассе № 1 магазина № 5, кассир Хромова А.В.	50.М.5	90.1.1	160289.65	Z-отчет №81, Приходный кассовый ордер М5/00000211
22.03.2015	Принята торговая выручка по кассе № 2 магазина № 3 кассир Бухарцева А.С.	50.М.З	90.1.1	209745,45	Z-отчет № 76. Приходный кассовый ордер МЗ/00000212
22.03.2015	Выдано директору магазина № 4 Ивановой С.Л. на хозяйственные расходы	71	50.М.З	15000	Расходный кассовый ордер МЗ/00000123
22.03.2015	Выдана заработная плата товароведу Рябухиной Ю.А. за февраль	70	50.М5	6471,20	Платежная ведомость № 24

---

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5	6
22.03.2015	Сдана выручка на расчетный счет в Дальневосточный филиал АО АКБ «Росбанк»	51	57	1036000	Выписка банка по расчетному счету
18.03.2015	Выдана заработная плата (аванс) по ведомости № 5	70	50.М.7	112000	Расходный кассовый ордер М/400000246
22 03.2015	Сдана выручка службе инкассации банка	57	50.М7	500000	Предпроводительная ведомость № 5/1. Накладная к сумке № 120. Квитанция к сумке №120 Расходный кассовый ордер М7/00000184
22 03.2015	Оплата OOC «Кристалл-Амур» за товар на основании счета-фактуры № 0238 от 15 03.2015	60.1	50.1	100000	Расходный кассовый ордер М7/00000185

Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями.

---

Таким образом, проведенное исследование организации кассы и учета
кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в ООО «Торг ДВ» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.

Таблица 5

Оценка структуры кредитового оборота денежных средств в кассе ООО «Торг ДВ» за 2015 год

Название	Кредитовый оборот за 2015 г., тыс.руб.	Уд. вес, %
Магазин № 1	91691	10,44
Магазин № 3	88466	10,07
Магазин № 4	73651	8,38
Магазин № 5	350267	39,86
Магазин № б	74979	8,53
Магазин № 7	199591	22,72

На основании таблицы 5 можно увидеть, что самый большой оборот денежных средств в кассе ООО «Торг ДВ» за 2015 г. приходится на магазин №
5, его оборот составляет 350 267 тыс.руб. и магазин № 7, его оборот составляет 199 591 тыс.руб., соответственно у данных магазинов наибольший удельный вес, так как у этих магазинов наибольшая торговая площадь.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Торг ДВ» устанавливает лимит касс, проводит ревизии и инвентаризации. ООО «Торг ДВ» самостоятельно устанавливает лимит по центральной кассе и по операционным кассам магазинов. Данные по лимиту кассы на 2015 г. представлены в таблице 6.

Таблица 6

Расчет лимита касс по магазинам ООО «Торг ДВ» на 2015 г.

Название	Объем выручки за 1 квартал 2014, тыс. руб.	кол-во дней	Сдача выручки, дн.	Лимит касс на 2015, тыс.руб.	Фактический остаток денежных средств в кассе на 01.01.2016, ты с.руб.	Изменение, тыс.ру6.
Магазин № 1	20402,5	92	1	221,77	724	502,23
Магазин № 3	20032	92	1	217,74	689	471,26
Магазин № 4	14837	92	1	161,27	527	365,73
Магазин № 5	58 846,00	92	-	639,63	2171	1531,37
Магазин № 6	15140	92	1	164,57	923	758,43
Магазин № 7	23398	92	1	254,33	1423	1168,67
Итого	152655,5	-	-	1659,30	6157	4797,70

---

На 01.01.2016 г. лимит касс ООО «Торг ДВ» превышен на 4 797,70 тыс.
руб. из-за роста цен, потребительского спроса, в связи с праздниками.

В учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы: ежегодно по состоянию на 31 декабря, а также в случаях, установленных Законом о бухгалтерском учете № 402-ФЗ^[43].

2.3. Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского
учета кассовых операций в ООО «Торг ДВ»

Исследовав бухгалтерский учёт кассовых операций в ООО «Торг ДВ» ведется в соответствии с нормативными документами, регламентирующими учет, а именно: учет автоматизирован; обязанности работника бухгалтерии закреплены служебными должностными инструкциями; материально-ответственные лица на предприятии назначаются приказом руководителя, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации^[44]; бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги.

Остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО «Торг ДВ» предлагается, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из трех разделов. В первом разделе рассмотрен
контроль условий, обеспечивающих сохранность налетных денег в хозяйстве.
Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки-
сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или
иной вопрос.

Таблица 7

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом

---