Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия (Понятие кассовых операций, цели и задачи их учета).pdf

Сроки проведения ревизии установлены законодательно. В каждом отдельном случае они зависят от объема работы, но не превышают 45 рабочих
дней^[38].

Если ревизором обнаружены факты нарушений действующего законодательства, вероятна передача материалов проверки в следственные органы или
возбуждение производства по административному правонарушению, грозящее значительными штрафами, но это происходит при грубейших, неоднократных нарушениях или неприкрытых злоупотреблениях^[39]. Обнаруженные недостатки и нарушения систематизируются в ведомости нарушений и обобщаются в отдельном разделе акта комплексной ревизии предприятия^[40].

Предприятия при совершении акта розничной купли-продажи обязаны использовать контрольно-кассовые машины. Предприятия обязаны:

1) осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых
органах;

2) применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)
расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую
технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в
налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств
при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

3) выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки;

4) обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и
применением контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную документацию;

5) производить при первичной регистрации и перерегистрации контрольно-кассовой техники введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов^[41].

Денежные расчеты с покупателями, в том числе и расчеты с юридическими лицами, осуществляют кассиры-операционисты через операционные кассы^[42].

Выводы.

Кассовые операции – это операции, в процессе которых прием, выдача и пересчет наличных денег.

---

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Глава 2. Учет наличных денежных средств в кассе ООО «Торг ДВ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Торг ДВ»

Общество с ограниченной ответственностью «Торг ДВ» учреждено по решению единственного учредителя.

Юридический адрес: 675000, Амурская область, г. Благовещенск, 2 км
Новотроицкого Шоссе, д. 28.

Основной документ, регламентирующий деятельность предприятия - Устав ООО «Торг ДВ», утвержденный: решением учредителя № 01 от 15.05.2006 г. ООО «Торг ДВ» находится на общей системе налогообложения; плательщик НДС. Численность работающих на 31.12.2015г. составляет 350 человек.

ООО «Торг ДВ» реализует продукцию на рынке г. Благовещенска. Основными видами реализуемой продукции являются продовольственные товары, большая часть реализации которых началась с октября 2009 г. До 2009 г. ООО «Торг ДВ» имело 3 магазина, которые реализовывали только ликероводочную продукцию. В настоящее время ООО «Торг ДВ» имеет сеть из 6 магазинов, осуществляющих продажу в разных географических сегментах г. Благовещенска.

Организационная структура предприятия представлена на рис. 1.

В таблице 3 представлены основные показатели деятельности предприятия за 2013-2015 гг. Розничный товарооборот с каждым годом постепенно увеличивался, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. он вырос на 43,89 %, или более чем на 268 024 тыс. руб., соответственно прибыль от продаж, тоже имеет положительную тенденцию, отклонение 2015 г. от 2014 г. составило 19 373 тыс. руб., увеличение произошло на 103,33 %. Показатель рентабельности продаж повысился в 2015 г. по сравнению с 2014 на 38,71 %. Это вызвано увеличением ассортимента товаров и повышением цен на них. По показателю чистой прибыли произошло повышение на 9 668 тыс. руб. или на 124,01 % в 2014 г. и на 15 245 тыс. руб. или на 87,29 % в 2015 г.

---

Рисунок 1 – Организационная структура предприятия

Таблица 3

Основные экономические показатели деятельности предприятия
ООО «Торг ДВ» за 2013-2015 гг.

Показатели	2013	2014	2015	Отклонение 2014 г. от 2013 г.		Отклонение 2015 г. от 2014 г.
				абсолютное	относительное, %	абсолютное	относительное, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Розничный товарооборот, тыс. руб.	502373	610631	878655	108258	21,54	268024	43,89
Себестоимость продаж, тыс. руб.	433187	522773	744643	89586	20,68	221870	42,44
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	7326	18747	38120	11421	155,89	19373	103,33
Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.	54690	83299	97096	28609	52,31	13794	16,55

Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями.

---

Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями.

---

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8
Средняя величина долгосрочных и краткосрочных обязательств, тыс. руб.	47298	65858	65354	18560	39,24	-504	-0,76
Численность персонала, чел.	250	300	350	50	20	50	16,66
Рентабельность продаж, %	1,5	3,1	4,3	1,6	106,66	1,2	38,71
Розничный товарооборот на одного работника, тыс. руб.	2009,5	2035,44	2510,44	25,94	1,29	475	23,33
Количество магазинов, ед.	5	6	6	1	0,2	0	0
Денежные средства, тыс.руб.	12849	23583	14818	10734	0,84	-8765	-0,37
Фонд заработной платы, тыс. руб.	23743	29087	39430	5344	0,23	10343	0,36
Среднемесячная зарплата, руб. на 1-го работника	94,97	96,96	112,66	445	0,22	862	0,36
Товарные запасы, тыс.руб.	39887	56362	78483	16475	0,41	22121	0,39

По показателю прибыли от продаж зафиксировано наибольшее отклонение в 2015 г. — 103,33 %. Возможными причинами такого отклонения является увеличение качества продукции, продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду, расширение рынка продаж.

Себестоимость продаж увеличилась в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 42,44 % или на 221 млн. руб. Увеличение себестоимости продаж говорит о том, что затраты на продажу продукции увеличились по сравнению с предыдущим годом.

---