Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия (Понятие кассовых операций, цели и задачи их учета).pdf

Введение

Актуальность. Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, сотрудниками и отдельными лицами. Данные отношения базируются на различных денежных расчетах в процессе заготовления производства и реализации продукции, работ пли услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Правильное распределение расчетов помогает ускорить оборачиваемость оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе организации.

Целью работы - изучить бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Торг ДВ» и разработать рекомендации по их совершенствованию.

Задачами работы являются:

1) изучить теоретические основы бухгалтерского учета кассовых
операций;

2) дать характеристику финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торг ДВ»:

3) изучить бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Торг ДВ»;

4) определить пути совершенствования учета кассовых операций.

Предметом исследования в работе выступают кассовые операции.

Объектом исследования является ООО «Торг ДВ.

Источниками информации для написания работы послужили: учебная, научная и периодическая литература, по раскрытию основных понятий и категорий учета денежных потоков, бухгалтерская отчетность, отчет о движении денежных средств, учетная политика, учредительные документы, первичные документы, бухгалтерские регистры, аналитические ведомости (карточки учета, оборотные и оборотно-сальдовые ведомости по счетам 50, 51, 52, 55 в разрезе субсчетов и аналитических счетов).

Методы исследования: анализ, обобщение, сравнение, монографический метод, документация.

Глава 1. Теоретические основы учета кассовых операций

---

1.1. Понятие кассовых операций, цели и задачи их учета

Денежные средства организации являются частью оборотных активов.
Они нужны организации, чтобы осуществлять расчеты с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи сотрудникам заработной платы, премий и для осуществления других видов выплат^[1].

Денежные средства - это наиболее реализуемые активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, то есть для погашения обязательств не требуется долгого времени. Наличие денежных средств дает возможность своевременно выплачивать по своим обязательствам перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных де-
нег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах^[2].

Денежные средства являются подвижными и свободно реализуемыми активами. Большую активность имеют наличные деньги. Их перемещение происходит посредством кассовых операций^[3].

Порядок хранения, расходования и умета денежных средств в кассе устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой. При работе с денежными средствами их правильное использование и контроль за сохранностью является самой важной задачей бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От благополучного решения данной проблемы зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет кассовых операций играет важную роль для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в экономике. Кроме того, учет кассовых операций играет роль в укреплении платежной дисциплины и в результативном использовании экономических ресурсов организации^[4]. По этой причине важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, точностью и эффективностью.

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета кассовых
операций являются; проверка правильности оформления, законности документов; своевременное и полное отражение операций в учете; обеспечение своевременности, полноты и точности расчетов по всем разновидностям платежей; своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете; обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения; исследование возможностей более оптимального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход^[5].

---

Таким образом, грамотный и своевременный учет кассовых операции состоит в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета^[6].

Рассмотренные выше задачи учета кассовых операции организации находит решение при ведении бухгалтерского учета с помощью применения различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета. Он содержит отдельные элементы, из которых главными являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность, оценка и калькуляция. Применение каждого из данных элементов оговорено в соответствующих положениях, инструкциях, разработанных и утверждаемых в установленном законодательством порядке.

1.2 Организация документооборота, бухгалтерский учет кассовых
операций

Юридические лица всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических
лиц) должны вести документальный учет кассовых операций.

Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных
операциях являются первичные документы. С 1 января 2013 г. применение унифицированных форм первичных документов по учету денежных средств не обязательно^[7].

Основные нормативные правовые акты и документы, регулирующие бухгалтерский учет кассовых операций, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Нормативно-правовые акты и документы по бухгалтерскому учету кассовых операций^[8]

Название нормативного акта	Дата утверждения
1	2
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [9]	№ 402-ФЗ от 06.12.2011г.
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации[10]	Приказ Минфина РФ от 29 июля 199S г. № 34н

---

Продолжение таблицы 1

1	2
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)	Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. .№o 43н.
Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/ 2008) [11]	Приказ Минфина от б октября 2008 г. № 106н
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению[12]	Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н
Указанием Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [13]	№ 3210-У от 11 марта 2014 г.
Закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» [14]	№ 54-ФЗ от 22.05.2003

Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями. Организация учета кассовых операций на предприятии соответствует требованиям законодательства и является достаточно оптимальной. Хищений денежных средств в отчетном периоде не выявлено. Однако, с учетом большой рискованности операций с денежной наличностью, на наш взгляд, на предприятии необходимо усилить контроль за кассовыми операциями.

---

Кассовые операции ведутся в кассе, кассовым или иным работником,
определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (руководитель) из числа своих работников (кассир)^[15].

Кассовые операции оформляются: расходными кассовыми ордерами; приходными кассовыми ордерами. При получении расходного кассового ордера (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) кассир проводит проверку наличия подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, соотношение сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью^[16]. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере. При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности; соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность. В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись «по доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) ^[17].

В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Оригинал доверенности хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) ^[18].

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает необходимую сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и представляет расходный кассовый ордер получателю наличных денежных средств для того, чтобы он поставил роспись^[19].

---