Файл: Управление дебиторской задолженностью организаций индустрии гостеприимства (Понятие дебиторской задолженности).pdf
Добавлен: 27.06.2023
Просмотров: 114
Скачиваний: 3
ОЦ = Т (З) + Т (ДЗ) (7)
где Т (З) – период оборота запасов;
Т (ДЗ) – период погашения дебиторской задолженности.
Длительность финансового цикла (ФЦ) характеризует время между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей, т.е. показывает время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота:
ФЦ = Т (З) + Т (ДЗ) – Т (КЗ) (8)
где Т (КЗ) – период погашения кредиторской задолженности;
Т (З) – период оборота запасов;
Т (ДЗ) – период погашения дебиторской задолженности.
Для расчета длительности цикла необходимы данные не только бухгалтерского баланса, но и оборотной ведомости, в которой отражается информация о поступлении производственных запасов, в том числе на условиях предоплаты, суммы непогашенных обязательств поставщиков, фактические затраты на производство продукции и т.п. Для целей внешнего анализа, используя данные баланса, данный расчет можно произвести с определенной долей условности. Расчет длительности операционного и финансового цикла представлен в таблице 7.
Таблица 7 – Расчет длительности операционного и финансового цикла
Показатели |
2015 год |
2016 год |
1. Период оборота запасов, дней |
12,93 |
9,93 |
2. Период погашения дебиторской задолженности, дней |
43,37 |
106,65 |
3. Период погашения кредиторской задолженности, дней |
333,49 |
330,02 |
4. Операционный цикл, в днях (1+2) |
56,30 |
116,58 |
5. Финансовый цикл, в днях (4-3) |
-277,19 |
-213,44 |
В ООО «Отель Мисса» и в 2015 году, и в 2016 году финансовый цикл принимает отрицательное значение. Это свидетельствует о том, что собственные средства на формирование оборотных средств не направляются.
Сокращение финансового цикла в динамике рассматривается как положительная тенденция. Оно может произойти за счет ускорения производственного процесса (периода хранения материально-производственных запасов, снижения длительности изготовления готовой продукции и периода ее хранения на складе), ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.
С поставщиками также необходимо заключать договоры, где указываются реквизиты сторон. Кроме того, необходимо ознакомить сотрудников организации, которые занимаются закупкой материальных ценностей, с правилами оформления первичных документов и принимать к учету только верным образом составленные документы.
2. Ограничение прав доступа торговых представителей и других заинтересованных лиц к базе данных:
Программа Waterboss используется большинством сотрудников для выполнения различных операций: менеджеры создают графики доставок, операторы формируют квитанции, счета, ведомости по сбору денежных средств, кассиры вносят документы оплаты и т.д.
Так как заработная плата менеджеров напрямую зависит от суммы выручки, процента выполнения плана, доли дебиторской задолженности и т.д., они могут в своих интересах искажать информационную базу компании, и уже были такие прецеденты. Так как на основании данных программы Waterboss- в дальнейшем формируются проводки в программе ООО «Отель Мисса», такие «манипуляции» приводят к нарушению ведения бухгалтерского учета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе исследования в рамках написания работы были исследованы и оценены с точки зрения правильности организации и эффективности системы бухгалтерского учета, внутреннего контроля ООО «Отель Мисса», проведен анализ дебиторской задолженности предприятия.
Результаты анализа позволяют сделать вывод, что сумма дебиторской задолженности ООО «Отель Мисса» возросла на 265,28 % (50355 тыс. руб.). Увеличение дебиторской задолженности в 2016 году по сравнению с 2015 годом объясняется тем, что ООО «Отель Мисса» стало заключать больше договоров с покупателями на условиях оплаты по факту доставки. Данное решение руководства позволило расширить клиентскую базу, и в целом рассматривается как эффективное направление кредитной политики ООО «Отель Мисса».
В 2016 году произошло увеличение суммы просроченной дебиторской задолженности на 891 тыс. руб. (71,05%). Такая динамика объясняется неэффективной работой менеджеров по продажам по снижению дебиторской задолженности.
Кроме того, произошло значительное снижение оборачиваемости дебиторской задолженности (на 59,93%). Данная тенденция обусловлена ростом абсолютной величины дебиторской задолженности.
Основными направлениями совершенствования системы учета, рекомендованными для внедрения в ООО «Отель Мисса» являются:
- более тщательный контроля за правильностью оформления первичных документов;
- ограничение прав доступа отдельных сотрудников к базе данных;
- использование более эффективных программных средств;
- ведение учета задолженности по срокам возникновения, назначение ответственных лиц по работе с просроченной задолженностью;
- подписание актов сверок в контрагентами, по крайней мере, раз в квартал;
- создание резерва по сомнительным долгам;
- утверждение внутренних положений по учету отдельных операций (недостачи денежных средств).
Совершенствование политики управления дебиторской задолженности в ООО «Отель Мисса» предполагает закрепление в договорах с покупателями штрафных санкций за несвоевременную оплату, контроль просроченной задолженности со стороны финансового аналитика. В отношении кредиторской задолженности необходимо рассмотреть возможность проведения реструктуризации задолженности с ними или, иными словами, нахождения альтернативных способов погашения задолженностей в текущем периоде.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: Омега-Л, 2016. 665с.
2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2015. 607с.
3 О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ.
4 Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 31.12.2008 № 307-ФЗ
5 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 13.06 1995 №49
6 План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н
7 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 №106 н
8 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н
9 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н
10 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 №34н
11 Приказ «О формах бухгалтерской отчетности»: Приказ Минфина РФ от 02.07.2015 № 66н
12 Алексеева Г.И. Роль системы внутреннего аудита расчетов в управлении дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. 2015. № 2. С. 17-23.
13 Анализ дебиторской задолженности: URL: http://www.referent.ru (дата обращения 24.04.2015)
14 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / под ред. Н.П. Любушина - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2016 – 152 с.
15 Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2016. 583 с.
16 Баханькова Е.Р. Аудит: учебное пособие / Е. Р. Баханькова - М.: РИОР, 2015 – 348с.
17 Безвозмездное списание дебиторской задолженности: URL: http://www.referent.ru (дата обращения 28.04.2015)
18 Богатая И.Н. Аудит: учебное пособие - М.: Омега - Л, 2016 – 276 с.
19 Бровкина Н.Д. Аудит: учебник / под ред. Н. Д. Бровкиной. М.: Финансы и статистика, 2016. 322 с.
20Бычкова С.М. Аудит: учебное пособие - М.: ТК Велби, Проспект, 2016– 283 с.
21 Бюджет дебиторской задолженности: URL: http://www.businessuchet.ru
22 Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская - М.: Проспект, 2016 – 360с.
23 Дебиторская и кредиторская задолженность в учете: URL: http://www.rosec.ru
24 Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы учета и налогообложения: URL: http://www.glavbukh.ru
25 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДИС, 2015. 254 с.
26 Ерофеева В.А. Аудит: учебное пособие - М.: Омега - Л, 2015 – 252 с.
27 Захарьин В.Р. Расчеты с контрагентами – бухгалтерский учет и аудит учебное пособие - М.: Налоговый вестник, 2015 – 356с.
28 Ключевые моменты управления задолженностью: теория и практика: URL: http://www.glavbukh.ru
29 Ковалев В. В. Финансовая отчётность и её анализ : учеб. пособие / В.В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Проспект, 2016. 347 с.
30 Любушин Н.П. Анализ финансовой отчетности учебное пособие – М.: ДИС, 2015. 271 с.
31 Малка Е. В. Внутренний контроль дебиторской задолженности в коммерческой организации: теория и практика // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 6. С. 35-44
32 Миронова О. А. Аудит: теория и методология: учебное пособие / О. А. Миронова, М.А. Азарская - М.: Омега - Л, 2015 – 258 с.
33 Никулина Л.Н. Инвентаризация расчетов // Бухгалтер и закон. 2015. № 4. С. 32-41.
34 Общее описание программы Управление торговлей: URL: http://www.1c.ru
35 Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности: URL: http://www.audit-it.ru
36 Отражение в учёте списания дебиторской задолженности: URL: http://www.primeline.ru
37 Парушина Н.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: Финансы и статистика, 2015. 256 с.
38 Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. Н.Ф. Щербакова. – М.: Финансы и статистика, 2015. 256 с.
39 Понятие дебиторской задолженности: URL: http://www.glavbukh.ru
40 Ришар М.Д. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия учебное пособие - М.: Аудит, 2016 – 357с.
41 Рогуленко Т.М. Аудит: учебник для студентов высшего профессионального образования / Т. М. Рогуленко, С.В. Пономарева - М.: Кнорус, 2016 – 264с.
42 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2015 – 512 с.
43 Списание дебиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета: URL: http://www.klerk.ru