Файл: Управление рентабельностью организаций гостиничного, ресторанного бизнеса (Теоретические основы исследования рентабельности предприятия).pdf

Рост товарооборота составил в 2016 г. на 17830 тыс. тенге. или на 14,6% по сравнению с предыдущем годом, при этом доходы от реализации товаров увеличились на 4246 тыс. тенге. или 16,8%. При этом доходы от реализации составили в 2015 г. 20,6%, а в 2016 г. увеличились на 0,4% и составили 21,0%.

Средняя численность работников в 2016 г. увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 1 чел. или 1,9%:, при этом средняя заработная плата снизилась в 2016 г. – на 2169,8 тенге. или 8,9% по сравнению с 2015 г.

Годовая производительность труда работников в 2015 г. составила 2354,423 тыс. тенге., в 2016 г. увеличилась на 293 тыс. тенге. или 12,4% и составила 2646,415 тыс. тенге./чел

В целом можно отметить повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Назик» в 2016 году по сравнению с предыдущим годом.

Таким образом, нами была определена специфика деятельности исследуемой компании. Далее перейдем непосредственно к анализу прибыли организации.

2.2. Анализ формирования и использования прибыли предприятия

Динамика прибыли ТОО «Назик» за 2015-2016 гг. представлена в табл.2.

Таблица 2 - Динамика прибыли ТОО «Назик», тыс. тенге.

Как показывают данные табл. 3, за 2015-2016 гг. произошло увеличение по всем показателям прибыли:

• валовая прибыль выросла на 4246 тыс. тенге. или на 16,8%, прибыль от продаж выросла на 1957 тыс. тенге. или на 11,5%,
• прибыль до налогообложения выросла на 623 тыс. тенге. или на 3,4% и, наконец,
• чистая прибыль выросла на 498 тыс.тенге. или на 3,4%.

Изменение чистой прибыли произошло за счет изменения следующих факторов:

• выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг организации: ΔП (ΔВ) = 140250-122430=17830 тыс. тенге.
• себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг:

ΔП (ΔС) = -110770+97186=-13584 тыс. тенге

- коммерческих и управленческих расходов:

ΔП (ΔКР) = -10568+8297= -2289 тыс. тенге.

• прочих доходов: ΔП (ΔПД) = 2520-3987= -1467 тыс. тенге.
• прочих расходов: ΔП (ΔПР) = -2141+2218=77 тыс. тенге.
• налога на прибыль: ΔП (ΔНп) = -3809+3684= -125 тыс.тенге.

Общее изменение чистой прибыли предприятия за 2015-2016 гг. составило: ΔП =17830-13584-2289-1467+77-125=498 тыс.тенге.

Таким образом, в результате влияния рассматриваемых факторов чистая прибыль ТОО «Назик» за 2015-2016 гг. увеличилась на 498 тыс. тенге., в том числе на 17830 тыс. тенге. за счет роста выручки, на 77 тыс. тенге. за счет снижения прочих расходов, сократилась на 13584 тыс. тенге. за счет роста себестоимости продукции, на 2289 тыс. тенге. за счет роста коммерческих расходов, на 1467 тенге. за счет сокращения прочих доходов, на 125 тыс. тенге. за счет роста налога на прибыль.

Рассмотрим структуру прибыли ТОО «Назик».

Таким образом, уровень валовой прибыли предприятия в % к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг составляет 20,6 % в 2015г. и 21,0% в 2016 г. За 2015-2016 гг. уровень валовой прибыли увеличился на 0,4%. Уровень прибыли от продаж составил в 2015 г. 13,9%, а в 2016 г. снизился на 0,4% и составил в 2015 г. 13,5%. Уровень налогооблагаемой прибыли снизился на 1,5% и составил в 2016 г. 13,6%, снижение доли чистой прибыли составило 1,2%.

Таблица 3 - Анализ структуры прибыли ТОО «Назик» в 2015-2016 гг.

Таким образом, анализ динамики и структуры прибыли ТОО «Назик» показал, что происходит увеличение всех показателей прибыли.

Расчет влияния изменения объема продаж на изменение прибыли предполагает наличие информации о том, насколько изменился объем продаж в физическом выражении (в сопоставимых ценах).

Таблица 4 - Сведения о себестоимости, ценах и объемах продаж отдельных товарных групп в ТОО «Назик» за 2015-2016 гг.

Влияние изменения объема продаж на прибыль можно оп­ределить по следующей формуле:

∆Р_об=Р_по∙(I_п-1) (2.5)

где ∆Р_о6 — изменение прибыли от продаж за счет изменения объема продаж, тенге.;

Р_по — валовая прибыль за базисный период, тенге.;

I_п — индекс изменения выручки-нетто от про­даж в ценах базисного периода (сопоставимых ценах).

При расчете индекса выручки-нетто от продаж в сопоставимых ценах следует учитывать индекс цен на реализуемую продукцию организации. Расчет ведется по формуле:

N₁⁰=Σq₁Ц_о (2.6)

где q₁ — объем продукции отчетного периода в натуральном вы­ражении по виду i продукции;

Ц₀ — цена единицы вида iпродукции базисного периода, тенге.

N₁⁰=48,5·675,55+42,8·470,5+31,25·540,05+35,78·848,32+28,85·455,35+

+36,42·282,1=123842,733 тыс. тенге.

I_п=140260/123842,733=1,133

∆Р_об=25244∙(1,133-1)=3346,555 тыс. тенге.

Таким образом, рост валовой прибыли за счет изменения объема продаж составил 3346,555 тыс. тенге.

Влияние изменения структуры реализованной продукции на изменение прибыли от продаж

∆Р_стр=Pn₁⁰- Pn₀∙I_в (2.7)

где ∆Р_стр — влияние изменения структуры реализованной про­дукции на изменение прибыли от продаж, тенге.;

Pn₁⁰— базис­ная валовая прибыль, пересчитанная на объем и структуру продукции отчетного периода, тенге.;

I_в— индекс изменения объема продукции.

Базисная величина валовой прибыли, пересчитанной на объем и на структуру продукции отчетного периода:

Pn₁⁰=Р₁⁰-S₁⁰= Σq₁Ц_о - Σq₁З_о (2.8)

где S₁⁰ — базисная себестоимость продукции, пересчитанная на объем и структуру продукции отчетного периода, тенге.;

З₀— затраты на единицу продукции базисного периода, тенге.

Pn₁⁰=(50,8-48,5)·675,55+(48,5-42,8)·470,5+(39,2-31,25)·540,05+

+(42,82-35,78)·848,32+(29,56-28,85)·455,35+(41,89-36,42)·290,475=

=25546,55 тыс. тенге.

I_в =140260/122430=1,146

∆Р_стр=25546,55-25244∙1,146= -3373,82 тыс. тенге.

Таким образом, за счет изменений в структуре продаж ТОО «Назик» прибыль организации снизилась на 3373,82 тыс. тенге.

Расчет влияния на прибыль изменения цен на реализуемую продукцию:

∆P_цп=N₁-N₁⁰ (2.9)

где ∆Р_цп — изменение прибыли от продаж вследствие изменения цен на реализуемую продукцию, тенге.

∆P_цп=140260-123842,733=16417,624 тыс. тенге.

Прибыль от продаж увеличилась на 16417,624 тыс. тенге. за счет роста цен на реализуемую продукцию.

Влияние на прибыль изменения себестоимости продукции (уровня затрат без коммерческих и управленческих расходов):

∆Р_С = S₁ – S₁⁰, (2.10)

где ∆Р_с - изменение прибыли под влиянием изменения се­бестоимости продукции (уровня затрат без коммерческих и управленческих расходов), тенге.;

S₁ - фактическая себесто­имость реализованной продукции в отчетном периоде, тенге.

S₁⁰=38,22·675,55+27,35·470,5+27,89·540,05+31,42·848,32+22,0·455,35+

+27,1·282,1=98296,2 тыс. тенге.

∆Р_С =110770-98296,2=12473,7 тыс. тенге.

Таким образом, валовая прибыль организации снизилась на 12473,7тыс. тенге. за счет роста себестоимости продукции.

Определим влияние показателей эффективности использования ресурсов на прибыль ТОО «Назик». Используя факторное моделирование, модифицируем модель прибыли. Модель, определяющая прибыль, выглядит следующим образом:

(2.11)

где R_п – рентабельность продаж.

В табл. 5 представлены факторы, определяющие прибыль ТОО «Назик».

Таблица 5 - Расчет влияния факторов на прибыль ТОО «Назик» в 2015-2016 гг.

Изменение чистой прибыли ТОО «Назик» в 2016 г. составило:

∆П_ч=15236-14738=498 тыс. тенге.,

в том числе за счет изменения:

а) рентабельности продаж:

тыс. тенге.

б) оборачиваемости оборотного капитала:

тыс. тенге.

в) стоимости оборотного капитала:

тыс. тенге.

Следовательно, чистая прибыль ТОО «Назик» в 2016 г. увеличилась на 498 тыс. тенге., в том числе на 4733,826 тыс. тенге. за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов, снизилась на 2587,47 тыс. тенге. за счет снижения рентабельности продаж, на 1648,357 тыс. тенге. за счет роста стоимости оборотного капитала. Наибольшее влияние на снижение прибыли оказывает изменение рентабельности продаж.

Определим показатели рентабельности ТОО «Назик» в 2015-2016 гг. (табл. 6).

Таблица 6 - Оценка рентабельности деятельности ТОО «Назик» за 2015 - 2016 г.