Файл: Управление рентабельностью организаций гостиничного, ресторанного бизнеса (Теоретические основы исследования рентабельности предприятия).pdf

Рассчитанные нами коэффициенты позволяют сделать следующие выводы.

Коэффициент рентабельности продаж составил в 2015 г. 13,86%, а в 2016 г. – 13,49%, при этом показатель рентабельности снизился на 0,37%.

Рентабельность затрат в 2015 г. составила 17,46%, а в 2016 г., увеличившись на 0,37%, составила 17,08%. То есть на 100 тенге. затрат организация получила прибыль в размере 17,46 тенге. в 2015 г. и 17,08 тенге. в 2016 г.

На 100 тенге. собственного капитала организация получила прибыль в размере 98,02 тенге. в 2015 г. и 99,57 тенге. в 2016 г, рост рентабельности с капитала составил 1,55%.

На 100 руб. капитала организация получила прибыль в размере 59,83 тенге. в 2015 г. и 48,64 тенге. в 2016 г, снижение рентабельности с капитала составило 11,19%.

Таким образом, увеличивается только рентабельность собственного капитала, остальные показатели рентабельности снижаются.

Таким образом, анализ прибыли ТОО «Назик» в 2015-2016 гг. позволяет сделать следующие выводы.

За 2015-2016гг. произошло увеличение по всем показателям прибыли: валовая прибыль выросла на 4246 тыс. тенге. или на 16,8%, прибыль от продаж выросла на 1957 тыс. тенге. или на 11,5%, прибыль до налогообложения выросла на 623 тыс. тенге. или на 3,4% и, наконец, чистая прибыль выросла на 498 тыс. тенге. или на 3,4%.

Рост валовой прибыли за счет изменения объема продаж составил 3346,555 тыс. тенге., за счет изменений в структуре продаж ТОО «Назик» прибыль организации снизилась на 3373,820 тыс. тенге, прибыль от продаж увеличилась на 16417,624 тыс. тенге. за счет роста цен на реализуемую продукцию, валовая прибыль организации снизилась на 12473,7 тыс. тенге за счет роста себестоимости продукции.

Чистая прибыль ТОО «Назик» в 2016 г. увеличилась на 498 тыс. тенге., в том числе на 4733,826 тыс. тенге. за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов, снизилась на 2587,47 тыс. тенге. за счет снижения рентабельности продаж, на 1648,357 тыс. тенге. за счет роста стоимости оборотного капитала.

Рентабельность организации снижалась по таким показателям, как рентабельность продаж, затратная рентабельно, рентабельность капитала, что свидетельствует о снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности, что в дальнейшем приведет к снижению прибыли.

Таким образом, мы можем отметить рост всех показателей прибыли организации, однако происходит уменьшение уровня прибыли по отношению к валовому доходу, а также показателей рентабельности продаж, затрат и активов. Все это свидетельствует о том, что эффективность деятельности исследуемой организации снижается в 2014 году по сравнению с предыдущим годом. В связи с этим необходимы мероприятия по повышению эффективности работы организации.

3. Разработка мероприятий по повышению эффективности формирования и использования прибыли предприятия

В виду перечисленных особенностей деятельности организации необходимо разработать мероприятия, направленные на снижение затрат.

Сделаем это на основе маржинального анализа. Для этого определим средний размер цены на продукцию организации и средние переменные затраты на единицу продукции (табл. 7).

Таблица 7 - Цены и затраты на продукцию ТОО «Назик» в 2016 г.

Средняя цена составит:

тенге тенге

Переменные затраты на единицу продукции составят:

тенге тенге

Зависимость общей суммы затрат на производство от объема производства пока­зана на рис. 2. На оси 0х откладываем объем продаж, а на оси 0у — сумму постоянных и переменных за­трат.

b

A

p

Рис. 2. Определение безубыточного объема производства ТОО «Назик»

Размер и структура затрат на производство в 2015-2016 гг. представлена в таблице 8.

Таблица 8 -Структура затрат на производство ТОО «Назик» в 2015-2016 гг.

Проведем анализ затрат по предложенной модели методом цепных подстановок:

затраты базового периода:

3241,94∙29,98+8279=105465, 26 тыс. тенге.

базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции:

3280,25∙29,98+8279=106613,56 тыс. тенге.

фактические при базовом уровне постоянных затрат:

3280,25∙33,77+8279=119048,92 тыс. тенге.

фактические планового периода:

3280,25∙33,77+10568=121337,92 тыс. тенге.

Таким образом, при росте производства в 2016 г. ТОО «Назик» затраты предприятия выросли на 1148,3 тыс. тенге. за счет роста объемов производства, на 12435,4 тыс. тенге. за счет роста переменных затрат на единицу продукции и на 2289 тыс. тенге. за счет роста постоянных затрат.

По результатам анализа издержек предприятия выявим резервы снижения затрат. Сделаем это при помощи маржинального анализа – определим оптимальный объем производства, обеспечивающий безубыточность.

Точка безубыточности определяется при помощи формулы:

(2.12)

где р - цена единицы продукции,

b - уровень переменных расходов на единицу продукции;

А - абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Находим безубыточный объем производства:

тыс. кг.

Критический размер выручки:

тыс. тенге.

Запас финансовой прочности:

Таким образом, ТОО «Назик» необходимо обеспечивать выручку не менее, чем на 78334,1 тыс. тенге., чтобы получать прибыль, компания может снизить объем продаж на 44,1%, оставаясь при этом безубыточной.

Для ТОО «Назик» удельные постоянные затраты на единицу продукции выросли на 0,9% в 2016 г. по сравнению с 2014 г. Необходимо проводить снижение постоянных затрат. Снижение отдельных статей постоянных затрат позволит уменьшить безубыточный объем производства, и, соответственно, повысить основной финансовый результат организации – прибыль. Рассмотрим структуру постоянных затрат ТОО «Назик» в 2016 году (табл. 9).

Таблица 9 - Структура постоянных затрат ТОО «Назик»

Если проанализировать постоянные затраты ТОО «Назик» по элементам затрат (табл. 9), то можно увидеть, что наибольший удельный вес (65,7%) имеют затраты на вспомогательный и управленческий персонал.

ТОО «Назик» может сократить затраты на персонал на 10% за счет закупки новых машин, новое оборудование позволяет сократить затраты на персонал на 15%.

Рис. 3. Структура постоянных затрат ТОО «Назик» в 2016 г.

Снижение затрат повлечет еще и снижение отчислений во внебюджетные фонды. Общее снижение постоянных затрат составит:

(6943,143+2356,664)∙10/100=836,986 тыс. тенге.

При этом затраты на покупку оборудования составят 785,672 тыс. тенге.

Общий годовой экономический эффект составит:

836,986-785,672=51,314 тыс. тенге.

В этом случае финансовые результаты изменятся следующим образом (табл. 10).

Таблица 10 - Финансовые результаты при сокращении постоянных затрат

Таким образом, при снижении затрат на вспомогательный и управленческий персонал показатели прибыли увеличатся на 618,39 тыс. тенге.

Для более детального анализа эффективности предложенных мероприятий по сокращению затрат необходимо

Рассмотрим влияние изменения затрат на показатели рентабельности организации.

Таблица 11 - Расчет рентабельности деятельности ТОО «Назик» при оптимизации затрат