Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств. (на примере ООО «ЦЕПТЕР ИНТЕРНАЦИОНАЛЬ»).pdf

Введение

Выбор темы обусловлен важностью роли денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации.

Предметом изучения данной работы является движение денежных средств, структура их движения и взаимосвязь с прибылью.

Цель курсовой работы – изучение теоретических аспектов анализа движения денежных средств и применения данного анализа для оценки работы реальной коммерческой фирмы.

Кругооборот хозяйственных средств начинается и заканчивается денежными средствами. Платежеспособным считается организация, у которой есть достаточное количество денежных средств для расчетов по текущим обязательствам. Для оплаты потенциальных непредвиденных обязательств организации должны также обладать достаточным количеством резервных денег. Денежные средства относятся в самым высоко ликвидным активам фирмы. Поэтому в условиях рыночной экономики финансовое управление должно исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить коммерческой организации дополнительный доход. Для этого нужно рационально использовать временно свободные денежные средства, вкладывая их в депозиты банков, акции, инвестиционные фонды и т.п. Надо иметь ввиду, что излишние неиспользуемые денежные запасы приводят к замедлению их оборота. В связи с этим искусство управления денежными потоками заключается не в максимальном их накоплении, а в оптимальном и эффективном их использовании, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую платежеспособность и извлекать прибыль за счет инвестиций временно свободных средств.

Курсовая работа состоит из трех частей.

В первой главе раскрыты теоретические аспекты учета денежных средств и их анализа: состав денежных средств, их движение (денежные потоки), структура их движения, методы анализа движения денежных средств и взаимосвязь с прибылью.

В теоретических основах использованы материалы учебных пособий таких авторов как: Бабаев Ю.А., Бланк И.А., Броило И.А., Гиляровская Л.Т., Истомин В.С., Ковалев В.В., Когтенко В.Г., Шеремет А.Д., Ванхорн Джеймс. Также использованы материалы научных статей из журналов «Молодой ученый», «Финансовый вестник», интернет ресурсы аудиторских фирм, онлайн лекции ИНТУИТ.

Вторая глава содержит исследование движения денежных средств коммерческой организации ООО «ЦЕПТЕР ИНТЕРНАЦИОНАЛЬ». Проведен анализ состояния и эффективности использования денежных средств организации. Анализ выявляет недостатки, скрывает неиспользованные резервы и намечает направление их использования.

В третьей главе рассмотрены возможности по улучшению использования денежных средств на основе данных анализа второй главы.

В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.

ГЛАВА 1. Теоретические основы анализа движения денежных средств

1.1Денежные средства и источники их формирования

Анализ движения денежных средств, а также обеспеченность ими имеет важнейшее значение в системе комплексного финансового анализа, так как недостаток свободных денежных средств у большинства российских предприятий влияет на их низкую платежеспособность, взаимные платежи и задолженность по налогам и сборам. ^[1]

Денежные средства - это обязательная составная часть оборотных активов каждой организации. ^[2]

Денежные средства предприятия – это совокупность денег, находящихся в кассе на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документов. ^[3]

Эквивалентами денежных средств являются краткосрочные финансовые инвестиции, которые могут быть свободно конвертированы в известную сумму средств и имеют незначительный риск изменения стоимости. Обычно такими эквивалентами являются высоколиквидные инвестиции в ценные бумаги на срок, который не превышает 3 месяца. ^[4]

В соответствии с Российским законодательством к денежным относятся средства, учитываемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».^[5]

Денежные средства являются наиболее ликвидными, а, следовательно, наиболее подвижными активами организации.^[6]

Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных или валютных счетах, либо специальных счетах в банке. ^[7] Схема состава денежных средств организации представлена на Рис.1.

Рис.1- состав денежных средств

У каждой организации должен быть хотя бы один расчетный счет, открытый в банке. Счетов может быть и большее количество. Организации обязаны хранить все временно свободные денежные средства на расчетном счете, за исключением тех средств, которые расположены в кассе.^[8]

Расчетный счет организации используется для самых разных целей:

для расчетов с поставщиками продукции, для погашения кредитов и займов, для налоговых платежей, для выплаты заработной платы и так далее.

Наличное денежное обращение имеет существенные ограничения, когда дело касается расчетов между юридическими лицами, поэтому расчетный счет организации играет важнейшую роль в ее хозяйственной жизни. ^[9]

Расчетный счет предназначен для хранения денежных средств, юридических лиц, независимо от формы собственности, осуществления текущих платежей по распоряжению организации и зачислению денежных средств, поступивших в ее адрес.^[10]

Помимо расчетного счета, который открывают в рублях, организация может открыть некоторые другие виды счетов:

Валютный счет предназначен для осуществления расчетов в иностранной валюте, причем, на каждый вид валюты открывается отдельный счет, существуют некоторые специальные виды валютных счетов.

Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации - в рублях. Налоговый учет также ведется в рублях. Согласно ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, если иное не установлено законодательством Российской Федерации, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации. В ряде случаев пересчет производится не только на дату совершения операции, но и на иную дату (как правило, на отчетную дату). Если курс по сравнению с предыдущей датой переоценки изменился, возникает курсовая или суммовая разница. Изменение оценки приводит к тому, что в учете появляется доход (или расход).^[11]

• Специальный счет - служит для хранения денег целевого назначения: аккредитив, чековая книжка, расчетные, банковские карты и др.;

• Текущий счет может быть открыт тем организациям, которые не могут иметь расчетный счет (обособленным подразделениям и филиалам);

• Бюджетный счет – предназначен для организации, получающих средств из бюджета;^[12]

• Депозитный счет - может быть открыт для размещения временно свободных денежных средств в течение определенного срока и под определенный процент. ^[13]

Основные требования, предъявляемые к осуществлению налично-денежного оборота, определены в Положении о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 12.10.2011, №373-П.^[14]

Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учёт и перешедших на упрощённую систему налогообложения, а также на индивидуальных предпринимателей. Кроме того, этим положением должны руководствоваться получатели бюджетных средств, если иное не определено особым образом.^[15]

В соответствии с этим положением предприятия, организации и учреждения, независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме (она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью; количество листов
• наличные денежные средства приходовать в кассу;
• прием наличных денег в кассу предприятия должен производится по приходным кассовым ордерам, подписываемым главным бухгалтером и кассиром, с обязательным применением контрольно-кассовой техники (Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)расчетов с использованием платежных карт»);
• производить платежи по своим обязательствам преимущественно в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленных ЦБ РФ сумм;
• иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, устанавливаемого в организации самостоятельно. ^[16]

Излишки денежных средств, превышающие установленный лимит, должны быть зачислены на банковский счёт организации. Делается это в конце дня. Превышение лимита допускается в некоторых случаях, например, в дни выплаты заработной платы.

Расчёт лимита остатка наличных денежных средств в кассе производится согласно Приложения к Положению №373-П.^[17]

На деле передача наличных в банк, состоит их двух этапов: выдача денег сотруднику из кассы и зачисление их на счет организации. И две эти операции хоть и совершаются, как правило, в течение одного дня, но разорваны во времени. Возможны и непредвиденные ситуации - ограбление, несчастный случай или банальное опоздание. В результате деньги, выданные вечером одного дня, могут оказаться в банке только утром следующего. Здесь по правилам бухучета необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути».^[18]

В деятельности любого учреждения часто используются такие документы, как талоны на бензин или на питание учащихся, почтовые марки и конверты с марками для отправки корреспонденции, карты экспресс-оплаты Интернета и сотовой телефонной связи и иные документы, требующие особого учета.
Денежные документы – это документы, приобретенные и хранящиеся в учреждении и имеющие некоторую стоимостную оценку. Расчеты по их приобретению между сторонами уже произведены, а услуги, которые с помощью этих документов могут быть получены, еще не оказаны.^[19]

1.2 Движение денежных средств. Классификация денежных потоков.

Денежные средства являются источником формирования денежного потока. ^[20]
Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными физическими и юридическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для предпринимательской деятельности организации.^[21]

Поток денежных средств определяется как разность между всеми полученными и выплаченными предприятием денежными средствами за определенный период времени. ^[22]

Для обеспечения всестороннего, глубокого анализа денежные потоки организации необходимо классифицировать по ряду основных признаков:^[23]