Файл: Налоговый учет по налогу на прибыль (на примере АО «БМЗ»).pdf

По окончании года сумма резерва, созданная в предыдущем отчетном году и не использованная в отчетном году, списывается с дебета счета 63 в кредит счета 91 и тем самым присоединяется к прибыли отчетного года. Одновременно организацией оформляется создание резерва по сомнительным долгам с включением во вновь образованный резерв непогашенных долгов, выявленных по результатам инвентаризации дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в годовом бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности и счету 63). В пассиве бухгалтерского баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается. Вследствие этого информация о дебиторской задолженности, обобщенная на соответствующих счетах бухгалтерского учета, не будет совпадать с соответствующими показателями бухгалтерского баланса.

Списанная в убыток из-за неплатежеспособности должника сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и появлением возможности ее взыскания.

Говоря об оптимизации налога на прибыль путем создания резерва по сомнительным долгам необходимо отметить недостатки данного способа:

- резерв создается не под любую задолженность, долги должны быть просрочены более чем на 45 дней;

- сумма создаваемого резерва ограничена лимитом в 10% от выручки отчетного (налогового) периода;

- сумма создаваемого резерва зависит не только от срока задолженности, лимита выручки, но и от характера долга. Резерв по сомнительным долгам не создается в отношении долгов, образовавшихся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков. Кроме того, в соответствии со статьей 266 НК РФ, чтобы задолженность была признана сомнительной, эта задолженность не должна быть обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данной работы является изучение бухгалтерского и налогового учета по расчету налога на прибыль в АО «БМЗ» » и разработка предложений по оптимизации налога на прибыль.

Налог на прибыль является очень сложной экономической системой, которая закрепляется законодательно. Нынешняя налоговая система Российской Федерации является очень гибкой. Изменение ставок налога, объектов налогообложения, отмена льгот отражаются на необходимости корректировать отдельные элементы системы налогообложения. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам.

Путем решения поставленных задач, изучения теоретических основ учета налога на прибыль, определения в бухгалтерском и налоговом учете специфику формирования налога на прибыль, рассмотрения формирования прибыли в бухгалтерском и налоговом учете, а также проведением расчетов данная цель была достигнута. В курсовой работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты учета формирования налога на прибыль, в том числе порядок начисления налога, формирование постоянных и временных разниц и их порядок начисления. А также документальное оформление учета расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете. Были изучены нормативно правовые акты, которые регулируют методы признания доходов и расходов, а так же, непосредственно сам расчет налога на прибыль.

Основным законодательным актом по расчетов по налогу на прибыль является Налоговый Кодекс Российской Федерации и Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль.

Рассмотрев учет расчетов по налогу на прибыль можно сделать вывод о том, что необходимо обращать особое внимание на то, как формируются доходы и расходы на предприятии. Необходимо прописывать все нюансы, которые касаются методов признания доходов и расходов, как для целей бухгалтерского учета, так и налогового. В практической части данной работы проведен анализ предприятия АО «БМЗ», системы бухгалтерского учета, системы налогового учета.

Бухгалтеру предприятия следует обратить внимание на формирование в налоговом учете резерва по сомнительным долгам, который будет являться инструментом по оптимизации налога на прибыль. Например, если бы организация не создала резерв по сомнительным долгам, то платеж по налогу на прибыль был бы значительно выше.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Понятия, сущность и функции прибыли [Электронный ресурс] // Энциклопедия экономиста. URL: http://www.grandars.ru/college/ekonomika- firmy/sushchnost-pribyli.html

2 Финансы и кредит [Электронный ресурс] // Экономическая сущность и функции и виды прибыли. URL: http://uchebnik.biz/book/869-finansy-i-kredit/31-56-yekonomicheskaya-sushhnost-funkcii-i-vidy-pribyli-predpriyatiya.html

3 Экономика на предприятии [Электронный ресурс] // Основные источники формирования прибыли. URL: http://biz.hromax.ru/istochniki_pribyili_predpriyatiya.html

4Понятия, сущность и функции прибыли [Электронный ресурс] // Энциклопедия экономиста. URL: http://economyst.org.ua/econ-predpr/871-pribyl- predpriyatiya-ee-suschnost-i-formirovanie.