Файл: Прибыль и рентабельность производственной организации.pdf

Рис. 5. Прогнозные показатели совершенствования прибыли организации ООО «Энергостройсервис»

Следуя рисунку, можно сделать вывод, что прогнозные расчеты позволят увеличить к 2015 году маржинальную прибыль организации, увеличить запас финансовой прочности и выровнить показатели прибыли от продаж при условии, что организация в своей работе будет придерживаться значения критического объема продаж, не допускать превышения постоянных и переменных расходов и контролировать выручку от продаж.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Руководствуясь данными финансовой отчетности производственной организации ООО «Энергостройсервис», в курсовой работе представлены практические аспекты прибыли и рентабельности при анализе и планировании деятельности организации.

В работе представлен состав, структура и динамика показателей прибыли производственной организации ООО «Энергостройсервис», проведен структурно-динамический анализ формирования чистой прибыли организации, определено качество прибыли. Значительное влияние на рост доходов оказали прочие дохода, а отрицательную тенденцию – выручка от продаж. Также отмечен рост расходов организации за счет прочих расходов.

На основе анализа видов прибыли проведен факторный анализ прибыли от реализации, и определено, что к снижению данного вида прибыли привело изменение себестоимости реализованной продукции в основном за счет повышения цен на сырье и материалы; а увеличение прибыли от реализации продукции связано с ростом объема реализации и повышением уровня цен на реализованную продукцию. Общее отрицательное влияние факторов на прибыль от реализации продукции организации составило 1515 тыс. руб. за отчетный год. Факторами формирования прибыли до налогообложения выделены следующие: снижение прибыли от продаж, снижение прочих расходов, прирос прочих доходов. Общее влияние факторов на прибыль до налогообложения составило в отчетном году 1472 тыс. руб. Факторами формирования чистой прибыли организации выделены такие как прирост прибыли до налогообложения, положительная разница по налогу на прибыль и прочим платежам, снижение отложенных налоговых активов. Совокупное влияние факторов на изменение чистой прибыли организации составило в отчетном году 1178 тыс. руб. Таким образом, на основе проведенного факторного анализа прибыли организации был проведен анализ рентабельности и разработана программа повышения прибыльности (рентабельности) производственно-финансовой деятельности ООО «Энергостройсервис».

В разрезе исследования проведен анализ рентабельности, который позволил охарактеризовать доходность организации и определить эффективность его деятельности. Показатели оценки эффективности управления такие как рентабельность реализованной продукции, общая рентабельность, рентабельность продаж по чистой прибыли показали на конец отчетного периода стабильный рост, что можно охарактеризовать как положительную тенденцию в деятельности ООО «Энергостройсервис». Показатели прибыльности хозяйственной деятельности организации, такие как общая рентабельность вложений, рентабельность вложений по чистой прибыли, рентабельность перманентного капитала также имеют тенденцию к росту, что говорит об эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

При разработке вариантов управленческого решения для оптимизации прибыли производственной организации ООО «Энергостройсервис» представлена модель операционного цикла, которая определяет основные рычаги управления и помогает выстроить действенную систему управления, позволяющую оптимально комбинировать достижение целей эффективности и безопасности деятельности организации. На основе рассчитанной величины операционного цикла, которая показал тенденцию роста в отчетном году, сформированы выводы, что в организации наблюдаются снижение эффективности работы активов, проблемы в работе с дебиторами и проблемы в управлении производством. Поэтому были спрогнозированы все учтенные показатели для создания прогнозируемой оптимальной величины операционного цикла на 2015 год. Для этого применялись статистические методы такие как экстраполяция, метод «смыкания рядов». Определена величина операционного цикла организации на 2015 год, которая составила 105,3 дня, из которой следует, что при рассчитанном объеме выручки от продаж и величине дебиторской задолженности и запасов организация снизит размер текущих активов, тем самым повысив эффективность их работы. В дополнение, представлен анализ безубыточности за истекший период, на основе которого проведено оперативное планирование прибыли организации на 2015 год. Таким образом, при прогнозном значении выручки в 23656 тыс. руб. и маржинальной прибылью в 6656 тыс. руб. критическая точка безубыточности составит 20614 тыс. руб., что более чем оправданно подтверждает предыдущие расчеты. При этом запас финансовой прочности составит 3042 тыс. руб., а прибыль от продаж возрастет до 856 тыс. руб., что повысит эффективности деятельности ООО «Энергостройсервис». Таким образом, все полученные результаты в курсовом исследовании помогут организации получить оптимальный размер прибыли в планируемом году и повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015); (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015); (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (ред. от 05.05.2014); (часть четвертая) от 18.12.2006. № 230-ФЗ (ред. от 28.11.2015) – Официальный текст. – М.: ЭЛИТ, 2015.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2015) // Собрание законодательства РФ, №31, 03.08.1998, ст. 3824; (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2015) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
4. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «Об акционерных обществах» // Собрание законодательства РФ , 01.01.1996, № 1, ст. 1.
5. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О несостоятельности (банкротстве)» // Собрание законодательства РФ, 28.10.2002, № 43, ст. 4190.
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34-н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 23, 14.09.1998.
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // Финансовая газета, № 34, 1999.
8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 26, 28.06.1999.
9. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 26, 28.06.1999.
10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 35, 30.08.2010.
11. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Конспект лекций / Н.М. Хачатурян. – Изд. 2-е. – Ростов-на -Дону: Феникс, 2012. – 192 с.
12. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Ю.А. Бабаева. – 3-е изд., перер. и доп. – Москва: Проспект, 2011.– 322 с.
13. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: учеб. 3-е изд., перер. и доп. М.: Проспект, 2013. – 202 с.
14. Виханский О.С. Стратегическое управление / О.С. Виханский. – М.: Гардарики, 2010. – 345 с.
15. Грант, Р. Современный стратегический анализ. – Изд-е 5-е. – СПб.: Питер, 2011. – 268 с.
16. Грибов В.Д. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко. – 3-е изд., стер. –М.: КНОРУС, 2010. – 258 с.
17. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник / Т.И. Григорьева. – М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011. – 460 с.
18. Дюжева М.Б. Механизм оценки деятельности подразделений коммерческо-предпринимательских структур // Канд. Диссертация. – Омск: Омский гос. ун-т им. Ф.М. Достоевского, 2010. – С. 18-26.
19. Зубко Н.М., Зубко А.Н. Экономическая теория. Ростов-на Дону, 2012. – 196 с.
20. Иохин В.Я. Экономическая теория: учеб. М.: Экономистъ, 2011. – 148 с.
21. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 3-е изд., перер. и доп. – Москва: Проспект, 2013. – 1104 с.
22. Ковалев В.В. Стоимостные оценки фирмы //Экономика и управление. Российский научный журнал. 2010 (б). № 4 (54). – С. 20-24.
23. Ковалев В.В. О концепциях капитала //Экономика и управление. Российский научный журнал. 2010 (в). № 7 (57). – С. 43-47.
24. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели: учеб. пособие. -2-е изд., перер. и доп. М.: Проспект, КНОРУС, 2011. – 248 с.
25. Ковалева Т.Ю. Практикум по теории статистики: учебно-практическое пособие / Т.Ю. Ковалева. – М.: КНОРУС, 2012. – 376 с.
26. Коротков, Э.М. Концепция менеджмента: учеб. пособие / Э.М. Коротков. – М.: Инжиниринго-Консалтинговая Компания «ДеКА», 2010. – 266 с.
27. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – 2-е изд., перер. и доп. – М.: КНОРУС, 2010. – 688 с.
28. Курс экономической теории: учебник – 7-е изд., дополн. и перераб. – Киров: «АСА», 2012. – 880 с.
29. Ламбрен Ж.-Ж., Чумпитас Р., Шулинг И. Менеджмент, ориентированный на рынок. 2-е изд. / Пер. с англ. Под ред. В.Б. Колчанова. – СПб.: Питер, 2012. – 720 с.
30. Литвак Б.Г. Разработка управленческого решения: учебник. – М.: Дело, 2010.
31. Лисицына Е.В. Образовательный курс финансового управляющего // Финансовый менеджмент. 2010. – № 2. – С. 17-21.
32. Метелев С.Е. Практикум по экономике организации (предприятия) / С.Е. Метелев, А.Д. Косьмин, Е.В. Бобровская. – Омск: Издатель ИП Погорелова, 2010. – 87 с.
33. Мэтьюс М., Перера М. Теория бухгалтерского учета: учеб. / пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011. – 124 с.
34. Поршнев, А.Г. Управление организацией: учебник / А.Г. Поршнев, З.П. Румянцева, Н.А. Соломатин. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 245 с.
35. Самарина В.П. Экономика организации: учебное пособие / В.П. Самарина, Г.В. Черезов, Э.А. Карпов. – М.: КНОРУС. 2010. – 284 с.
36. Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник для вузов / под ред. А.Н. Соломатина. – СПб.: Питер, 2010. – 342 с.
37. Статистика: учебник/ под ред. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2010. – 448 с.
38. Черчикова И.Н. Менеджмент: учебник / И.Н. Черчикова. – 4-е изд., перер. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 276 с.
39. Экономика: учеб. 3-е изд., перер. и доп. / Под ред. А.С. Булатова. – М.: Экономистъ, 2011. – 252 с.

Приложение 1

Рис. 1. Общая схема формирования и распределения валовых поступлений организации

Приложение 2

Рис. 1. Факторы формирования операционной прибыли организации

Приложение 3

Рис. 1. Схема формирования показателей прибыли в соответствии с интересами ключевых лиц, имеющих отношение к организации

Приложение 6

Доходность организации на основе концепции BSC

Рис. 1. Сбалансированная система показателей ООО «Энергостройсервис»

Стратегическая карта развития ООО «Энергостройсервис»

Миссия: своевременная, полная и высококачественная деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей.

Долгосрочные цели:

• 1. Стать лидером на рынке тепловых сетей;
  2. Внедрить новые виды услуг;
  3. Повысить качество оказания услуг.

Стратегия достижения целей: стратегии концентрированного роста – за счет усиления позиций на рынке и расширения перечня оказываемых услуг.

Представленные выше миссия, цели и стратегии их достижения сформулированы на основе анализа деятельности организации.

Рис. 2. Причинно-следственные связи в разрезе ключевых факторов развития организации ООО «Энергостройсервис»

Рис. 3. Ключевые проекции и стратегические цели ООО «Энергостройсервис»

Рост доходности компании и ее финансовой устойчивости

Снижение затрат

Увеличение прибыльности на одного клиента

Повышение оборачиваемости активов

Досрочное погашение кредитов

Увеличение количества клиентов

Дифференциация клиентов

Применение новых технологий

Повышение эффективности бизнеса

Новая система премирования

Повышение мотивации через вовлечение в новые проекты и обучение

Рис. 4. Стратегическая карта развития организации ООО «Энергостройсервис»

Таблица 1

Обзор финансовых BSC-инициатив ООО «Энергостройсервис»